Реферат на тему Характеристика и особенности определения риска средств контроля.
-
Оформление работы
-
Список литературы по ГОСТу
-
Соответствие методическим рекомендациям
-
И еще 16 требований ГОСТа,которые мы проверили
Введи почту и скачай архив со всеми файлами
Ссылку для скачивания пришлем
на указанный адрес электронной почты
Содержание:
Введение 3
1.    Содержание понятия «риск средства контроля» в аудите 4
2.    Специфика анализа риска средства контроля 8
Заключение 13
Список использованной литературы 14
Введение:
Контроль качества работы и организация управления качеством – это комплекс мероприятий, принятых в аудиторской организации, направленных на проверку соответствия выполняемой работы действующим стандартам и прочим регламентирующим документам. Работы, процедуры, выполняемые аудиторскими группами должны соответствовать действующим стандартам аудита, но не должны ограничиваться лишь ими. В каждой аудиторской организации должна быть выстроена система управления качеством и контроля качества работы аудиторских групп.
Одной из важнейших составляющих качества аудита является возможность детального и достоверного анализа контрольных рисков. 
Аудиторский риск в общем понимании представляет собой риск аудитора в плане выражения ошибочного мнения при наличии существенных искажений в бухгалтерской отчетности. При любом виде проводимого аудита, аудитором должен быть оценен возможный риск, который повлияет на аудиторское заключение.
Риск средств контроля предполагает искажение в учетных данных в отношении остатков на счетах учета. Такой риск должен быть существенным и определенно повлиять на результаты аудита. На практике, такой риск бывает высоким, если на предприятии нет системы контроля, или она работает неэффективно. Риск средств контроля может иметь низкую оценку, если у аудитора имеются доказательства, что действующая система контроля работает эффективно и аудитор планирует тестировать данную систему.
Целью данной работы является изучение характеристик и особенностей определения риска средств контроля.
Заключение:
Исходя из рассмотренного в работе материала, можно сделать вывод о том, что под риском средств контроля понимается субъективно определяемую проверяющим (аудитором) вероятность того, что существующие на предприятии и регулярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, которые при этом являются существенными по отдельности или в совокупности, а также не могут препятствовать возникновению таких нарушений. Иными словами, риск средств контроля с точки зрения аудита описывает степень надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля определенного субъекта.
При анализе работы средства внутреннего контроля, действующего применительно к оцененным рискам существенного искажения, аудиторам рекомендуется применять процедуру, в которую включаются такие этапы и процедуры как выявление рисков существенного искажения (РСИ); рассмотрение характера действующих в отношении РСИ средств контроля; рассмотрение применяемости средства контроля; документирование применения соответствующих средств контроля.
Процедуры тестирования и проверки работы контрольного средства являются аудиторскими доказательствами того, как насколько эффективно работает данное контрольное средство. Исходя из этого данные процедуры могут применяться, только в тех случаях, когда на базе рассмотрения адекватности и фактического использования контрольного средства ожидается, что его функционирование является надежным. Значит, правильно было бы говорить о том, что допустимый уровень ошибки или искажения для тестов контроля очень мал. Как правило, это или полное отсутствие отклонений в работе средства контроля, или одно незначительное отклонение.
Фрагмент текста работы:
Содержание понятия «риск средства контроля» в аудите
Под термином «риск средства контроля» (также называемой «контрольный риск») принято понимать субъективно определяемую аудитором вероятность ситуации, при которой существующие на предприятии и систематически используемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля будут не способны своевременным образом обнаружить и исправить нарушения, которые считаются существенными по отдельности или в совокупности, а также препятствовать возникновению подобных нарушений.
В каждой аудиторской организации существуют независимая внутренняя система контроля качеством, которая предназначена для обеспечения соответствия процедуры проведения аудита действующим федеральным, международным и внутренним стандартам аудиторской деятельности.
Система контроля качества оказания услуг аудита, а также сопутствующих услуг включает в себя такие элементы как:
Проверка соответствия всех участников аудиторских групп критериям честности, добросовестности, конфиденциальности, профессионализма и соблюдения деловой этики;
Анализ делегирования заданий сотрудникам, обладающим достаточной компетенцией в соответствующем направлении аудиторской деятельности;
Проверка штатных, привлекаемых к аудиту сотрудников на предмет соответствия требованиям высокого уровня знаний, профессионализма, навыков, достаточных для качественного выполнения работ в сфере аудита с помощью проведения регулярных аттестаций. При отсутствии таких знаний – обеспечение аудиторов получением профессиональных рекомендаций как внутри организации, так и за ее пределами посредством прохождения курсов повышения квалификации, обмена знаниями с более опытными коллегами, обеспечения необходимой профессиональной литературой и законодательно-правовой базой, проведения внутренних обучающих семинаров и т.д.;
Реализация мероприятий по непрерывной разработке, актуализации, проверки на предмет эффективности применения действующей системы контроля качества;
Принятие мер, в том числе с помощью инструмента санкционирования, в отношении сотрудников, невыполняющих свои обязанности в полной мере в соответствии с существующими нормами качества, действующими стандартами аудиторской деятельности.
Контрольные риски - это риски, связанные с фактическим контролем, который необходим, чтобы гарантировать успех конечных целей бизнеса. Иными словами, задавая вопросы «Что может пойти не так?», можно определить контрольные точки. К примеру, проверка систем непосредственно перед запуском. Это включает в себя:
Мониторинг прогноза погоды, чтобы на дату, запланированную для запуска, была подходящая погода;
Обеспечение того, чтобы наблюдатели были на безопасном расстоянии;
Предпусковая проверка систем ракеты и пр.
Каждый бизнес будет сталкиваться с такими рисками, и руководство компании должно обеспечить, чтобы средства контроля были встроены во все процессы. Это необходимо, чтобы гарантировать, что все идет так, как надо:
Аудиторский риск (англ. ’audit risk’) можно просто описать в одном простом уравнении, которым руководствуется аудитор в своей работе:
Аудиторский риск = Неотъемлемый риск * Контрольный риск * Риск необнаружения
Это уравнение говорит о том, что риск того, что аудитор не обнаружит ошибки и упущения в своем отчете и, следовательно, будет нести ответственность за халатность, зависит от следующих рисков:
Неотъемлемый риск (англ. ’inherent risk’). Бизнес с более высоким неотъемлемым риском, очевидно, будет представлять более высокий риск для аудитора, а это означает, что аудитору придется приложить больше усилий, времени и навыков для снижения своего риска. Аудиторы стремятся определить эти риски, чтобы знать, как оценить свой риск и спланировать свою аудиторскую работу.
Контрольный риск (или риск средств контроля, от англ. ’control risk’). Компании, которые устанавливают эффективный контроль, придадут аудитору больше уверенности и, следовательно, требуется меньше работы при проведении аудита. Поэтому аудиторы будут определять и проверять эти средства контроля, чтобы понять, насколько они могут на них положиться.
Риск необнаружения (англ. ’detection risk’). Это риск того, что аудитором не будет выявлена ошибка или упущение, и размер этого риска будет определен аудитором.
Если мы внимательно посмотрим на первые две составляющие аудиторского риска, - неотъемлемый риск и контрольный риск, мы фактически увидим то, что мы все признаем как бизнес-риск (или деловой риск, от англ. ’business risk’):
Бизнес-риск = Неотъемлемый риск * Контрольный риск
Подобный подход к риску, который аудиторы используют для определения и планирования своей работы, очень важен и очень выгоден для клиентов.
Надежность средства контроля и степень контрольного риска являются взаимодополняющими категориями:
Высокому уровню надежности соответствует низкий риск;
среднему уровню надежности соответствует средний риск;
низкому уровню надежности соответствует высокий риск.
Поскольку аудиторы нуждаются в большем понимании бизнеса клиента, они создают большие базы данных информации об экономике и мире бизнеса, что означает, что они должны хорошо понимать бизнес своих клиентов. Поэтому они могут работать с клиентом и служить «консультативным» пунктом, где клиенты могут переосмыслить свои стратегии, свои операции и свою конкурентоспособность.
