Реферат на тему Налог на наследование или дарение в системе имущественного налогообложения.

Содержание:

Введение 3

1. Налог на наследование или дарение в системе имущественного налогообложения 4

2. Практика налогообложения наследования или дарения в системе имущественного налогообложения 8

3. Анализ задачи 12

Заключение 13

Список использованной литературы 16

Введение:

Право наследования имущества закреплено статьей 35 Конституции РФ. Порядок начисления и взимания налога с имущества, пе¬реходящего в порядке наследования или дарения регламентируется Законом РФ от 12 декабря 1991 г. N 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (с изменениями от 22 декабря 1992 г., 6 марта 1993 г., 27 января 1995 г.). Взыскивается этот налог в соответствии с инструк¬цией Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. № 32 «О по¬рядке исчисления и уплаты налога с имущества, пе¬реходящего в порядке наследования или дарения».

Цель работы – раскрыть особенности налогообложения наследования или дарения в системе имущественного налогообложения.

Задачи работы:

 раскрыть налог на наследование или дарение в системе имущественного налогообложения;

 рассмотреть практику налогообложения наследования или дарения в системе имущественного налогообложения;

 решить задачу.

Теоретической базой исследования послужила нормативно-правовая база и учебно-методическая литература в области налогообложения.

Методическая база исследования: анализ нормативных и литературных источников, сравнительный анализ.

Работа состоит из введения, основной части, заключения, списка использованной литературы.

Заключение:

Налог с имущества, переходящего в порядке насле¬дования или дарения, взимается со стоимости:

• жилого дома, квартиры, дачи или садового до¬мика (определяется органами коммунального хозяйства, в том числе бюро техничес¬кой инвентаризации (БТИ) или страховыми органами);

• транспортных средств (определяется страховы¬ми организациями или организациями, связан¬ными с техническим обслуживанием транспор¬тных средств, при оформлении права наследо¬вания — судебно-экспертными учреждениями системы Министерства юстиции РФ);

• ценных бумаг (определяется официально при¬знанным организатором торговли (товарно-фондовой биржей), имеющим на то лице¬нзию в соответствии с действующим зако¬нодательством).

При отсутствии котировок ценных бумаг на биржах налог исчисляется по данным котировок предприятий-эмитентов и банков-эмитентов цен¬ных бумаг на конкретную дату. Налог исчисляется в рублях и копейках.

Другое имущество оценивается экспертами (специалистами-оценщиками).

При наследовании (дарении) валютных ценно¬стей либо определении стоимости наследуемого (подаренного) имущества в иностранной валюте стоимость такого имущества для целей налогообло¬жения пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему на день открытия наследства или дату оформления договора дарения.

Стоимость подаренного (наследуемого) имуще¬ства, выраженная в иностранной валюте, не поку¬паемой ЦБРФ, сначала переводится согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируе¬мую валюту. Полученная таким образом сумма сто¬имости этого имущества в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном по¬рядке.

Важно подчеркнуть, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости наследственного имущества на день открытия наследства вне зависимости оттого, что стоимость этого имущества в момент выдачи сви¬детельства может быть иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчис¬ляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участву¬ющими в сделке, но не ниже оценки, произведенной уполно¬моченными на это органами.

Граждане, проживающие на территории РФ, упла¬чивают налог не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного поручения, а физические лица, проживающие за пределами РФ — до получе¬ния ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество (выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате на¬лога не допускается).

В этот же период граждане, имеющие право на льготу, подтверждают его соответствующими доку¬ментами. В случае отказа (независимо от причин) уплатить налог налоговый орган вправе обратиться в суд для принудительного взыскания налога.

Законом РФ «О налоге с имущества, переходя¬щего в порядке наследования или дарения» при не¬уплате налога в установленные сроки предусмотре¬но взыскание пени (в качестве компенсации потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов): с 1 апреля 1998 г. в размере 0,1 % от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки платежа. Следует отметить, что на сумму процентов за пре¬доставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется. Гражданин вправе отказаться от предоставленной ему отсрочки (рассрочки) по названному налогу в том случае, если не истек срок, установленный налоговым органом. В этом случае сумма налога будет считаться недоимкой, и взыскиваться с начислением пени.

В соответствии с Законом РФ «О налоге с иму¬щества, переходящего в порядке наследования или дарения»:

• решения о предоставлении отсрочки или рас¬срочки уплаты налога с имущества, переходя¬щего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций (см. Приложение №2) на основании письмен¬ного заявления налогоплательщика о предо¬ставлении отсрочки (рассрочки) (см. Приложение №3), которое пода-ется в течение трех месяцев со дня вручения платежного извещения (по истечении этого срока заявление не рассматривается);

• отсрочка (рассрочка) уплаты налога может быть предоставлена не более чем на два года с упла¬той процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном бан¬ке РФ на момент вынесения решения налого¬вого органа о предоставлении налогоплатель¬щику отсрочки (рассрочки). В случае измене¬ния ставок на срочные вклады, а также уплаты налога и сумм процентов ранее срока, установ¬ленного в решении налогового органа, данная сумма не пересчитывается. По истечении установленных сроков невнесен¬ная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и процентов по предоставлен¬ным отсрочкам (рассрочкам) в установленном по¬рядке. В некоторых случаях, по усмотрению нало¬гового органа, плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, может быть предоставлена дополнительная отсроч¬ка (рассрочка), однако общий срок предоставления отсрочек (рассрочек) не должен превышать два года.

Фрагмент текста работы:

1. Налог на наследование или дарение в системе имущественного налогообложения

Передать недвижимость родственнику или близким людям можно разными способами: по договору купли-продажи, дарственной, завещанию, наследственному договору или ренте. Каждый из способов несет для собственника и получателя различные последствия, расходы за их оформление и регистрацию тоже разные.

Распространенный способ оформления отношений по поводу наследуемого имущества. Основным минусом является стоимость оформления прав наследника при вступлении в наследство, которая составляет 0,3% от стоимости имущества, но не более 100 тыс. руб. для близких родственников, и 0,6%, но не более 1 млн руб. для других наследников [7].

Для оформления завещания потребуются дополнительные платы за различные услуги. В Москве в 2020 году оформление завещания у нотариуса составляет 2,4 тыс. руб., совместного завещания супругов — 3,9 тыс. руб. Госпошлина за завещание — 100 руб. Возможно, потребуются дополнительные средства на оплату услуг нотариуса или юриста за составление текста и консультации.

Дарение. Этот способ часто используется для оформления условно наследуемого имущества. Дарение отличается простотой оформления и безвозмездностью. Кроме того, при дарении между родственниками не возникает налоговой базы в отличие от завещания. Если же одариваемый не является близким родственником, то налог на дарение составит 13% НДФЛ от стоимости наследства [2].

Если недвижимое имущество принадлежит единственному собственнику, то договор дарения не нужно заверять у нотариуса. Вы просто составляете его письменно, подписываете вместе с внуком и идете в Росреестр.

Любая регистрация права собственности на недвижимое имущество включает в себя госпошлину за ее регистрацию, которая составляет 2 тыс. руб., при дарении дома нужно будет дополнительно оплатить передачу земли (от 350 до 2 тыс. руб. в зависимости от назначения участка). Услуга выписки из домовой книги предоставляется бесплатно. За предоставление сведений из ЕГРН взимается плата в размере 300 руб., а стоимость других услуг в любом случае варьируется в зависимости от условий сделки.

Оформление договоров и соглашений об отчуждении недвижимого имущества (продажа, мена, дарение, отступное, внесение в уставный капитал и т. д., кроме договоров ренты и пожизненного содержания с иждивением) стоит 6 тыс. руб.

Это дешевый способ, но дарение представляет особую опасность для дарителя, поскольку после продажи даритель лишается всех прав на имущество, что может использоваться одаряемым во вред дарителю, говорит Шевченко. По словам юриста, часты случаи, когда была договоренность обеспечить дарителю право проживания в подаренном жилье, но после дарения эти договоренности не соблюдались, что приводило к затяжным и в основном безуспешным судебным разбирательствам [5].

Наследственный договор. Относительно новый способ регулирования наследственных отношений. Позволяет установить условия и обязательства, которые должны быть соблюдены сторонами при жизни наследодателя, что способно гарантировать интересы всех участников наследственного договора. Отрицательным моментом является его относительная дороговизна при вступлении в наследство по аналогии с завещанием, а также наличие обязательной доли в наследстве у других родственников, что не снимается условиями наследственного договора.

Регистрация недвижимости по наследству. Чтобы поставить на учет квартиру, в первую очередь необходимо получить свидетельство о праве на наследство. Для этого нужно обратиться к нотариусу по последнему месту жительства наследодателя в течение шести месяцев со дня смерти наследодателя или дня вступления в силу решения суда о признании его умершим, пояснили в отделение Росреестра по Москве. Подготовка нотариусом заявлений, поступающих в наследственное дело, обойдется в 1 тыс. руб. По завещанию, предусматривающему создание наследственного фонда, независимо от вида имущества потребуется 17 тыс. руб. Получение свидетельства об удостоверении полномочий исполнителя завещания — 2 тыс. руб.