Реферат на тему Анализ системы налогового учета (на примере АО «ГУОВ»)

Содержание:

Содержание

Введение 3
1. Анализ системы уплачиваемых налогов и системы налогового учета АО «ГУОВ» 5
2. Анализ налоговых рисков и налоговой нагрузки АО «ГУОВ» 14
Заключение 16
Список использованных источников 17

Введение:

Функционирование любого субъекта хозяйствования сопровождается уплатой налоговых платежей, которые прямо или косвенно влияют на финансовые результаты предприятия. Неполное начисление, не оплата налогов, не представление налоговой отчетности, ошибки при организации налогового учета предусматривают применение финансовых санкций, взыскания штрафов, пени с налогоплательщиков.
Однако положительный эффект достигается лишь при условии эффективной налоговой политики, которая проявляется в обеспечении выполнения налогами не только фискальной, но и стимулирующей функции, в установлении и надлежащем обосновании налоговых правил, в стабильности и предсказуемости, в достижении необходимого уровня сбалансированности интересов государства и налогоплательщиков.
Строительная отрасль в нашей стране переживает бурное развитие. Во всех городах России (и не только крупных) происходит массовая застройка жилых кварталов и офисных корпусов. Следует сказать, что строительные компании различаются по области деятельности (застройка с нуля, генподряд, сдача под ключ определенных работ и т.д.), а также по размеру (крупные, средние предприятия, небольшие фирмы, индивидуальные предприятия). В зависимости от масштаба предприятия и его вида деятельности разнятся и особенности бухгалтерского учета и налоговой отчетности в конкретной строительной организации.
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом Российской Федерации.
Ведение налогового учета входит в обязанность всех компаний, в том числе применяющих специальные налоговые режимы.
Именно налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях налогообложения хозяйственных операций.
Целью работы является исследование особенностей организации системы налогового учета (на примере АО «ГУОВ»).
В связи с поставленной целью работы были выдвинуты задачи:
1. Провести анализ системы уплачиваемых налогов и системы налогового учета АО «ГУОВ».
2. Проанализировать налоговые риски и налоговую нагрузку АО «ГУОВ».
Объектом изучения является АО «ГУОВ».
Предмет исследования – теоретические и методологические особенности налогообложения АО «ГУОВ». 

Заключение:

При оценке работы предприятия по уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст. 13 Налогового Кодекса РФ:
1) налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%;
2) налог на прибыль – 20%;
3) налог на доходы физических лиц – 13%;
4) налог на имущество – 2,2%;
5) налог на доходы физических лиц – 13%;
6) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Анализ налоговых платежей и налоговой нагрузки на организацию показал, что в в 2017 году налоговая нагрузка увеличилась на 6,2%, но в 2018г налоги оказывали меньшее давление и налоговая нагрузка составила 24,67%, что на 5,03% меньше по сравнению с 2017г и положительно для АО «ГУОВ». Снижение начисления и перечисления в бюджет сумм налогов вызвано снижением численности работников и снижением выручки от продаж и себестоимости продаж.

Фрагмент текста работы:

1. Анализ системы уплачиваемых налогов и системы налогового учета АО «ГУОВ»

АО «Главное управление обустройства войск» — национальный лидер в области строительства жилых, культурных, спортивных, образовательных и других социально-значимых и специальных объектов Министерства обороны России.
Бухгалтерский учет ведется в бухгалтерии согласно разработанному и утвержденному Положению о бухгалтерии АО «ГУОВ». Для сотрудников бухгалтерии разработаны должностные инструкции. Контроль за ведением бухгалтерского учета в организации осуществляет директор АО «ГУОВ».
Структура бухгалтерии представлена в виде схемы на рисунке 1.

Рис. 1 Структура бухгалтерии АО «ГУОВ»

В АО «ГУОВ» бухгалтерией выполняются следующие операции: по движению денежных средств на расчетном счете предприятия; по движению основных средств и капиталовложений; расчеты с работниками по оплате труда; расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с прочими кредиторами и дебиторами; расчеты с бюджетом по налогам и сборам; расчеты с внебюджетными фондами; учет издержек обращения; расчеты по кредитам и займам [6, с. 141].
АО «ГУОВ» ведет свою деятельность на общих основаниях и сдает отчетность за квартал, полугодие и год в органы статистики, налоговую инспекцию, Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, начисляет и уплачивает налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество.
Прежде чем перечислить налоги и сборы, предприятие должно исчислить суммы, причитающиеся к перечислению в бюджет. Исчисление налогов происходит на основании первичной документации. Например, для исчисления налога на добавленную стоимость необходимы счета-фактуры, в которых отдельной строкой указаны суммы налога на добавленную стоимость. Для исчисления налога на доходы физических лиц необходима информация о суммах начисленной заработной платы и видах, и размерах социальных вычетов.