Реферат на тему Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности организации

Содержание:

Введение 3
1. Понятие, цели, виды дебиторской и кредиторской задолженности 5
2. Методология анализа дебиторской и кредиторской задолженности 11
3. Сравнение дебиторской кредиторской задолженности, мероприятия по их снижению 16
Заключение 21
Список литературы 23

Введение:

В рамках осуществления своей хозяйственной деятельности любое предприятие осуществляет расчеты с различными контрагентами: покупателями, поставщиками, подрядчиками, персоналом, внебюджетными фондами и т.п.
Обычно существует временной интервал между фактическим осуществлением услуги или возникновением обязательства и его оплатой или погашением.
В зависимости от того, возникает обязательство у предприятия или у контрагента в отношении данного предприятия, возникает кредиторская или дебиторская задолженность.
В настоящее время экономическая ситуация в стране может быть охарактеризована как сложная. Заемные средства дороги, несмотря на снижение ЦБ РФ ставки рефинансирования, наблюдается снижение деловой активности.
Многие предприятия становятся неплатежеспособны, что приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности.
Поэтому вопросы анализа эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью имеют большую актуальность и являются важной задачей финансового менеджмента предприятия .которая, в свою очередь, направлена на решение проблем: оптимальный объем, скорость оборота, качество дебиторской и кредиторской задолженности.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженностью и обеспечение на этой основе осложняется недостаточной законодательной проработкой механизмов взыскания дебиторской и кредиторской задолженности — отсутствует стимулирование предприятий к своевременному и полному погашению своих обязательств перед контрагентами.
Проблемы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятий исследовались учеными и практиками в течение последних десятилетий. Например, данные вопросы исследовались в работах Балабанова И.Т., Бланка И.А., Ковалева В.В., Колчиной Н.В., Крейниной М.Н., Сайфулина Р.С., Семенова В.М., Соколова П.А., Стоянова Е.А., Стояновой Е.С., Суглобова А.Е., Шеремета А.Д., Шуляка П.Н. и др.
Целью данной работы является изучение дебиторской и кредиторской задолженностью.
В качестве объекта исследования выступает дебиторская и кредиторская задолженность, предмет исследования – ее анализ.
Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— определить сущность, цели и виды дебиторской и кредиторской задолженности;
— привести методологию анализа дебиторской и кредиторской задолженности
— сравнить дебиторскую и кредиторскую задолженность, рассмотреть мероприятия по их снижению.
В работе использовались общенаучные (анализ, синтез, аналогия, сравнение, индукция, дедукция) методы, методы экономического анализа, в частности, анализа дебиторской и кредиторской задолженности, финансового состояния.

Заключение:

Существует множество определений дебиторской и кредиторской задолженности.
Наиболее общим является определение, которое характеризует дебиторскую (кредиторскую) задолженность как обязательства, возникающие перед организацией (у организации) в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
Классификация дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется на основе различных критериев.
Так, дебиторскую задолженность подразделяют на долгосрочную и текущую; безнадежную, сомнительные долги и текущую. Кредиторская задолженность также может быть классифицирована по срокам погашения, отношения с кредиторами, наличия или отсутствия документального подтверждения и т.п.
Важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями, направленное на оптимизацию общего их размера и обеспечение своевременной инкассации долга.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно осуществляться параллельно.
Важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями, направленное на оптимизацию общего их размера и обеспечение своевременной инкассации долга.
В большинстве организаций состояние расчетной дисциплины характеризуется динамикой и структурой дебиторской и кредиторской задолженности.
Одними из важнейших показателей качества кредиторской и дебиторской задолженности, влияющих на финансовую устойчивость предприятия, являются коэффициент оборачиваемости, период оборачиваемости и сумма, высвобождающаяся в процессе оборота по сравнению с предшествующим периодом. Также рассчитываются различные нормативные значения.
В рамках управления дебиторской и кредиторской задолженностью используют разные методы: факторинга, взаимозачетов, реструктуризации задолженности, анализа поставщиков и покупателей, контроль соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и сроков их оборачиваемости, оценка возможных потерь и вероятности взыскания и т.п.
В качестве возможных мер по улучшению ситуации в рамках управления дебиторской и кредиторской задолженностью могут быть рассмотрены факторинг и система взаимозачетов и их влияние на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
В рамках работы с кредиторской задолженностью необходимо проранжировать поставщиков (т.к. доля задолженности перед поставщиками самая большая в объеме кредиторской задолженности), оценить выгоды и потери при пользовании кредитной задолженностью в качестве заемных средств, реструктурировать или погасить долги стратегическим партнерам, оценивать платежеспособность заемщика, рассчитывать стоимость кредиторской задолженности как коммерческого кредита и принимать решения либо о дальнейшем ее использовании в качестве источника финансирования или перехода к другим источникам финансирования, следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Фрагмент текста работы:

1. Понятие, цели, виды дебиторской и кредиторской задолженности

В рамках осуществления своей хозяйственной деятельности любое предприятие осуществляет расчеты с различными контрагентами: покупателями, поставщиками, подрядчиками, персоналом, внебюджетными фондами и т.п.
Обычно существует временной интервал между фактическим осуществлением услуги или возникновением обязательства и его оплатой или погашением.
В зависимости от того, возникает обязательство у предприятия или у контрагента в отношении данного предприятия, возникает кредиторская или дебиторская задолженность. Ее величина отображается в соответствующем разделе бухгалтерского баланса: пассиве (кредиторская задолженность) или активе (дебиторская задолженность).
Сущность дебиторской и кредиторской задолженности, рассматриваемая с различных точек зрения, приводит к появления в литературе различных определений дебиторской и кредиторской задолженности.
Рассмотрим некоторые из них.
С экономической точки зрения дебиторская задолженность – это задолженность перед организацией различных физических и юридических лиц, возникающая в процессе осуществления хозяйственной деятельности. Иначе, это обязательства клиентов (дебиторов) перед организацией за предоставление товаров и услуг. [4, C.144]
С точки зрения маркетинга дебиторская задолженность возникает в результате применения инструментов стимулирования спроса – отсроченных платежей и рассрочки, с помощью которых компании привлекают большее количество клиентов и увеличивают оборот. В данном случае величина дебиторской задолженности может быть спрогнозирована. При этом необходимо анализировать эффективность подобной политики управления дебиторской задолженностью, оценивая риски и выгоды.
С точки зрения финансового менеджмента дебиторская задолженность – форма коммерческого (товарного) кредита, осуществляемого на условиях предоплаты, аванса, рассрочки или отсрочки платежа. Основная особенность – отсутствие взимания процента в явной форме, однако он может взиматься в скрытой форме – многие организации предоставляют скидку при срочной оплате товара (услуги). [18, C.320]
С юридической точки зрения дебиторская задолженность – это сумма долга, причитающегося организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений с ними. [2]
Таким образом, дебиторская задолженность – это возможный будущий доход организации.
Дебиторская и кредиторская задолженности – тесно взаимосвязанные понятия, наличие дебиторской задолженности у данного предприятия означает наличие кредиторской задолженности у предприятия-партнера.
Кредиторская задолженность – это обязательство, возникшее у данной организации по отношению к юридическим, физическим лицам, бюджету и внебюджетным фондам в результате осуществления хозяйственной деятельности и исполнения требований законодательства. [4, C.146]
Взаимосвязь между кредиторской и дебиторской задолженностью также может быть такой: дебиторская задолженность является источником покрытия кредиторской задолженности. Поэтому необходимо анализировать соотношение величины этих двух задолженностей. Однако в условиях повышенной инфляции рост кредиторской задолженности выгоден для предприятия, а дебиторской – невыгоден.
Наличие дебиторской и кредиторской задолженности – один из факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, оборачиваемость средств, величину прибыли в текущем периоде.
Наличие большого объема реализации продукции, потенциально высоких доходов от реализации, операционных и внереализационных доходов не означает ,что финансовое состояние предприятия устойчиво, что оно получает существенную прибыль, если величина дебиторской задолженности велика или увеличивается.
Необходимо также внимательно анализировать кредиторскую задолженность, не допуская появления просрочки платежей, что может привести к начислению пени, увеличивающих кредиторскую задолженность.
Таким образом, управление дебиторской и кредиторской задолженностью имеет большое значение при повышении эффективности деятельности предприятия.
Основными критериями, по которым осуществляется классификация дебиторской задолженности, можно считать:
— срок погашения;
— вероятность погашения.
По сроку погашения дебиторская задолженность подразделяется на:
— долгосрочную (срок погашения более 12 месяцев), отражается в первом разделе бухгалтерского баланса;
— текущую (краткосрочную) со сроком погашения менее 12 месяцев, отображается во втором разделе баланса, т.к. является более ликвидным активом [10, C.314].
По вероятности погашения дебиторская задолженность подразделяется на:
— безнадежная. К данному виду относится дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года). Безнадежная дебиторская задолженность списывается на финансовые результаты предприятия;
— сомнительные долги. К данному виду относится дебиторская задолженность, по которой существует вероятность невозврата;
— текущая дебиторская задолженность.
Критерии классификации кредиторской задолженности:
— срок возникновения;
— основания возникновения;
— подтверждающие документы;
— характер взаимоотношений с кредитором [12, C.98].
По сроку возникновения кредиторская задолженность подразделяется на:
— текущая (до трех месяцев). Обычно возникает в связи с предоставлением кредиторов отсрочки платежа в рамках привлечения клиентов, а также в связи с официальными сроками выплаты заработной платы работникам, налогов и т.п.. Единовременно возникшие большие суммы кредиторской задолженности данного типа могут свидетельствовать о наличии в краткосрочном периоде финансовых проблем у организации;
— среднесрочная (от 3 месяцев до 1 года). Может быть связана с нормальной хозяйственной деятельностью организации, но может быть и признаком наличия финансовых проблем;
— долгосрочная (от 1 до 3 лет). Предприятие находится на грани банкротства;
— Кредиторская задолженность к списанию (более 3 лет). Списывается на финансовые результаты организации. Возможные причины – истечение срока исковой давности, ликвидация кредитора, ошибки в бухгалтерском учете, отсутствие документальной базы для взыскания и т.п. [15, C.123]
Таким образом, в управлении кредиторской задолженностью необходимо следить за своевременным погашением текущих обязательств ,а также реструктурировать долгосрочную задолженность.