Реферат на тему Анализ налоговой нагрузки предприятия и меры по её снижению

Содержание:

Введение. 3

1 Роль и значение налогов и налогового учета в Российской
Федерации. 5

1.1 Роль и принципы налогообложения в системе
государственного управления  5

1.2 Цели и задачи налогового учета на предприятиях. 9

2 Анализ налоговой нагрузки предприятий. 14

2.1 Значение анализа налоговой нагрузки предприятий. 14

2.2 Принципы и методы анализа налоговой нагрузки. 16

3 Анализ налоговой нагрузки в ООО «Транс-Ко» и мероприятия
по ее снижению.. 21

3.1 Анализ налоговой нагрузки в ООО «Транс-Ко». 21

3.2. Мероприятия по снижению налоговой нагрузки ООО
«Транс-Ко». 23

Заключение. 25

Список используемой литературы.. 26

Приложение 1. 28

Приложение 2. 29

Приложение 3  31

Введение:

Налогообложение
развивалось по мере развития государства, являясь основой удовлетворения его
финансовых потребностей.

Сформированная на базе перечисленных выше допущений и
требований учетная политика предприятия обеспечивает целостность системы
бухгалтерского и налогового учета, охватывая все аспекты учетного процесса.

На предприятиях принимаются два вида учетной политики:

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

Учетная политика для целей налогообложения.

При формировании учетной политики по конкретному направлению
организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из
нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, регулирующими
бухгалтерский учет.

Задача руководства предприятия при разработке учетной
политики разработать такие методы бухгалтерского учета, которые максимально
приближены к требованиям налогового учета.

Руководство
финансовым состоянием предприятия должно быть направлено на всесторонний анализ
уплачиваемых налогов и создание оптимальных режимов налоговой нагрузки.

Актуальность темы «Анализ
налоговой нагрузки предприятия и меры ее снижения» подчеркивается
необходимостью четкого знания работниками бухгалтерской службы предприятия
Налогового законодательства РФ, сложностью построения налогового учета,
определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых платежей, в том
числе, и особенности бухгалтерского учета налогов, перечисленных в бюджет и
внебюджетные фонды.

Объектом
исследования в данной работе является ООО «Транс — Ко».

Предмет
исследования — налоговая нагрузка в системе налогообложения предприятий.

Целью данной работы является проведение анализа налоговой
нагрузки для ее снижения.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить
следующие задачи:

— раскрыть роль и значение налогов в Российской Федерации;

— определить значение и методы анализа налоговой нагрузки
предприятий;

— провести анализ налоговой нагрузки в ООО «Транс-Ко» и
предложить мероприятия по ее снижению.

Источниками информации для написания работы стали исследования
современных авторов в области бухгалтерского и налогового учета: А.З Дадашева,
, З.И Кругляк, , И.А. Майбурова, Н.И. Малис, Н.Н. Селезневой, З.Ш. Бабаевой,
А.В Вахитова, И.В. Чурзиной и др.

Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения и
списка используемой литературы.

Заключение:

Основоположником теории
налогообложения был шотландский экономист и философ Адам Смит. Он сформулировал
основные правила налогообложения: справедливость, определенность, удобность и
экономия.

Именно в правилах
налогообложения проявляется сущность налогов. Налоговые правила позволяют
определить, какую роль играют налоги в государстве, каково их влияние на
общество.

В соответствии с Налоговым
кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным,
индивидуальным, безвозмездным платежом, который применяется к организациям и
частным лицам для финансовой поддержки государства и муниципалитетов.

Налоговый кодекс устанавливает
три уровня налогов: федеральные, региональные и местные налоги.

К наиболее важным налоговым
элементам относятся — субъект (налогоплательщик), объект налогообложения,
единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка.

Методика
расчета налоговой нагрузки предусматривает определение отношения общей величины
налоговых обязательств, возникших в процессе ведения деятельности за
календарный год, к полученным доходам.

Анализ данных налогового учета с использованием данных
бухгалтерского учета позволяет откорректировать доходы и расходы предприятия
для сокращения показателя налоговой нагрузки на предприятие.

Все
платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды должны рассматриваться при
расчете налоговой нагрузки, не зависимо от того, влияет ли выполнение обязательства
по данным платежам на финансовый результат предприятия.

Для
анализа налоговой нагрузки в ООО
«Транс-Ко»
значимыми являются следующие показатели: доходы и связанные с ними расходы и
начисление налоговых платежей.

Фрагмент текста работы:

1 Роль и значение налогов и налогового учета в Российской
Федерации

1.1 Роль и принципы налогообложения в системе государственного
управления

О налогообложении упоминается
впервые в Вавилоне в XIII — XII
веках до нашей эры как о необходимости взимания подушного налога. Примерно
тогда же, в Китае применялся поголовный налог. Налоги взимались в натуральной
форме в виде сбора продуктов земледелия и животноводства. По мере развития
общественных отношений налоги стали взиматься в денежной форме [2, с. 28].

В древней Греции с горожан
взимались налоги в размере 1/20 части их доходов.

Теоретические исследования в
области налогов появились в Европе в конце 18 века. Основоположником теории
налогообложения был шотландский экономист и философ Адам Смит [8, с. 249].

Он сказал, что в рамках системы
управления, где государство не направляет деятельность отдельных лиц, а
установлена система естественной свободы, государство имеет следующие
обязанности: [2, с. 45]

— защищать свое общество от
внешних врагов;

— защищать всех членов общества
от любой несправедливости и угнетения со стороны любого другого члена общества;

— содержать компании и
государственные учреждения, устройство и обслуживание которых недоступны людям,
так как выгоды от деятельности этих компаний и учреждений не смогут покрыть
необходимые расходы.

Эти обязательства, которые
ложатся на государство, требуют определенных расходов для их соблюдения и,
следовательно, определенных доходов в пользу государства.

Субъекты государства должны,
насколько это возможно, в соответствии с их способностями и возможностями
участвовать в поддержании власти. [6, с. 116]

То есть граждане государства
должны платить налоги, необходимые для формирования государственных финансовых
ресурсов, необходимых государству для выполнения его функций. Однако, чтобы
система взимания налогов имела положительный эффект, необходимо соблюдать
правила налогообложения.

Эти правила были сформулированы
А. Смитом и вошли в историю науки как «четыре принципа налогообложения Адама
Смита» [2, с. 92].

Рассмотрим краткую
характеристику основных правил налогообложения: справедливость, определенность,
удобность и экономия.

Первое правило справедливости,
заключается в том, что каждый налогоплательщик должен участвовать в
финансировании государства пропорционально своим возможностям. В этом случае
сумма налогового платежа должна меняться с ростом доходов человека в
прогрессивном масштабе. С ростом доходов предполагается дифференциация
взимаемых налогов [17].

Второе правило, которое
называется правилом определенности, сводится к тому, что необходима строгая
определенность в отношении размера взносов, метода сборов и сроков выплаты.
Налоговая неопределенность порождает коррупцию и взяточничество.

Третье правило называется
правилом удобства. Согласно этому правилу, налог должен быть не ощущаем для
налогоплательщика, то есть он должен взиматься в самое удобное время и наиболее
удобным способом.

Наконец, четвертое правило,
называемое правилом экономии, заключается в том, что затраты, связанные с
администрированием налоговой системы, должны быть значительно ниже, чем доход,
полученный от сбора налогов.

Хотя открытие этих правил
системы налогообложения произошло более двухсот лет назад,  они до сих пор не утратили своей актуальности
[17].

Именно в правилах
налогообложения проявляется сущность налогов. Налоговые правила позволяют
определить, какую роль играют налоги в государстве, каково их влияние на
общество [15, с. 95].

В соответствии с Налоговым
кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным,
индивидуально бесплатным платежом, который взимается с организаций и частных
лиц в целях оказания финансового обеспечения государства [7 с. 42].

Функционирование налоговой
системы в Российской Федерации основано на следующих принципах: [9, с. 220]

— каждый налогоплательщик
обязан уплачивать установленные налоги;

— налоги устанавливаются для
финансовой поддержки деятельности государства;

— не допускается установление
налогов, нарушающих государственную налоговую систему;

— не допускается устанавливать
налоги и менять существующие ставки, с нарушением действующего налогового
законодательства.

Составные части этой налоговой
системы являются налоговыми элементами.

В соответствии с Налоговым
кодексом Российской Федерации подразумевается, что налог является обязательным,
индивидуальным, безвозмездным платежом, который применяется к организациям и
частным лицам для финансовой поддержки государства и муниципалитетов.

Функции показывают сущность
налогов и позволяют определить роль налогов в государстве и влияние налогов на
общество.

Фискальная функция налогов
заключается в том, что с их помощью формируются денежные средства, необходимые
государству для выполнения его функций [11, с.19].