Реферат на тему Документальная ревизия и аудит в правоохранительной практике

Содержание:

Введение 2

Документальная ревизия и аудит в правоохранительной деятельности 3

Правовое регулирование и особенности назначения и проведения ревизий в деятельности правоохранительных органов 15

Оценка акта документальной ревизии по инициативе правоохранительных органов. 18

Заключение 21

Список использованной литературы 23

Введение:

Фактическим основаниям для производства документальной ревизии относятся:

Вынесение постановления о производстве ревизии необходимо только при наличии возбужденного уголовного дела, а при его отсутствии можно использовать и письма.

Производство ревизии целесообразно начинать не с того момента, когда начал свою деятельность обвиняемый, а с конечной даты его работы, и проверять документы, возвращаясь назад, пока не будет исследован последний эпизод преступления. К ревизии следователю нужно прибегать тогда, когда существенные обстоятельства совершенного преступления нельзя установить иным путем, кроме как использования специальных знаний ревизора. В случаях, когда выявленное нарушение или злоупотребление может быть скрыто или по выявленным фактам необходимо принять срочные меры к устранению нарушений или привлечению к ответственности виновных лиц, в ходе ревизии, не ожидая ее окончания, составляется отдельный (промежуточный) акт и истребуются необходимые объяснения.

Следователь в целях собирания доказательств может потребовать проведения внеплановой ревизии по находящемуся в его производстве делу. Свое требование о производстве ревизии следователь выражает в форме постановления, которое он направляет соответствующему должностному лицу, правомочному назначить ревизию.

В начале двухтысячных годов вопросы борьбы с экономической преступностью снова встал очень остро. В сферу финансового контроля были вовлечены правоохранительные органы (органы внутренних дел, например, были наделены полномочиями осуществлять проверки финансовой, хозяйственной, торговой, предпринимательской деятельности и даже соблюдение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах).

Заключение:

Экономические преступления наносят большой ущерб государству, что обусловило необходимость формирования государственных органов, наделенных полномочиями контроля в финансово-экономической сфере. Осуществление финансового контроля позволяет предотвращать, выявлять и пресекать экономические преступления.

Проверка — это собирание и анализ сведений, необходимых для оценки финансово-хозяйственной и иной деятельности проверяемого субъекта по требованию дознавателя, органа дознания, следователя, руководителя следственного органа. В процессе проведения документальной проверки изучаются только документы, а в ходе ревизии наряду с документами, как правило, проверяется и фактическое наличие товарно- материальных ценностей в той или иной организации.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод: совершенствование экономических процессов должно сопровождаться соответствующим развитием правового законодательства путем изменения форм и методов обеспечения законности в хозяйственной деятельности. Однако, как свидетельствует сложившаяся практика, появление многочисленных новых нетрадиционных форм хозяйствования, отсутствие в полной мере нормативно-правового регулирования многих отношений создают благоприятную почву для вольных или невольных нарушений законности.

Материалы документально-бухгалтерских ревизий не предусмотрены действующим уголовно-процессуальным законодательством как особый вид источников доказательства, но они являются документами и поэтому одним из источников доказательств, о которых сказано в ст.74 Доказательства УПК РФ.

В связи, с чем для полного исследования преступлений в сфере экономики уточнение роли его участников целесообразно потребовать проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности в организации. Это требование должно быть обращено к вышестоящей организации, которой подчиняется данное предприятие или к вневедомственным органам контроля. Здесь очень важно уметь оперативному работнику правильно выбрать время назначения документально бухгалтерской ревизии. В каждой конкретной ситуации оперативный работник должен провести предварительную проверку, что именно, какие доказательства и факты будут установлены ревизией.

Наиболее распространенные методы ее проведения: а) изучение нормативов, регламентирующих деятельность организации, и особенностей ее деятельности и связанных с нею организаций (снабженческих, сбытовых и др.); б) ревизия (основание для возбуждения дела может быть промежуточный акт ревизии); в) внезапная инвентаризация; г) истребование документов, отражающих вызывающие сомнения операции с материальными ценностями или денежными средствами; д) получение объяснений должностных и материально-ответственных лиц, причастных к сомнительным операциям и контролю за ними; е) дача поручений органам дознания о проведении оперативных мероприятий. Кроме того, он должен знать в каждом конкретном случае преступные действия, которые не могут быть установлены ревизором. Исходя из вышеизложенного официально документально-бухгалтерскую ревизию по материалам, выявляемым нужно назначать лишь тогда, когда доказательственные данные, которые нельзя установить ревизионным путем уже зафиксированы и закреплены с помощью оперативно-розыскных мероприятий.

Фрагмент текста работы:

Документальная ревизия и аудит в правоохранительной деятельности

Документальная ревизия (иногда, просто ревизия) — это наиболее полная форма последующего финансового контроля. Под документальной ревизией понимают систему контрольных действий по проверке законности и обоснованности хозяйственных операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учёте и отчётности. Документальная ревизия может быть одним из методов сбора доказательств при расследовании уголовного дела об экономическом преступлении.

Основными задачами являются:

проверка законности хозяйственных операций, произведенных в организации;

проверка соблюдения финансовой дисциплины;

выявление случаев незаконного расходования и списания средств материалов;

проверка правильности постановки бухучета складского хозяйства и правильности представляемых отчетов.

Виды ревизии:

по основаниям назначения:

— плановые;

— внеплановые (внезапные).

по органам, проводящим:

— ведомственные;

— вневедомственные

по объему ревизии:

— полные;

— частичные;

по методу проведения:

— сплошные;

— выборочные;

— комбинированные.

по повторности:

— первичные;

— повторные;

— дополнительные.

по составу ревизоров:

— бухгалтерские;

— комплексные.

Аудиторский финансовый контроль — это независимый вневе-домственный контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности — аудиторской дея¬тельности.

Аудит – представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых декларации и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг. Лицензии на осуществление специального аудита выдаются: Центральным Банком РФ – для проведения банковского аудита; Департаментом страхового надзора Министерства финансов РФ – для проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования. Лицензии на проведение общего аудита, а также аудита бирж, инвестиционных фондов выдает, как правило, Министерство финансов РФ.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам РФ. Аудиторские проверки бывают обязательными и инициативными. Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательными актами РФ, инициативная – по решению хозяйствующего субъекта. Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, по собственной инициативе или предложению прокурора. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску органа, выдавшего лицензию: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки; штраф, зачисляемый в федеральный бюджет, в определенном размере.