Реферат на тему 12. Налоги в составе цены.

Содержание:

Введение 2
1. Теоретическое исследование положения налогов в составе цены 5
2. Анализ положения налогов в составе цены 16
Заключение 24
Cписок использованной литературы 27

Введение:

Система налогообложения малого бизнеса в России в последнее время развивается в тяжелых условиях, т.к. налоговое законодательство подвергается непрерывным изменениям. Поэтому крайне важно выбрать подходящий для своего предприятия режим налогообложения, который позволит сократить налоговые выплаты и увеличить прибыль .
По состоянию на 2019 год, согласно налоговому законодательству, доступны следующие режимы и системы налогообложения в России:
1. Общая система налогообложения (ОСН);
2. Упрощенная система налогообложения (УСН);
3. Единый налог на вменѐнный доход (ЕНВД);
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
5. Патентная система налогообложения (ПСН).
К выбору системы налогообложения субъектам малого предпринимательства следует подойти очень обдуманно, потому что верный выбор налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя .
Общая система налогообложения (ОСН) может применяться без ограничения всеми налогоплательщиками для любых видов деятельности. Общая система налогообложения является самым трудным налоговым режимом в области уплаты налогов. Основным недостатком данного режима является громоздкость в отчетности. А также применение ОСН требует очень значительных трат на ведение бухгалтерского учета в отличие от остальных налоговых систем. Этот режим нельзя определить как наилучший для большинства малых компаний и начинающих предпринимателей .
Упрощенная система налогообложения – это режим, применяемый для налоговой поддержки малого бизнеса, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. Данный режим налогообложения является добровольным. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль, НДФЛ, НДС и налога на имущество. Ведение бухгалтерского учета и отчетности предусмотрено в упрощенном виде.
Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, который применяется только для определённых видов деятельности. Существенной особенностью ЕНВД, является то, что при исчислении и уплаты налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД рассчитывается исходя от величины планируемого дохода предпринимателя, который устанавливается государством. К отрицательной стороне режима можно отнести лишь необходимость уплаты налогов, даже если предприятие находится в убыточном положении.
Единый сельскохозяйственный налог — специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных предпринимателей. Так же как и любой специальный режим, ЕСХН одним единым налогом заменяет несколько основных налогов: НДФЛ, налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Право использования ЕСХН имеют индивидуальные предприниматели и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности превышает 70% от всего дохода. ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются еѐ первичной и последующей переработкой, не имеют право применять ЕСХН.
Патентная система налогообложения– специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников, у них не должна превышать 15 человек. ИП обладают правом задействовать патентную систему в одно время с другими системами налогообложения, переход на нее является добровольным.
Актуальность данной работы заключается в необходимости рассмотрения регулирования положения налогов в составе цены.
Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в ходе применения норм налогового законодательства.
Предметом исследования являются нормативно-правовые акты, регулирующие положение налогов в составе цены.
Целью написания данной работы явилось изучение содержания положения налогов в составе цены.
Достижение поставленной цели может быть реализовано посредством решения следующих задач:
1. Формирование общей характеристики положения налогов в составе цены;
2. Анализ положения налогов в составе цены.
Методы, используемые в работе — сравнительно — сопоставительный, логический методы, а также методы обобщения и описания.
Работа состоит из введения, двух разделов и заключения.

Заключение:

Подводя итог проведенного исследования можно сформулировать следующие выводы и предложения по данной теме
Роль налогообложения и налоговой системы в целом довольно сложно переоценить. В настоящее время именно эта сфера призвана обеспечить стабильность экономики, формирование полноценных субъектов рынка и общей рыночной инфраструктуры, создание и поддержание конкуренции на рынке и формирование единого механизма воздействия на хозяйственный оборот.
Как показывает практика, налоговая система, являясь важнейшим инструментом регулирования экономики, должна основываться на сочетании и понимании интересов всех общественных слов – индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, государственных служащих, студентов и иных, чьи доходы отличаются в значительной степени. Такой подход способен обеспечить поддержание социальной стабильности и реальную возможность платить тот или иной налог определенным социальным группам.
Важно отметить, что в связи с постоянными изменениями в политической, экономической и социальной сфере необходимо, чтобы действующая налоговая система способствовала стимулированию производства, привлечению инвесторов, в том числе иностранных, давала возможность поддержания конкуренции.
Однако прослеживается иная тенденция – производители тех или иных товаров стремятся передать бремя налогообложения на непосредственных потребителей товаров – население. В связи с этим большая часть налогов начинает приобретать косвенный характер, включая в стоимость самого товара налоги, которые должен платить производитель.
Но такой подход к налогообложению не разрешает важнейшие проблемы — стимулирования роста производительности труда, вызывая у предприятий желание найти различные «лазейки» в законе для сокрытия заработной платы работников, и, что очень важно, ее распределение на большую численность сотрудников, что, в свою очередь, фактически способствует стимулированию труда с минимальной оплатой, падение его производительности.
В настоящее время доля косвенных налогов подвержена снижению, в Российской Федерации же ситуация обратная. Это говорит о существующих недостатках в системе налогообложения, стремлении увеличить поступления в бюджет любым способом. В связи с этим и наличие актуальных проблем в экономике: инфляция, слабое развитие малого и среднего предпринимательства, быстрый рост цент на товары потребительского потребления, невозможность обеспечить своевременное реагирование на потребности рынка.
Анализируя вышеназванные моменты, можно отметить следующие недостатки, существующие в налоговой системе России в настоящий период:
— преобладание фискальной функции налоговой системы, направленной на получение доходной базы для обеспечения функционирования всех уровней государства;
— возможность обхода законодательной базы путем использования существующих правовых пробелов, избегания налогообложения;
— отсутствие стабильности, сложность, двоякость и запутанность в понимании нормативной базы налогообложения;
— недостаточное развитие процедур налогового и оперативного контроля.
Важно понимать, что для успешного развития всего государства ему необходимы стабильные, объективно реагирующие на изменения институты и механизмы, способные отвечать различным запросам и потребностям общества, способным формировать благоприятные условия существования и функционирования рынка, способствующих эффективному производству и снижению налоговой нагрузки.
Вместе с тем, само снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной системы, увеличением роли социальных и регулирующих налогов.
Наряду с этим существует также проблема, связанная с истребованием большого объема документов, размытого трактования тех или иных норм. В сфере налогообложения необходимо продолжать работу по последовательному упорядочиванию полномочий налоговых органов путем уточнения, разъяснения и устранения многих отсылочных норм в законе.
В связи с этим актуальной остается задача, связанная с формированием налогообложения, которое можно характеризовать как отвечающее современным требованиям экономики, становлению полноценных субъектов рынка. Очевидно, что взвешенная, стабильная и развивающаяся налоговая политика занимает особую роль. Вместе с фискальной функцией налоговая система в условиях формирования рынка и производственных отношений должна осуществлять активную стимулирующую функцию.
Подводя итог можно отметить, что построение эффективной налоговой системы возможно путем реформирования. Ведь именно налоговая политика во многом формирует экономику страны, определяет ее перспективы, способствует развитию всего государства и отдельных отраслей.
Таким образом, на современном этапе очевидно, что находясь в стадии становления налоговая сфера имеет недостатки. Одна из важнейших задач заключается именно в том, чтобы сформировать налоговую систему понятной, единообразной и предсказуемой для всех категорий налогоплательщиков и в то же время направить реформационный механизм на преодоление существующих барьеров, тормозящих развитие данной отрасли, устранение пробелов и формирование условий, для комфортного развития рынка.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретическое исследование положения налогов в составе цены

Налог выступает базисной, системообразующей экономической категорией, основой развития налоговой сферы и налоговой практики.
Государство не может существовать без налогов, так как они выступают неотъемлемой частью его финансовой деятельности и являются одним из его признаков.
Именно государство устанавливает и взимает налоги, формирует и изменяет налоговую систему.
В то же время налоги – это, прежде всего, экономический институт наряду с такими институтами, как «деньги», «прибыль», «собственность», так как они возникают по мере становления и развития экономических отношений.
Именно налоги являются основным источником поступления денежных средств государственный бюджет, а также являются главным средством мобилизации денежных ресурсов для выполнения государством его задач и функций.
В современных экономических условиях налог на прибыль организаций выступает основным источником формирования доходов региональных бюджетов. От эффективности механизма взимания данного налога напрямую зависит уровень фискального воздействия государства на финансовую активность в стране .
На сегодняшний день, прибыль является одним из важнейших инструментов регулирующих рыночную экономику. Она гарантирует финансовую устойчивость фирмы, а также обеспечивает экономическую независимость.
В настоящее время прибыль является основным показателем, характеризующим успешную деятельность предприятия .
Проанализировав научные взгляды о природе прибыли, следует обобщить ее основные характеристики, рассмотреть содержание ее функций, а также сформулировать роль прибыли в современных условиях рыночной экономики.
Так, в частности, следует отметить высокую роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части региональных бюджетов.
Преобладающие количество научных работ основное внимание акцентируют на том, что на современном этапе прибыль исполняет роль связующего звена между интересами государства и отдельных предпринимателей. А также не следует забывать двойственной природе прибыли (конечная цель предпринимательской деятельности и источник воспроизводства).
Наряду с этим, в условиях рыночной экономики повышается социальная значимость прибыли, так как она является основным источником удовлетворения социальных потребностей общества .
Положение в экономической системе, занимаемое прибылью, представлено на рисунке 1.
Налог на прибыль организаций, являясь основной формой налогового изъятия, занимает особое положение в налоговой системе, так как напрямую уменьшает финансовый результат деятельности фирмы.

Рисунок 1. Характеристика роли прибыли организаций в условиях рыночной экономики

Налог на прибыль организаций – это прямой пропорциональный налог. Он является основным источником региональных бюджетов и применяется в регулировании межбюджетных отношений. С помощью установленных законом ставок налога на прибыль организаций, происходит процесс распределения налоговых доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы.
В статье 284 Налогового кодекса установлены следующие ставки налога на прибыль организаций:
1. 20%. При этом, сумма, исчисленная по ставке 3%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, рассчитанная по ставке 17%, зачисляется в региональные бюджеты.
2. 0%. По данной ставке вправе исчислять сумму налога сельскохозяйственные товаропроизводители.
Значение фискальной функции налога на прибыль организаций в структуре доходов консолидированного бюджета остается на достаточно высоком уровне. На ряду, с общей тенденцией укрепления финансовых позиций хозяйствующих субъектов, в экономической системе страны сохранилась достаточно высокая доля неприбыльных или убыточных предприятий.
Налоговые платежи составляют весомую долю в финансовых потоках организаций. Современная ситуация в сфере взимания налоговых платежей характеризуется высоким уровнем налогообложения бизнеса, нестабильностью налогового законодательства и т.п. Одновременно налоговыми платежами охватывается вся производственно-хозяйственная деятельность организаций. Налоги входят во все элементы состава цены на производимую и реализуемую продукцию, оказывая влияние на эффективность производства, уровень инфляции, общее состояние экономики.
В связи с этим повышается необходимость в создании и внедрении на предприятиях системы налогового менеджмента, являющегося частью общей системы менеджмента на предприятии.
По мнению Барулина С.В. налоговый менеджмент – это часть общей системы управления рыночной экономикой, то есть часть общего менеджмента в целом. В основе налогового менеджмента лежат общие принципы и фундаментальные положения управления экономикой, системного подхода и анализа.
Черник Д.Г. дает определение налогового менеджмента как процесса влияния налогов и налогообложения на поведение субъектов ведения хозяйства и населения посредством налогового администрирования и осуществлению налогового планирования, налогового регулирования и налогового контроля с целью оптимального и эффективного экономического и социального развития общества.
Таким образом, мы понимаем под налоговым менеджментом систему государственного и корпоративного управления налоговыми потоками путем использования научно обоснованных рыночных форм и методов и принятия решений в области управления налоговыми доходами и налоговыми расходами на макро– и микроуровне.
Сущность налогового менеджмента состоит в практическом использовании методов и инструментов управления организацией с целью уменьшения (оптимизации) налоговых платежей. При этом налоговый менеджмент не является схемой ухода от налогов, а выступает абсолютно законным механизмом оптимизации налоговых расходов предприятия.
В структуру налогового менеджмента предприятия входят следующие элементы:
— организация процессов управления налоговыми потоками на предприятии;
— налоговое планирование на предприятии;
— налоговое регулирование на предприятии;
— налоговый контроль (самоконтроль) на предприятии.
Налоговый менеджмент многовариантен по своей природе. Так, на рисунке 2 представлены предлагаемые в научной литературе способы оптимизации налогов в системе налогового менеджмента.

Рисунок 2. Способы оптимизации налогов в рамках корпоративного налогового менеджмента

В рамках налогового менеджмента применяются такие классические инструменты общего менеджмента (формы целенаправленного воздействия субъекта управления на объект управления), как:
1. Планирование (прогнозирование) – выработка и постановление целей и задач в сфере управления организации, а также определение путей и средств реализации планов для достижения поставленных целей.
Функция планирования в налоговом менеджменте проявляется в виде налогового планирования. Последнее направлено на выбор оптимального сочетания возможных вариантов достижения возможно более низкого уровня, возникающих при этом налоговых обязательств и их интерпретация в рамках действующего налогового законодательства.
2. Организация – создание новых и упорядочение функционирующих организационных структур управления как элемента процесса реализации планов.
В налоговом менеджменте эта функция управления выступает в виде создания на предприятии соответствующих структурных подразделений и должностей, главной сферой деятельности которых является налоговый менеджмент. Налоговый менеджер – штатный эксперт, консультант по налогам – становится все более необходимой фигурой на предприятии. Организация налогового менеджмента на предприятии возможна в форме аутсорсинга или аустаффинга.
В первом случае предприятием заключается договор с аудиторской и консалтинговой фирмой, для которой корпоративный налоговый менеджмент является предметом деятельности.
Во втором случае имеет место вывод сотрудников, занимающихся налоговыми вопросами, за штат предприятия-заказчика и оформление их в штат организации-исполнителя услуг по аутостафингу.
3. Стимулирование (активизация, мотивация) – побуждение коллектива людей к действию, предусматривающая обеспечение повышения эффективности деятельности системы управления как элемента процесса реализации этих планов.
Налоговое стимулирование – важная часть управления затратами предприятия, позволяющая заметно сокращать объем налоговых расходов предприятия.
Налоговое стимулирование проявляется в виде использования предоставляемых государством налоговых льгот и возможностей по снижению налогового бремени.
Среди них можно назвать такие, как отмена авансовых платежей, отсрочка платежей в соответствии с заявлением, снижение налогового обязательства в связи с благотворительностью и т.д.
4. Контроль – наблюдение за деятельностью для выявления отклонений от установленных норм и правил, требований в процессе реализации этих планов.
Налоговый контроль является не только функцией налоговых органов, но и функцией специально создаваемых структурных подразделений предприятия.
В этом случае он является частью внутреннего контроля на предприятии и состоит в обнаружении отклонений от принятых в налоговой сфере стандартов и нарушений налогового законодательства. Налоговый контроль позволяет принимать корректирующие меры, привлекать виновных к ответственности, осуществлять мероприятия, направленные на предотвращение налоговых нарушений.
Таким образом, налоговый менеджмент – это часть общей системы менеджмента предприятия, использующий традиционные функции общего менеджмента: планирование, организацию, стимулирование и контроль с учетом специфики налоговой сферы.
Косвенные налоги в составе цены — НДС и акциз — формируют значительную часть доходов госбюджета.
Акциз и НДС относятся к группе косвенных налогов и представляют собой своеобразную надбавку к цене товара. Рассмотрим особенности указанных налогов.
НДС — это налог:
• исчисляемый с добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг);
• уплачиваемый покупателем (конечным потребителем);
• рассчитываемый по формуле:
НДС = НБ × СНДС / 100,
где:
НБ — налоговая база по НДС в соответствии со ст. 146 НК РФ;
СНДС — ставка налога (0, 10 или 18%).
Акциз — это налог:
• уплачиваемый единожды конечным потребителем;
• рассчитываемый по подакцизным товарам с применением указанных в таблице 1 формул:

Таблица 1 Способы расчета
Способ расчета акциза Формула расчета Расшифровка формулы
с применением твердых (специфических) ставок А = VПТ × СА руб.,
VПТ — количество или объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
САруб. — ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения товара;
с использованием адвалорных (процентных) ставок А = СПТ × А% / 100% СПТ — стоимость реализованных подакцизных товаров;
СА% — ставка акциза в % от стоимости товара
исходя из комбинированных налоговых ставок А = VПТ × САруб. + СПТ× А% / 100% расшифровка показателей формулы приведена в предыдущих графах

Принадлежность НДС и акцизов к одной (косвенной) группе налогов определяет их общие свойства:
• способность влиять на рост или сокращение производства тех или иных товаров (работ, услуг);
• возможность выступать одним из факторов регулирования цен (средством воздействия на их уровень);
• влияние на доходы различных слоев населения (определение степени социальной справедливости);
• способность генерировать бюджетные доходы (поступления от акцизов и НДС представляют собой значительную долю бюджетных доходов).
При исчислении НДС и акцизов при их реализации на территории РФ (внутренней торговле) могут возникать определенные сложности. К примеру, для правильного исчисления НДС и акцизов на предприятиях торговли необходимо ведение раздельного учета объектов налогообложения, облагаемых по разным ставкам НДС и акцизов.
Среди особенностей обложения НДС и акцизами для предприятий торговли и общепита можно отметить, к примеру, следующие:
• налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров, исчисленная по продажным ценам с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ);
• при перепродаже товаров формирование налоговой базы по НДС производится исходя из стоимости товаров по цене их приобретения с учетом торговой наценки;
• исчисление и уплата акцизов производится только в том случае, если предприятие торговли осуществляет операции, перечисленные в ст. 182 НК РФ;
• начисление акциза при розничной реализации подакцизных товаров одним из подразделений предприятия — производителя таких товаров производится на дату передачи товаров этому подразделению (п. 2 ст. 195 НК РФ);
• иные нюансы исчисления НДС и акцизов, предусмотренные НК РФ.
В международной торговле действуют иные правила:
• НДС исчисляется по ставке 0% и/или освобождается от акцизов при экспорте товаров;
• обложение НДС и акцизами происходит при импорте товаров.
Таким образом, НДС и акцизы представляют собой надбавку к цене, уплачиваемую потребителем. С помощью этих налогов государство пополняет бюджет, регулирует процессы производства и решает иные важные задачи.
Существующий в РФ механизм налогообложения прибыли приобрел специфический черты:
наличие в действующем законодательстве ряда неточностей, в связи с этим возникает сложность исчисления налоговой базы, что приводит к негативному финансовому эффекту;
чрезмерно расширенная налогооблагаемая база, в соответствии с этим налогом облагается на полученный организацией доход, а некая «условная прибыль», так как организация, согласно действующему налоговому законодательству, не вправе вывести из-под налогообложения все расходы, связанные с получением прибыли.
Важнейшей целью улучшения фискального контроля взимания налога на прибыль организаций является обеспечение необходимого экономического и социального уровня доходов бюджета.
Формируя налоговую базу по налогу на прибыль организаций, с помощью механизма начисления амортизации будут учитываться расходы, сопряжённые с созданием, приобретением, модернизацией, реконструкцией и техническим переоснащением амортизируемого имущества, которое относится к мобилизационным мощностям. Расходы некапитального характера (включающие в себя издержки на содержание объектов и мощностей, требующихся для выполнения мобилизационного плана) необходимо учитывать одновременно в структуре внереализационных расходов.
Вместе с тем, уточняется положение о порядке применения повышающего коэффициента к основной норме амортизации по объектам, применяемых в агрессивной среде и (или) в условиях повышенной сменности. Налоговая система выступает самым важным звеном при решении проблем современного этапа российских реформ, обеспечивающих стабильный рост экономики. Кроме обеспечения финансовыми ресурсами, она ещё и является