Содержание:

Введение. 3

1. Аудит доходов банка. 4

2. Особенности
аудита расходов банка. 9

3. Проведение аудита формирования прибыли банка и
составление программы аудита. 12

Заключение. 14

Список использованной литературы.. 15

Введение:

Аудит
доходов, расходов и формирования прибыли банка проводится для установления
достоверности ведения банка на анализируемом участке. Аудит в коммерческих
банках имеет свою специфику, поскольку в банках ведется отличный от
коммерческих организаций план счетов и операции у них также отличаются.

На
основании вышеизложенного цель настоящей работы – выявить особенности аудита
доходов, расходов и формирования прибыли банка.

Для
достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

—    
рассмотреть
аудит доходов банка;

—    
изучить
особенности аудита расходов банка;

—    
составить
программу аудита банка и определить особенности аудита прибыли банка.

Объектом
работы выступают доходы, расходы и прибыль банка, предметом – аудит доходов,
расходов и формирования прибыли банка.

Теоретической
базой исследования послужила нормативно-правовая база и учебно-методическая
литература в области аудита коммерческих банков.

Методическая
база исследования: анализ нормативных и литературных источников, наблюдение,
обобщение.

Работа
состоит из введения, основной части, заключения, списка использованной
литературы.

Заключение:

Аудит
доходов, расходов и формирования прибыли банка проводится для установления
достоверности ведения банка на анализируемом участке. Аудит в коммерческих
банках имеет свою специфику, поскольку в банках ведется отличный от
коммерческих организаций план счетов и операции у них также отличаются.

В
практике аудиторских и нормативных документов, регулирующих аудит в кредитных
организациях, существует два принципиально разных типа аудита — это внешний и
внутренний аудит.

К
основным задачам аудита финансовых результатов и капитала банка входит аудит:

—
доходы и расходы будущих периодов;

—
текущие доходы и расходы;

—
правильность формирования финансовых результатов, распределения и использования
прибыли банка;

—
создание и использование банковских средств.

При
проверке правильности формирования предоплаченных расходов изучаются подробные
данные бухгалтерского учета активного балансового счета 61403 «Предоплаченные
расходы по прочим операциям». Также должны убедиться, что при выставлении
счетов по этому счету учитываются расходы, оплаченные в течение отчетного
периода, но относящиеся к будущим периодам (например, подписка на журналы,
расходы на обучение, арендная плата, выплаченная заранее арендодателю,
информационно-консультационные и другие услуги и др.).

Фрагмент текста работы:

1. Аудит доходов банка

Финансовый
контроль, наряду с планированием, регулированием, бухгалтерским учетом и
финансовым анализом, является важной функцией управления. Его цель —
обеспечение соблюдения законодательства о создании и использовании финансовых
ресурсов на всех этапах финансово-хозяйственной деятельности коммерческих
банков [5].

В
практике аудиторских и нормативных документов, регулирующих аудит в кредитных организациях,
существует два принципиально разных типа аудита — это внешний и внутренний
аудит.

Внешний
аудит проводится независимой аудиторской фирмой (аудитором) на договорной
основе с целью объективной оценки достоверности бухгалтерского учета и отчетности,
а также выработки рекомендаций по улучшению финансового положения коммерческого
банка, повышению эффективности банковской деятельности.

Внутренний
аудит осуществляется специально созданной в банке частью управленческого
персонала, которая отчитывается непосредственно по адресу. Внутренний контроль
является составной частью общей системы управленческого контроля, для
реализации которой в банке создается специальное подразделение — отдел
внутреннего контроля. Цель создания такого сервиса — минимизировать риски в
деятельности банка и максимизировать прибыль, основные направления работы —
оценка состояния бухгалтерского учета в банке и профессионального уровня
сотрудников [10].

Целью
аудита финансовых результатов и собственного капитала банка является доказательство
достоверности отражения в бухгалтерском учете и отчетности прибылей и убытков,
законности распределения чистой прибыли, создания и использования денежных
средств.

К
основным задачам аудита финансовых результатов и капитала банка входит аудит
[8]:

—
доходы и расходы будущих периодов;

—
текущие доходы и расходы;

—
правильность формирования финансовых результатов, распределения и использования
прибыли банка;

—
создание и использование банковских средств.

Источниками
информации при проведении аудита являются учредительные документы, протоколы
учредительных собраний, внутренние правила распределения прибыли банка, процесс
создания и использования банковских средств, договоры, совершенные операции,
расходы и входящие первичные документы, подтверждающие факты и сбор доходных,
кассовых и расчетных документов, подтверждающих оплату, получение денег.

Для
проверки правильности учета операций, связанных с начисленными ожидаемыми
доходами (расходами), получением (выплатой), созданием и использованием прибыли
и капитала банка, используются данные аналитического и синтетического учета
балансовых счетов: 107 «Фонды» на корсчетах второго порядка, счета для учета
денежных средств; — 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», — 60323 «Расчеты с
прочими дебиторами»; — 613 «Доходы будущих периодов»; — 614 «Расходы будущих
периодов» по ​​соответствующим счетам второго порядка, — 701 «Выручка» и 702 «Расходы»
по  соответствующим счетам 2-го порядка,
703 «Прибыль», 704 «Убытки».

Использование
прибыли для соответствующих счетов второго порядка. другие регистры детального
и синтетического учета, бухгалтерская отчетность (бухгалтерский журнал, отчеты
об остатках на счетах кредитной организации, отчеты об оборотах на счетах
кредитной организации, отчеты о прибылях и убытках, остатки) [3].