Реферат на тему Методика проведения налоговой экспертизы

Содержание:

Введение. 3

1.
Характеристика налоговой экспертизы.. 5

1.1 Понятие
налоговой экспертизы.. 5

1.2 Виды,
задачи, вопросы, назначение и заключение налоговых экспертиз  9

2. Методика
проведения налоговой экспертизы в Российской Федерации. 13

2.1
Проведение налоговой экспертизы.. 13

2.2 Роль
экспертизы при налоговых правонарушениях. 18

Заключение. 23

Список
использованной литературы.. 25

Введение:

Отличительными
чертами современной налоговой системы России являются высокая динамичность,
наличие большого числа налогов и налоговых режимов и т. д. Поэтому развитие
финансово-экономической сферы влечет увеличение объема налоговых вопросов,
подпадающих под процедуру налогового контроля. Причем возрастает не только
количество: налоговые вопросы, рассматриваемые в ходе проведения процедур
налогового контроля, становятся более разнообразными.

В
современных условиях налоговый контроль характеризуется широким спектром
налоговых, контрольно-ревизионных процедур и процессуальных действий, от
проведения которых непосредственно зависит результат налогового контроля.
Однако современная система налогообложения является сложным
финансово-экономическим механизмом, для осуществления контроля за которым
необходимо обладать соответствующими специальными знаниями. Этот процесс тесно
взаимосвязан с анализом информации о хозяйственных операциях, отраженной в
первичных документах учета и отчетности. При осуществлении современного
налогового контроля и рассмотрении налоговых вопросов в арбитражном и уголовном
процессах регулярно возникает необходимость производства судебной экспертизы по
вопросам налогообложения, предусмотренной Налоговым кодексом РФ, Арбитражным
процессуальным кодексом РФ, Уголовно-процессуальным кодексом РФ.

Объективная
сторона является главным элементом состава налогового преступления. Объективная
сторона — ненадлежащее выполнение или невыполнение обязанностей по уплате
налогов в бюджеты или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Налоговое
преступление – это преступление, предусмотренное ст. 122 и 119 Налогового
Кодекса Российской Федерации. Контролируют правильное применение норм
налогового законодательства арбитражный суд. Для вынесения справедливого
решения, суд устанавливает факты, которые имели место быть. Как доказательства
по делу, суд исследует первичные документы, показания свидетелей, договоры.
Однако, бывают случаи, когда судебное решение не может быть вынесено, так как
указанных выше доказательств бывает недостаточно. В такой ситуации в
арбитражный процесс привлекается эксперт в области финансов, экономики,
бухгалтерского учета и так далее.

Цель
исследования: изучить методику проведения налоговой экспертизы.

Объект
исследования: налоговая экспертиза. Предмет
исследования: методика проведения налоговой экспертизы.

Для
достижения поставленной цели нужно решить следующие задачи:

1.
Изучить понятие налоговой экспертизы;

2.
Рассмотреть виды, задачи, вопросы, назначение и заключение налоговых экспертиз;

3.
Изучить проведение налоговой экспертизы;

4.
Проанализировать роль экспертизы при налоговых правонарушениях.

Структура
работы. Работа состоит из введения, двух глав анализа, заключения, списка
литературы. Объем работы составляет 26 страниц. Количество литературных
источников – 18.

Заключение:

Специфика судебной
налоговой экспертизы проявляется в следующих аспектах:

 а) для ее проведения требуются специальные
знания в области бухгалтерского, налогового учета и смежных дисциплин
(контроллинга, экономики организации, экономического анализа, налогообложения,
финансового менеджмента, финансов, аудита и др.);

 б) предметом исследования являются
хозяйственные операции, оказывающие влияние на налогообложение, получившие
отражение в учетных регистрах, бухгалтерской и налоговой отчетности и иных
документах;

 в) объектом исследования являются первичные
документы и сводные учетные регистры.

В соответствии со ст. 95
НК РФ при осуществлении процедур налогового контроля экспертиза назначается
постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную
налоговую проверку. В уголовном процессе судебная налоговая экспертиза
назначается постановлением следователя или суда, в арбитражном процессе —
определением по ходатайству сторон. Общие требования к постановлению
(определению) о назначении экспертизы в указанных процессах принципиально не
отличаются. В постановлении (определении) указываются: основания для назначения
экспертизы; фамилия эксперта и наименование организации, в которой должна быть
произведена экспертиза; вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы,
предоставляемые в распоряжение эксперта.

Судебная налоговая
экспертиза позволяет на основе изучения документов хозяйственного учета
выводным путем установить фактические данные о совершенных
финансово-хозяйственных операциях, экономических показателях, наличии или
отсутствии хозяйственных средств. Полученные при этом сведения дают экспертам
ответ на кардинальный вопрос следствия о том, какой размер налога не уплачен в
бюджет, а также в результате каких нарушений занижены суммы налога, и какая
сумма налога не была перечислена в бюджет.

Сложными являются объекты
с неопределенной структурой, которую необходимо исследовать, а затем определить
ее элементы. К такому объекту можно отнести систему налогообложения организации.
При проведении экспертного исследования, связанного с нарушениями налогового
законодательства, эксперт предметно конкретизирует те налоговые нарушения,
которые допустил налогоплательщик, т. е. определяет виды налогов, по которым
следует проводить судебную экспертизу, и знакомится с перечнем вопросов,
требующих ответов.

Методика проведения
экспертного исследования соблюдения налогового законодательства не меняется в
зависимости от того, какой орган назначил экономическую экспертизу. Однако
создать универсальную методику налоговой экспертизы невозможно, так как каждый
хозяйствующий субъект имеет свои особенности в исчислении и уплате налогов, что
может привести к ошибкам и нарушениям, выявление которых и является задачей
налоговой экспертизы.

Фрагмент текста работы:

. Характеристика налоговой экспертизы 1.1 Понятие налоговой экспертизы Налоговая
экспертиза – это вид исследования, который назначают и проводят для выяснения
вопросов, связанных с налогообложением. К ней прибегают в случаях, если
возникают сомнения в правильности уплаты субъектами сборов в бюджет. Может
инициироваться всеми заинтересованными сторонами – как государственными
органами, так и плательщиками налогов[1].

К
налоговой экспертизе прибегают в тех случаях, если нужно установить:

 Законность применения положений налогового
законодательства;

 Своевременность уплаты сборов в бюджет, их
полноту;

 Соответствие сведениям учета – бухгалтерского
и налогового.

К
проведению налоговой экспертизы привлекают лиц, которые имеют доскональные
знание в сфере налогового законодательства, налогообложения. К этому виду
исследований прибегают, в том числе, и субъекты предпринимательской
деятельности. Результаты экспертизы позволяют:

 Оптимизировать налоговую нагрузку на
предприятие, уменьшить ее;

 Оценить структуру платежей в бюджет;

 Изменить или внести коррективы в организацию
учета налоговых выплат, хозяйственных мероприятий;

 Оценить соответствие применяемой субъектов
системы налогообложения действующему законодательству.

Кроме
того, при изменении вида хозяйственной деятельности, уменьшении или увеличении
объемов производства, именно рассматриваемый вид исследования позволит
скорректировать платежи в бюджет, разработать эффективную модель уплаты сборов.

Вопросы
на налоговую экспертизу составляют с учетом тех задач, которые ставятся перед
исследованием. О его проведении заблаговременно информируются все
заинтересованные стороны, которые могут дополнить список вопросов. [1] Правовое обеспечение контроля,
учета, аудита и судебно-экономической экспертизы: учебник для вузов / Е. М.
Ашмарина [и др.]; под редакцией Е. М. Ашмариной; ответственный редактор В. В.
Ершов. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Издательство Юрайт, 2020. с. 78