Реферат на тему Налогообложение в сфере недвижимости

Содержание:

Введение 3

1 Налоги с собственников (пользователей) недвижимости 4

2 Налоги с доходов, получаемых при совершении сделок с недвижимостью 13

3 Основные изменения в сфере налогообложения недвижимости 22

Заключение 25

Список использованных источников 26

Введение:

Практика налогообложения недвижимых объектов известна с давних времен. Сложность в сокрытии такого имущества от фискальных органов, относительная легкость в исчислении налоговой базы, стабильный налоговый доход, поступающий в местные или региональные бюджеты, обуславливают фискальный интерес к такому объекту практически у любого государства. Помимо имущественных налогов, взимаемых как с физических лиц, так и с организаций, объекты недвижимого мира довольно часто являются предметом хозяйственных операций между субъектами предпринимательской деятельности, где совершение сделок по купле-продаже иди аренде имущества влечет за собой не только гражданские, но и налоговые последствия.

Безусловно, фактическое обладание недвижимым имуществом тесно связано с возможностью обладать полным спектром прав по определению дальнейшей судьбы недвижимости, т. е. право включать такой объект в динамику гражданского оборота, передавать его по сделкам купли-продажи, аренды, доверительного управления и т. п. другим лицам, тем самым удовлетворяя свой имущественный интерес. Обязанность по уплате любого налога, включая рассматриваемый нами налог на имущество, возлагается на лицо с момента возникновения законодательно установленных обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

 

Заключение:

Налог на имущество платят все собственники недвижимости, расположенной на территории РФ. Ставку по нему устанавливают регионы, а правила расчета зависят от того, когда появилось и прекратилось право собственности на объект недвижимости.

Налог на недвижимость уплачивает его собственник. Наличие гражданства РФ и длительность проживания на территории нашей страны на факт необходимости уплачивать налог никак не влияют. Если у человека есть собственность в России, он обязан уплатить за нее налог. Не важно резидент он или не резидент. Владельцы недвижимости должны платить налог самостоятельно. Если владельцем имущества является несовершеннолетнее лицо, оплатить налог за него должны его официальные представители: родители, усыновители, опекуны или попечители.

Если объект недвижимости находится в общедолевой собственности, то есть у него есть несколько владельцев, то каждый из них самостоятельно уплачивает сумму, соразмерную своей доле.

Налоговый сбор оплачивают собственники имущества, которое ФНС признали объектом налогообложения. Важно отметить, что в законодательстве нет четкого определения движимого и недвижимого имущества, поэтому даже в налоговой системе не исключены ошибки при квалификации собственности. Например, до сих пор ведутся споры к какой категории относятся металлические гаражи: к недвижимому или движимому имуществу. Одни эксперты говорят о том, что такой гараж является недвижимостью, поскольку он стоит на земле. Другие уверены, что это движимое имущество, поскольку при необходимости его могут перенести и установить на другое место. Поэтому не удивляйтесь, если со временем вам придет письмо из налоговой с просьбой доплатить сумму, доначисленную при проверке недвижимости.

Фрагмент текста работы:

1 НАЛОГИ С СОБСТВЕННИКОВ (ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ) НЕДВИЖИМОСТИ

Земельный налог (далее — ЗН) занимает немаловажную роль в структуре налоговой системы Российской Федерации. При этом данный налог представляет собой платеж, который взимается с юридических и физических лиц, имеющих в своем владении землю на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления для финансового обеспечения государства и муниципальных образований.

Действующий порядок ЗН регулируется 31 главой Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), а также нормативно-правовыми актами муниципальных органов. При этом налог вводится и прекращает действовать на основании этих документов, и обязателен к уплате на территории муниципальных образований РФ. Следует отметить, что действующие ставки установлены органами муниципальных образований и не могут превышать 0,3% для сельскохозяйственных земель и 1,5% по остальным . В качестве плательщиков признаются лица, которые имеют во владении земельный участок на праве собственности, а в качестве объекта налогообложения — земля, находящаяся на территории муниципального образования. При определении налоговой базы важно отметить, что ее порядок определяется в виде кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Действующие налоговые льготы, предусмотренные положениями ст. 395 НК РФ, применяются в отношении отдельных категорий лиц, в частности, инвалидов 1 и 2 группы, ветеранов и инвалидов ВОВ, пострадавшим от ядерных испытаний или аналогичного вида работ . Поскольку налоговым периодом является по ЗН календарный год, то по истечении календарного периода организации должны представить декларацию в контролируемые органы по месту расположения участка, который находится в их собственности .

Земельный налог является одним из обязательных платежей, взимаемых на территории России в соответствии с действующим законодательством. Вовлечение земельных ресурсов в экономический оборот и эффективное их использование повлечет за собой постоянное экономическое развитие страны. В целом роль земельного налога значительна, так как данный налог является одним из источников, пополняющих доходы муниципальных бюджетов. Земельный налог помогает реализовать цели и задачи, поставленные органами местного самоуправления. Основные нововведения по земельному налогу с 2020 года несомненно помогут плательщикам в упрощенной форме получать льготы, экономя их личное время, в частности посредством связи через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.

Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве:

 собственности;

 постоянного (бессрочного) пользования;

 пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог не платится организациями и физическими лицами в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

B соответствии с действующим законодательством РФ, от уплаты налогов освобождаются следующие категории земельных участков:

 земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

 участки, ограниченные в обороте. B эту категорию входят те земельные участки, на которых находятся объекты культурного наследия, в том числе и всемирного. Например, историко-культурные памятники, заповедники и т. д. Сюда же относятся и участки, на территории которых располагаются объекты водного фонда РФ;

 земельные участки, которые составляют земли лесного фонда;

 земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома [1].

Расчет налога на землю осуществляется по формуле исходя из таких составляющих, как налоговая база, размер доли в праве, период владения земельным участком, налоговая ставка и наличие либо отсутствие льгот.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

Земельный налог = Нб × Д × Нст × Кв, (1)

где: Нб – налоговая база (кадастровая стоимость);

Д – размер доли в праве на земельный участок;

Нст – налоговая ставка;

Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

Эта стандартная формула расчета земельного налога не учитывает льготы. Для льготной категории населения сумма будет уменьшена на размер предоставленной льготы.

Основой расчета земельного налога является налоговая база. Она является одним из ключевых понятий системы налогообложения и обязательным элементом при расчете любого налога. Главная функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, т. е. измерить его.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).