Реферат на тему Анализ деятельности и характеристика службы внутренне-банковского аудит

Содержание:

Введение 2
Особенности и отличительные черты внутреннего аудита 3
Место и функции внутреннего аудита в организационной структуре банка 8
Основные виды внутреннего аудита в банке, его сущность и цели 13
Методологическое обеспечение внутреннего аудита в банке 18
Заключение 24
Список литературы 25

Введение:

Основным правилом успешного управления любой организацией является необходимость обнаружить проблемы до того, как они проявятся и повлияют на хозяйственную деятельность. Особенно остро данный вопрос стоит перед кредитными организациями, так как сбои в их деятельности влияют на рынок и экономическую конъюнктуру в целом. Также необходимо учитывать тот факт, что деятельность банков отличается повышенным риском.
В связи с этим, одной из важнейших задач, стоящих перед менеджментом банка, является обеспечение прозрачности деятельности кредитной организации, а также своевременное получение информации о потенциальных угрозах и рисках.
Инструментом, позволяющим обеспечить такую прозрачность, является контроль за финансово-хозяйственной деятельностью банка. Наиболее своевременное предоставление информации об отклонениях в деятельности банка может обеспечить система внутреннего банковского аудита.
В работе будет рассмотрено понятие банковского аудита, приведены отличия внутреннего и внешнего аудита, дана классификация видов аудита и определен порядок организации системы внутреннего контроля в кредитной организации.

Заключение:

Внутренний аудит – один из важнейших элементов системы контроля деятельности коммерческого банка. В настоящий момент понятия «внутренний контроль» и «внутренний аудит» являются взаимозаменяемыми, так как не существует общепринятой терминологии, описывающей внутренний аудит и его виды.
Внутренний аудит направлен на снижение рисков кредитной организации, так как в ходе внутреннего контроля можно обратить внимание на те функции и операции, где особенно велик риск ошибки или мошенничества. Таким образом, эффективность внутреннего аудита определяется не количеством проверок и выявленных недостатков, а польза, которую приносит своевременное выявление и устранение ошибок.
Внутренний аудит в первую очередь необходим руководству кредитной организации, так как он позволяет защитить интересы собственников и инвесторов, а также повысить эффективность деятельности банка. Внутренние аудиторские проверки должны носить прогнозный и предупреждающий характер для снижения рисков при проведении операций и предотвращения негативных последствий ошибок.
В связи с этим, организация системы внутреннего аудита является необходимой для всех кредитных организаций, так как они в ходе своей деятельности оказывают непосредственное влияние на экономическую ситуацию в стране.

Фрагмент текста работы:

Особенности и отличительные черты внутреннего аудита
Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности .
Соответственно, аудиторской деятельностью называют деятельность аудитора по осуществлению независимых проверок бухгалтерской отчетности, платежно-расчетных документов, налоговых деклараций, других финансовых обязательств и требований.
Аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с рядом принципов:
— независимости;
— честности, добросовестности;
— объективности;
— конфиденциальности;
— профессионализма.
Независимость является основным принципом аудиторской деятельности, так как такая деятельность возможна только в том случае, если пользователь информации доверяет мнению аудитора, который должен быть свободен от влияния, контроля и давления со стороны третьих лиц.
Выделяют следующие направления аудиторской деятельности, по каждому из которых проводится отдельное лицензирование и аттестация на право осуществления аудита:
 банковский аудит;
 аудит бирж;
 аудит страховых организаций;
 аудит инвестиционных компаний;
 аудит внебюджетных фондов;
 общий аудит.
Банковский аудит проводится для того, чтобы установить достоверность финансовой отчетности банка и соответствие банковских операций требованиям ЦБ РФ и действующему законодательству РФ, обеспечить стабильность банковской системы и защитить интересы кредиторов и вкладчиков банка.
Задачами банковского аудита являются:
1. анализ финансово-хозяйственной деятельности;
2. оценка активов и пассивов банка;
3. проведение консультаций по вопросам банковского, налогового, финансового законодательства РФ;
4. обучение сотрудников;
5. подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг.
Банковский аудит, как и аудит в целом, можно классифицировать на внешний и внутренний.
Внутренний банковский аудит организовывается самой кредитной организацией путем создания внутренних структур, которые осуществляют надзорную и контрольную функцию. Такой контроль должен быть организован в каждом банке, согласно требованиям ЦБ РФ, однако деятельность по организации внутреннего аудита законодательно не регулируется и осуществляется по усмотрению руководства банка.
Внешний банковский аудит осуществляется путем проверок банка сторонними аудиторами. Банк может самостоятельно выбрать аудиторскую фирму, которая будет проводить проверку.
Однако нельзя полностью отделять внутренний банковский аудит от внешнего, так как в процессе внешнего аудита в первую очередь оценивается эффективность системы внутреннего контроля. В ходе внешней аудиторской проверки определяются независимость внутреннего аудита, степень его объективности, компетентности, а также объем функций, выполняемых службой внутреннего контроля.
Таким образом, аудиторская компания оценивает соответствие уровня организации внутреннего контроля масштабу и специфике банковских операций. Тем не менее, иногда возникают ситуации, когда подходы и методы проверки внутреннего и внешнего аудита не совпадают. Такая проблема может быть решена путем длительного сотрудничества банка с аудиторской фирмой, что позволяет привести стандарты проверки в соответствие друг другу, однако при этом может теряться объективность внешнего аудита.
Также банковский аудит может быть классифицирован по способу проведения на обязательный, который проводится ежегодно, а также по поручению государственных органов , и на инициативный, то есть проводимый по решению банка. Масштабы инициативной проверки определяются кредитной организацией самостоятельно.
Аудиторы рассматривают правильность ведения учетной политики организации, которая отражает способы организации бухгалтерского учета в организации. Учетная политика разрабатывается и утверждается кредитной организацией. В ходе аудита проверяется соответствие учетной политики правилам бухгалтерского учета и плану счетов, обеспечение выполнения положений бухгалтерского учета, целесообразность применения способов бухгалтерского учета, которые закреплены в учетной политике, соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и другие аспекты.
Основными целями внутреннего банковского аудита являются:
 обеспечение соблюдения действующего законодательства всеми сотрудниками банка, включая требования федеральных законов, нормативных актов, указаний ЦБ РФ, стандартов профессиональной деятельности и других требований, закрепленных в законодательстве;
 контроль за обнаружением и минимизацией банковских рисков;
 разрешение конфликта интересов, которые могут возникнуть в ходе банковской деятельности.
Необходимость во внутреннем аудите возникает ввиду того, что аудиторские организации не могут постоянно проводить мониторинг финансово-хозяйственной деятельности банков. Тем не менее, термин «внутренний аудит» не совсем корректен, так как согласно определению аудит предполагает внешнюю независимую проверку. В связи с этим, вместо термина «внутренний аудит» часто используют понятие «внутренний контроль».
В современных условиях спектр задач, выполняемых при проведении внутреннего аудита, расширяется, однако внутренний аудит по-прежнему направлен на:
— обеспечение соответствия деятельности кредитной организации принципам управления;
— оценку эффективности и надежности системы внутреннего контроля, которая существует в банке;
— оказание консультационной поддержки менеджменту при разработке процедур и систем внутреннего контроля;
— оценку эффективности управления бизнес-процессами;
— оценку системы управления рисками.
Таким образом, внутренний аудит позволяет создать у собственников банка чувство уверенности в том, что система контроля, принятая в банке, является надежной, эффективной и позволяет достигать целей, поставленных собственниками. Тем самым обеспечивается оказание качественных услуг, поддерживается оптимальный уровень риска, обеспечивается соблюдение законодательства, а также формируется высокий уровень качества, который соответствует возрастающим потребностям потребителей.
Система внутреннего аудита должна быть :
1. комплексной – то есть охватывать все виды деятельности, осуществляемые кредитной организацией, с особым фокусом на финансовые нововведения;
2. приспособленной для выявления нарушений и фактов мошенничества;
3. интегрированной с информационной системой и системой связи – то есть система внутреннего аудита должна обеспечивать поток информации, необходимой для осуществления контроля за деятельностью кредитной организации.
Характерными чертами внутреннего аудита является то, что внутренний аудит проводится сотрудниками особого контрольного органа, он ориентирован на установление законности и финансовой обоснованности проведения сотрудниками хозяйственных операций. Внутренний аудит играет особую роль в том случае, если организация имеет филиалы, которые рассредоточены географически, а руководство этих филиалов может принимать самостоятельные управленческие решения.
Также необходимо отметить такую особенность внутреннего аудита как время проведения. Как правило, внешний аудит проводится раз в год, а внутренний, будучи интегрированными в систему внутрихозяйственного контроля, осуществляется непрерывно.