Реферат для аспирантуры на тему Теоретические подходы к анализу и оценке системы налогообложения строительных организаций

Содержание:

Введение 2
1. Теоретические основы оценки системы налогообложения строительных компаний 3
2. Подходы к оценке налоговых обязательств 6
3. Оптимизация налогообложения строительной организации 11
Заключение 21
Список литературы 23

Введение:

Актуальность темы. Строительная отрасль является во многом специфичной с точки зрения расчета и уплаты налогов, поскольку в ней тесно переплетено выполнение работ и оказание услуг, а также сотрудничество множества организаций на основе различных форм гражданско-правовых договоров на всех этапах строительства.
Поступления в рамках налогообложения участников строительной деятельности являются одной из основных статей пополнения бюджета, так как строительство является востребованной отраслью, которая является привлекательной для инвестиций. Но в то же время, строительная отрасль характеризуется наличием наибольшего количества проблем, связанных с налогообложением, что обусловлено ее спецификой и несовершенством действующего законодательства.
Основными налогами, уплачиваемыми в бюджет строительными организациями, являются НДС и налог на прибыль организаций.
В российской экономической литературе вопросы налогообложения строительных организаций в той или иной степени затрагиваются в целом ряде работ А.В. Брызгалина, Е.С. Вылковой, А.Д. Дадашева, Е.Н. Евстигнеева, Е.И. Кировой, В.Г. Князева, М.Н. Крейниной, М.И. Литвина, В.Г. Панскова, Д.Г.Черника, С.А.Шаталова и других.
Тема научной работы является актуальной не только для конкретного участника строительства, но и в целом для всей строительной отрасли.
Целью работы является анализ и оценка системы налогообложения строительных организаций.
 

Заключение:

Согласно налоговому законодательству РФ строительная деятельность не относится к видам деятельности, облагаемым единым налогом (ЕНВД). Упрощенная система налогообложения может применяться налогоплательщиками при соответствии их критериям, указанным в статье 346.12 НК РФ. Если организация, осуществляющая строительство промышленных и непромышленных объектов, не соответствует критериям, поименованным в статье 346.12 НК РФ, то она является, в том числе, плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Операции, не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость, указаны в статье 149 НК РФ.
Главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ налоговые льготы по налогу на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Однако, согласно статье 284 НК РФ, сумма налога на прибыль, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов Российской Федерации.
Применение различных способов налогового учета, для которых установлен выбор в НК РФ, позволяет рассредоточить во времени величину налогового бремени (например, применение нелинейного метода амортизации позволяет в первые годы эксплуатации учесть в расходах большую сумму амортизационных отчислений, нежели при линейном методе амортизации; выбор момента определения налоговой базы по НДС по мере поступления денежных средств позволяет не уплачивать в бюджет НДС по отгруженным, но еще не оплаченным товарам (работам, услугам) и т. п.).
Обращаем ваше внимание, что, пока в законодательстве не закреплены четкие критерии, которые бы разграничили минимизацию налогов и уклонение от их уплаты, существует достаточно большое количество вариантов так называемой налоговой оптимизации. Многие из подобных схем давно известны налоговикам и оспариваются ими как незаконные (например, заключение договоров со структурой РОСТО с перечислением ей денежных средств, которые предприятие из структуры РОСТО далее перечисляет фирме-однодневке; специальная регистрация предприятия в регионе, где предоставляются субвенции, и т. д.).
Окончательно разработать схему оптимизации налогообложения конкретного предприятия, вероятно, с выделением отдельных юридических лиц, разработать оптимальную для данного предприятия учетную политику для целей налогового учета возможно только компетентному в сфере российского законодательства специалисту при детальном анализе деятельности и возможностей этого предприятия.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы оценки системы налогообложения строительных компаний
Среди различных систем и наборов экономических показателей налоговая нагрузка выступает в качестве средства мониторинга и планирования различных параметров финансово-хозяйственной деятельности организации, которые определяют напряженность ее налогообложения и определяют имидж ее финансовой ситуации. Однако динамическое проявление свойств налоговой нагрузки, ее содержание во многом зависит от выбора и обоснованности методов и способов оценки. Налоговая нагрузка позволяет измерить степень тяжести бремени всех налогов (или групп налогов). В научной литературе такой показатель называется критериальным.
Критерии оценки налоговой нагрузки должны:
1) точно и полно описать налоговую ситуацию в компании;
2) выявить возможности минимизации уровня налогообложения организации;
3) повысить роль индикатора налоговой нагрузки.
Эти потребности удовлетворяются за счет предполагаемой прибыли. Она определяется как разница между чистыми доходами от основной и других видов деятельности и расходами (без учета налогов). Состав предполагаемой прибыли определяет сумму налогов и налоговых платежей (или налогов), учитываемых при расчете финансового результата за отчетный год и чистой прибыли организации.
Для оценки распределения налоговой нагрузки по видам налогов используется официальная информация Федерального статистического управления с учетом показателей консолидированного бюджета Российской Федерации.
Следует отметить, что при использовании любого из этих методов возникает вопрос о том, что следует включать в сумму налогов, уплачиваемых хозяйствующим субъектом. Предполагается, что в расчет должны быть включены все налоги, уплачиваемые бизнесом, за исключением подоходного налога с населения. Налог не влияет на экономическую активность данного бизнеса, хотя он стремится обеспечить работнику чистый конкурентный доход, то есть доход после налогообложения. Хозяйствующий субъект в отношении подоходного налога с физических лиц действует в качестве государственного налогового агента и перечисляет налог только из бюджета. Этот налог необходимо учитывать при расчете налогового бремени работника, а не работодателя (как субъекта хозяйствования).