Реферат на тему 1) Налоги: сущность и основные виды.

Фрагмент текста работы:

Российское налоговое законодательство [1] дает четкое определение налога, согласно которому под последним понимается индивидуальный и безвозмездный платеж, который взимается в обязательном порядке с юридических и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им денежных средств для обеспечения деятельности и нормального функционирования государства и его муниципалитетов.
Сущность налогообложения сводится к прямому изъятию государством определенной доли валового произведенного продукта для формирования бюджета в свою пользу. Государственный бюджет при этом включает централизованные финансовые ресурсы. Существование государства без взимания налогов и сборов не представляется возможным. Займы и налоги являются двумя определяющими источниками процветания любого государства.
Налоги применяются руководством государств с рыночной экономической системой в качестве метода прямого воздействия на бюджетные связи и отношения. В различных государствах преимущественная доля бюджетных доходов приходится именно на налоги. В частности, в США до 90% бюджета формируется за счет налоговых перечислений, в Германии — около 80%, в Японии — около 75%. В нашей стране доля налогов, в целом, примерно соответствует средним мировым показателям. Опосредованное воздействие налогов на производителей товаров, работ и услуг реализуется через систему санкций и льгот [5].
Налоги позволяют достигнуть относительного равновесия между потребностями общества и теми ресурсами, которые требуются для их удовлетворения. Налоги обеспечивают рациональное управление природными богатствами, в частности через введение штрафов и иных ограничений на расширение вредных для окружающей среды производств. Через налоги государство способно решать социальные, экономические и другие проблемы общества. Исходя из этого, налогообложению в экономической системе отводятся несколько существенных функций, которые реализуют практическое предназначение налогов.
Фискальную функцию налогов принято считать главной, так как с её помощью формируются доходы, аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах средства для реализации государственных программ. Полученные от налогообложения средства могут расходоваться на: хозяйственные нужды, социальные услуги, поддержку безопасности и внешней политики, оплату административно-управленческих расходов и обслуживание государственного долга.
Социальная функция налогов в экономической системе воплощается в неравном налогообложении различных сумм доходов. Указанная функция позволяет перераспределять доходы между различными группами населения. Примеры реализации социальной функции: установление прогрессивной шкалы налогообложения личных доходов и прибыли, предоставление налоговых скидок, введение акцизов на предметы роскоши.
Регулирующая функция выражается в том, что через налоговые механизмы выполняются определенные задачи налоговой политики. Посредством данной функции налоги влияют на инвестиционные процессы, рост или спад производства, а также на его структуру. Характер регулирующей функции таков, что налогом облагаются направляемые на потребление ресурсы и освобождаются от налогов те ресурсы, которые направляются на накопление различных видов производственных фондов [7].
Составляющие регулирующей функции налогов:
— стимулирующая подфункция — отображается через всевозможные льготы и налоговые освобождения;
— дестимулирующая подфункция — с помощью ее через увеличение налоговых ставок ограничивается распространение игорных заведений, через повышение таможенных пошлин приостанавливается вывоз капитала за рубеж и т. д.;
— воспроизводственная подфункция — аккумулирует средства для восстановления применяемых ресурсов.
С помощью контрольной функции государство отслеживает полноту и своевременность поступления налоговых платежей в бюджет, сопоставляет их размер с потребностями в денежных средствах. Эта функция позволяет определить необходимость реформирования бюджетной политики и налоговой системы.
Прежде чем взимать определенный налог, государство в лице законодательных либо представительных органов власти в законодательных актах должно установить элементы налога, которые выступают непосредственными принципами построения и организации налогов.
К элементам налога прежде всего относятся: налогоплательщик; объект налогообложения; налоговая база; единица обложения; налоговые льготы; налоговая ставка; порядок исчисления; налоговый оклад; источник налога; налоговый период; порядок уплаты; срок уплаты налога.
Объект налога — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Субъект налога – лица, плательщики налогов, имеющие обязательством внесение в бюджет установленной суммы (или процента) с объекта налога.
Черты присущие налогам: обязательность; безвозмездность; отчуждение; направленность.
Сущность налогов – регулирование деятельности субъектов экономики путем поощрения (понижения налоговой ставки) или сдерживания (повышения налоговой ставки) [2].
Классификация налогов представляет собой их распределение и группировку по определенным признакам.