Реферат на тему Налог на добавленную стоимость

Содержание:

Введение. 2

1.Соотношение
прямых и косвенных налогов в Российской Федерации …….4

2.   Сущность налога на
добавленную стоимость и характеристика налога на добавленную стоимость. 12

Заключение. 20

Список использованных
источников. 22

Введение:

Налог на
добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов,
входящих в налоговую систему. Его традиционно относят к категории косвенных
налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.. НДС
представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости,
создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между
стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных
затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

В настоящее время НДС — один из важнейших
косвенных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является
добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения
товаров. Этот налог традиционно относят к категории универсальных косвенных
налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются путем включения в цену
товаров, перенося основную тяжесть налогообложения на конечных потребителей
продукции, работ, услуг.

Налог на добавленную стоимость широко
используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах.
Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин,
делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные
государственные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же,
эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 %
государственных доходов, что эквивалентно примерно 5 — 10 % валового
национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система,
построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет
и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот
вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое
незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в
бюджет.[ НДС обладает такими качествами, как универсальность и абсолютная
объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции
секторов экономики.

Налог на добавленную стоимость имеет
преимущества, как для государства, так и для налогоплательщика. Во-первых, от
него труднее уклониться. Во — вторых, с ним связано меньше экономических
нарушений. В — третьих, он в большей степени повышает заинтересованность в
росте доходов. К тому же для налогоплательщиков предпочтительнее рост
налогообложения расходов, чем доходов.

В России НДС взимается с 1992 г. на основе
Закона «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г. № 1992-1. Для
России это был новый вид налога, заменивший два действовавших до этого (с
оборота и продаж).

Развитие НДС в России выявил все
положительные свойства этого налога на потребление. С помощью этого налога
удается более успешно решать чисто-фискальные цели пополнения средств
государственного бюджета, административные задачи, связанные с созданием более
эффективной системы сбора налогов.

Цель данной работы — изучение налога на
добавленную стоимость, его сущности, элементов, проблем. Для достижения
указанной цели необходимо решение следующих задач:

· рассмотрение сущности НДС;

· изучение характеристики элементов налога на
добавленную стоимость;

· рассмотрение проблем НДС и пути их
совершенствования;

· прогнозировать изменения НДС в 2016 году.

Предметом исследования является налог на
добавленную стоимость. Объект исследования — налоговая система России.

Методологическо — информационной основой моей
работы послужили: Налоговый кодекс РФ, подзаконные нормативные акты, а также
статистические материалы, и Интернет.

Заключение:

Налог на
добавленную стоимость имеет устойчивую базу обложения, которая мало зависит от
текущих материальных затрат. В бюджет начинают поступать средства задолго до
того, как произойдет окончательная реализация готовой продукции (работ, услуг).
Они продолжают поступать и при перепродаже готового изделия. Уклониться от
уплаты налога сложно, хотя это и случается. Но выделение налога отдельной
строкой в расчетных документах усложняет эти попытки и позволяет налоговым
инспекциям эффективно контролировать уплату налога. Плательщик налога не несет
на себе налогового бремени, связанного с взиманием НДС при покупке сырья,
материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, поскольку компенсирует
затраты, перекладывая их на покупателя. Лишь на последнем потребителе продукции
процесс переложения налога заканчивается.

С появлением налога на добавленную стоимость
и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую
роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ
поступления от налога на добавленную стоимость уступают только налогу на
прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном
бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по
размеру все налоговые доходы.

Несмотря на огромное фискальное значение
данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через
механизм обложения налога на добавленную стоимость и, в частности, через
систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как
фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

К преимуществам относятся:

1. НДС выступает фактором, регулирующим
размер цены.

2. Налог является постоянно поступающим и
стабильным доходом государства.

3. НДС отличается простотой взимания.

4. НДС выступает фактором, который заставляет
ликвидировать лишние звенья хозяйствования.

5. Налог обладает механизмом взаимной
проверки плательщиками налоговых обязательств.

Недостатки:

1. Налог является фактором, сдерживающим
развитие производства, что уменьшает гибкость и адаптивность производства. Это
является особенно опасным для переходных экономик, которые требуют значительных
структурных изменений. НДС в большей мере, чем оборотные налоги, уменьшает
количество собственных оборотных средств предприятия.

2. НДС является фактором, стимулирующим
инфляцию. Это существенно увеличивает цену товара, что особенно ощутимо влияет
на товары первой необходимости. Следовательно, НДС ухудшает положение социально
незащищенных слоев населения.

3. НДС, который применяется в соединении с
налогом на прибыль предприятий, вынуждает производственников скрывать свою
прибыльность, искусственно завышая себестоимость. Это, в частности, является
причиной неконкурентноспособности отечественной продукции на внешних рынках.

Проанализировав налог на добавленную
стоимость в РФ, можно прийти к следующему выводу, что налог на добавленную
стоимость прочно вошел в налоговую систему Российской Федерации. Он,
безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу
решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Но в целом налог имеет
позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют
сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов
и платежей в Российской Федерации.

Фрагмент текста работы:

1. Соотношение
прямых и косвенных налогов в Российской Федерации Экономический
рост страны очень сильно зависит от налогов, которые стимулируют развитие
отдельных отраслей, способствуют структурным изменениям в реальном секторе
экономики, оказывают значительное воздействие на расширение спектра
внешнеэкономической деятельности государства, а также влияют на разработку
инвестиционной стратегии.

На сегодняшний день вопросы определения
оптимального соотношения косвенных и прямых налогов, в большинстве своем,
продолжают вызывать дискуссии как в научном сообществе, так и среди экономистов
и юристов, занятых в практической сфере.

Изначально российская налоговая система
создавалась исходя из следующей предпосылки: косвенные налоги призваны были
решать существующие налоговые задачи, в то время как цель прямых налогов
состояла в выполнении роли своеобразного регулятора экономики.

Прежде всего, перед рассмотрением соотношения
прямых и косвенных налогов, обратимся к определениям данных разновидностей
налогов, для наиболее глубокого их понимания.

Прямые налоги являются налогами, которые
взимаются непосредственно с имущества налогоплательщиков или с их дохода. Таким
образом, в данном случае субъектом уплаты налога выступает сам
налогоплательщик, который платит налог самостоятельно, из собственных средств.

Косвенные налоги представляют собой налоги,
включаемые в цену товаров или услуг. В данном случае лицо, оказывающее услугу
или продающее товар выступает сборщиком косвенных налогов. Конечным
плательщиком налога является потребитель, приобретающий товары или оплачивающий
ту или иную услугу по цене, которая превышает стоимость продукции на величину
суммы налога. В силу своей специфики, косвенный налог взимается в момент оплаты
покупателем товара или услуги.

Таким образом, одним из главных отличий
косвенных налогов от прямых заключается в том, что они напрямую не связаны с
имуществом, принадлежащим налогоплательщику или полученным доходом. К косвенным
налогам относятся налог на добавленную стоимость (далее также – НДС) и акцизы [1].

Данная классификация налогов в ходе исторического
развития зарекомендовала себя как наиболее универсальная, при этом следует
сказать, что она является достаточно противоречивой как на теоретическом, так и
на практическом уровне. Ученые и практики в течение длительного времени ведут
споры о том, какое из соотношений названных видов налогов является наиболее
эффективным и полезным для экономики той или иной страны. Отметим также, что
ранее предпочтение ученых отдавалось, главным образом, прямому налогообложению. [1]
Баймакова,
И. А. Налог на добавленную стоимость. Сложные вопросы исчисления и уплаты.
Материалы "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг" / И.А. Баймакова.
— М.: 1С, 2018. С. 77.