Реферат на тему Бюджетно-налоговая политика

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1. Налоги и их функции. Регулирующая функция налогов 5
1.2 Базовые характеристики принципов налогообложения 8
2. АНАЛИЗ БЮДЖЕТНО-НАЛДОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 10
2.1. Виды налогов, их роль в национальной системе налогообложения 10
2.2. Характеристика основных бюджетообразующих налогов 12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 19

Введение:

Важным компонентом финансовой системы любого государства являются налоги. Об этом неоспоримо свидетельствует целый ряд факторов.
Прежде всего, следует отметить многовековую историю налогов. При этом само их появление в классическом виде было обусловлено необходимостью пополнения казны.
В течение многих веков налоги, как правило, формировались из чисто практических подходов, на их развитие не оказывало какое-либо существенное воздействие научное осмысление роли налогов.
Только в XIX в. началось формирование серьезных теоретических воззрений на природу и сущность налогов, их место в жизни общества.
В настоящее время в государственный бюджет любого государства является основным звеном финансовой системы, объединяющим все финансовые компоненты, к которым, наряду с налогами, относятся государственные кредиты, доходы и расходы.
Связь бюджета и налогов имеет двухсторонний и неразрывный характер. Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры и его расходных статей. В частности, налоги обеспечивают финансовыми ресурсами органы публичной власти всех уровней, что позволяет последним решать поставленные перед ними социально экономические задачи. Это предопределяет фискальную роль налогов в государстве. Изменяя объем централизуемых бюджете финансовых ресурсов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, тем самым проявляется регулирующая роль налогов.
Налоги служат важнейшим инструментом экономической политики государства, с формированием и осуществлением которой тесно связано экономическое и социальное развитие общества.
Таким образом, можно констатировать, что без изъятия части доходов у населения и субъектов экономической деятельности в пользу казны невозможно формирование централизованных ресурсов в форме бюджета, без существования которого государство не смогло бы реализовывать возложенные на него функции.
Вместе с тем, формирование доходной части бюджета за счет налогов, не является стабильным явлением. Состав основных бюджетообразующих налогов динамичен и подвержен изменениям. Именно поэтому анализ актуальной информации об объеме и характеристике основных бюджетообразующих доходов вызывает как теоретический, так и практический интерес.
В теоретическом аспекте анализ указанной информации будет полезен для научного осмысления роли налогов, составе и характеристике основных бюджетообразующих налогов.
С практической же точки зрения анализ данной информации позволит выявить основные бюджетообразующие налоги, взимание которых является проблемным.

Заключение:

Налоги представляют собой один из экономических методов установления взаимных связей между интересами индивидуальных предпринимателей, коммерческих предприятий и интересами общегосударственными.
Именно применение налогов в значительной степени определяет взаимоотношения различных уровней бюджета государства, отношения предпринимателей и банковских структур, отношения между предприятиями различных сфер деятельности и форм собственности. При помощи налогов же регулируется и внешнеэкономическая деятельность, например, поступление иностранных инвестиций.
Налоговая система — это целостное экономическое явление, состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами, целями и находящихся в определенной связи между собой.
На ее становление, развитие и функционирование оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные.
Существующую в настоящее время налоговую систему России можно определить как совокупность всех принятых в Российской Федерации налогов и сборов, а также администраторов этих налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.
В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ (ст.13-15), все налоги и сборы, устанавливаемые на территории Российской Федерации, подразделяются на федеральные, региональные и местные. Уровень того или иного налога определяется уровнем бюджета, в который он будет зачислен.
Одной из важных целей деятельности налоговых органов является обеспечение уплаты налогоплательщиками налогов.
Как было показано в теоретической части настоящей курсовой работы, современное налоговое законодательство предусматривает определенный механизм действий налоговых органов, направленных на взыскание подлежащей уплате в бюджет налоговой задолженности, а также определяет последовательность этих действий и условия их применения к налогоплательщикам-должникам со стороны налоговых органов.
Однако значительная сумма налоговой задолженности (на 01.01.2017г. данный показатель составлял 1,3 млрд. руб.) дает основания для выводов о том, что необходимо внести определенные изменения в налоговый механизм применения способов обеспечения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Налоги и их функции. Регулирующая функция налогов

Экономическая сущность налогов не обходится без глубокого и всестороннего рассмотрения. В целях раскрытия сути данного понятия необходимо более подробно рассмотреть разные категории: все виды определений налогов, определение их места и роли. Проанализировав работы многих авторов за последнее десятилетие ясно, что до сих пор к единому определению данного понятия так и не пришли. Основополагающим объектом исследования науки является – налог.
Понятие «налог» является одним из ключевых правовых понятий. Налоги — один из важнейших элементов государственной экономики, служащий источником доходов государственного бюджета и регулирующий не только экономические, правовые, социальные, демографические, но и другие процессы. Налоги обеспечивают условия для развития бизнеса и улучшения имущественного положения граждан. Кроме того, объем налоговых поступлений напрямую зависит от способности государства выполнять свои функции. Эффективность налогового администрирования компетентными органами, налоговое поведение граждан и социальные последствия напрямую зависят от правильности определения понятия налога в законодательстве.
На сегодняшний день у ученых и практиков нет единого мнения о содержании понятия «налог».
Рассмотрим понимание сущности налога в общих теориях налогообложения.
Представители теории обмена подчеркивали, что налог-это оплата подданных государству за охрану и другие услуги, при этом никто не может отказать в уплате налогов и использовании предоставляемых государством услуг.
Согласно теории удовольствия, налог — это цена, уплачиваемая гражданином за удовольствие, полученное им от общества (пользование имуществом, правосудие и т.д.)
В теории налога в качестве страховой премии налог рассматривается как страховой платеж, необходимый для финансирования государственных расходов на защиту и общественный порядок. По мнению представителей классической налоговой теории, налог — это вид государственного дохода, предназначенный исключительно для финансирования государственных расходов.
Сторонники кейнсианской теории рассматривали налог как главный рычаг регулирования экономики, с помощью которого изымаются избыточные сбережения.
В теории монетаризма налог играл аналогичную роль, но в меньших масштабах, чем в предыдущей теории. По мнению сторонников теории монетаризма, с помощью налогов необходимо вывести излишнюю сумму денег, а не сбережения.
Теория экономики предложения, появившаяся уже на нынешнем этапе развития государства и общества, изучает налог в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования [1, с. 212].
А.А. Исаев подчеркнул, что «налоги являются обязательными платежами» [2, с. 180]. С. И. Иловайский определил налог следующим образом: «налог-это доля средств, выделяемых частным хозяйством на расходы финансового хозяйства» [3, с. 92]. Однако содержание этого определения неясно, и не понятно, что такое «финансовое хозяйство», хотя получателем налогов является только государство. Кроме того, Иловайский не определяет налогоплательщика как физическое лицо. А. А. Никитский определяет налог как « обязательный платеж для граждан, который устанавливается для покрытия общих государственных расходов» [4, с. 77]. В этом определении указывается только один плательщик налога — гражданин, то есть физическое лицо. Также ничего не говорится о налоговых характеристиках, таких как законность и бесплатность. И.И. Янжулом рассматривалось определение налога как «односторонние экономические пожертвования граждан или субъектов, которые государство или другие социальные группы в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом с них частную собственность для удовлетворения общественных потребностей вызванных издержками»« [5, с. 197]. При этом в определении он использовал термин «дарение» как синоним термина «налог», но дарение-это добровольный платеж, и гражданин не может отказаться от уплаты налога, так как это обязательный платеж. По словам Л. С. Ходского, под налогом понимаются «обязательные платежи постоянного характера, которые центральное правительство или местные органы власти налагают на население в пользу государства или его представителей, независимо от частных специальных услуг, оказываемых государственными учреждениями этим плательщикам». Интересно, что в этот период Л. В. Ходский выделяет государственные и местные налоги, которые устанавливаются местными властями. Такая налоговая система похожа на нынешнюю налоговую систему. Однако Л. Ходский в качестве налогоплательщика указывает население, под которым он понимает физических лиц, но не указывает юридических лиц.
На наш взгляд, наиболее полное определение налогов было дано М. Н. Соболевым, согласно которому налоги являются «обязательными расходами, собираемыми государством или уполномоченными им государственными органами в соответствии с законодательством государства, не эквивалентными со стороны государства в соответствии с опубликованным законом и направленными на удовлетворение потребностей государства» [6, с. 56]. Но это определение не лишено недостатков. М. Н. Соболев не указывает, кто является плательщиком налога и в какой форме должен быть произведен его платеж.