Реферат на тему Акцизы: элементы налогообложения и их характеристика

Содержание:

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 4
1.1 Сущность акцизов 4
1.2 Функции и роль акцизов 7
2. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗОВ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 10
2.1 Налогоплательщики и объект акциза 10
2.2 Налоговая база, налоговый период, налоговые ставки 13
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 20

Введение:

Государство всегда стремилось создать систему налогообложения, которая бы делала процесс уплаты налогов как можно менее заметным для плательщиков, а взимание налогов — «автоматическим». Хотя прямые налоги, которые взимались непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, были более простой и исторически сложившейся формой налогообложения, менее заметные косвенные налоги получили более широкое распространение. Акцизам — разновидности косвенных налоговых платежей — законом всегда уделялось пристальное внимание.
Одна из важнейших статей налоговых поступлений Российской Федерации — это акцизы. Трудно переоценить фискальное значение этой группы налогов для бюджетов всех уровней. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизные сборы являются более приспособленными, чем любой другой вид налога, для государственного регулирования производства и потребления широкого спектра товаров.
Актуальность темы данной работы обусловлена теоретической и практической значимостью вопросов, связанных с использованием акцизных налогов.
Цель работы — определить сущность акцизов и элементов налогообложения.
Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— изучить понятие акцизов;
— рассмотреть функции и роль акцизов;
— охарактеризовать элементы налогообложения — налогоплательщики и объект акциза;
— охарактеризовать элементы налогообложения — налоговая база, налоговый период, налоговые ставки.

Заключение:

В соответствии с поставленной целью — определить сущность акцизов и элементов налогообложения, в работе решены следующие задачи:
1) изучено понятие акцизов. Акциз — это обязательный платеж государству, надбавка к стоимости товара, которая регулирует потребительский спрос на него. Акцизы уплачиваются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за производство или продажу определенных видов продукции. Товары, произведенные как на территории РФ, так и за ее пределами, признаются подакцизными. Акцизы являются косвенным налогом, что означает, что они «скрыты» в цене продажи товаров. То есть, по сути, налог платит не продавец, а покупатель подакцизного товара.
2) рассмотрены функции и роль акцизов. В современной экономической политике обоснование необходимости существования акцизов стараются не сводить к поиску государством источника дополнительных доходов. На передний план, как правило, выдвигается стремление государства при помощи акцизов регулировать важные социально-экономические процессы в обществе. Под акцизы, по обыкновению, попадают следующие товары или услуги:
— товары, наносящие ущерб здоровью граждан или окружающей среде. Введение акцизов выступает как инструмент социальной политики, используя который, государство старается ограничить потребление таких товаров. Обычно к таким товарам относят алкогольные и табачные изделия;
— товары роскоши или товары, которые преимущественно потребляются высокообеспеченными слоями населения. Обоснованием акцизов на товары роскоши служит потребность государства в перераспределении доходов в обществе. Среди таких товаров нередко называются автомобили и ювелирные изделия;
— товары, производство и реализация которых сопряжена с установленной на них государственной монополией. В этих обстоятельствах государство при помощи акцизного налогообложения стремится перераспределить доходы между разными звеньями цепочки товародвижения. Подобными товарами являются нефть, нефтепродукты, природный газ и проч.
Добавим, что несмотря на все приведенные обоснования, фискальные интересы государства в отношении акцизов (в явной или неявной форме) зачастую доминируют над прочими интересами.
— охарактеризованы элементы налогообложения — налогоплательщики и объект акциза. Акцизные платежи должны осуществляться производителями на этапе передачи прав собственности на подакцизные изделия. К категории плательщиков акцизов относятся и переработчики подакцизной продукции, ее импортеры.
Список продукции, с которой надо платить акцизы, регламентируется на федеральном уровне, он утверждается положениями Налогового кодекса.
— охарактеризованы элементы налогообложения — налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Налоговая база при реализации подакцизных товаров определяется раздельно по каждому их виду.
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Установление налоговых ставок необходимо для расчёта общего размера налога для уплаты в государственный бюджет. Определены несколько видов ставок по акцизам:
— твёрдая (специфическая) в абсолютной сумме (руб. и коп.) на единицу измерения;
— комбинированная, которая складывается из твёрдой и адвалорной ставок;
— адвалорная (в процентах).
Подводя итоги всей работы, отметим, что акцизное налогообложение является важным средством пополнения государственного бюджета и учета интересов государства. Акцизы являются одним из рычагов влияния государства на экономические процессы в обществе.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1 Сущность акцизов
Одной из важнейших составных частей экономических отношений являются налоговые отношения. Общественное предназначение налогов чётко осознавал первый русский налоговед XIX века Н. И. Тургенев – «Налоги суть средства достижения цели общества или государства, то есть той цели, которую люди предполагают при соединении в общество или при составлении государства». А требование «уничтожить налоги», по его мнению, «равно требованию уничтожения самого общества» [15].
Тесная связь между государством и налогами, прослеживаемая на протяжении истории цивилизованного общества, обусловлена тем, что государство и налоги, как подчёркивает И. А. Майбуров, «произрастают из одного корня — необходимости обеспечения общественных потребностей». С «формированием первых государственных образований налоговые формы из разрозненных, случайных постепенно трансформируются в системообразующие элементы, адекватные потребностям той или иной власти» [11].
Основным критериальным признаком налогов в большинстве систем классификации является источник уплаты налогов. Основываясь на этом признаке, А. Смит в своих работах создал первую классификацию налогов, построенную на основе критерия «перелагаемости». При этом, поземельный налог — прямой, а остальные – косвенные, были привязаны к доходам землевладельца.
В дальнейшем А. Смит и его последователи, исходя из факторов производства — земля, труд, капитал — дополнили возможные источники уплаты налогов землевладельцев доходами с капитала и труда. В результате добавились ещё два прямых налога — на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенными же налогами считались те, которые связаны с расходами, и их можно «переложить» на потребителя [2].
Акциз является одной из старейших форм косвенного налогообложения.
Акциз — это обязательный платеж государству, надбавка к стоимости товара, которая регулирует потребительский спрос на него. Акцизы уплачиваются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за производство или продажу определенных видов продукции. Товары, произведенные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, признаются подакцизными.