Платная доработка на тему Учет дебиторской и кредиторской задолженности на ООО

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 5

1.1 Понятие и правовые основы дебиторской и кредиторской задолженности 5

1.2 Состав и оценка дебиторской и кредиторской задолженности 14

1.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в учете и бухгалтерской отчетности организаций 17

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «ДИАЛ-АВТО» 25

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Диал-Авто» 25

2.2 Анализ финансовых результатов предприятия за 2019-2021 годы 27

2.3 Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Диал-Авто» 31

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ДИАЛ-АВТО» 45

3.1 Рекомендации по улучшению учета дебиторский и кредиторской задолженности 45

3.2 Программа реализации рекомендаций и необходимые затраты 50

3.3 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий 52

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 54

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 56

ПРИЛОЖЕНИЯ 61

Введение:

Актуальность темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов с дебиторами и кредиторами является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Каждый раз, когда организация оказывает услугу одному из своих клиентов или продает автозапчасти, автомобиль, другие товары, деньги по данной операции она не получает мгновенно – зачастую проведение оплаты требует определенного количества времени. Получается, что предприятие кредитует своих покупателей, и на время с момента совершение покупки до поступления денежных средств эти средства оседают в виде дебиторской задолженности. Уровень такой задолженности будет определяться с помощью целого ряда различных показателей – емкостью рынка, видом отгруженной продукции, условиями договора, системой расчетов, принятой на предприятии и многим другим. Таким образом, вопрос правильного учета дебиторской задолженности встает практически перед каждой оперирующей на рынке организацией.

Для каждого хозяйствующего субъекта является крайне важным решение следующих проблем: корректная организация учета дебиторской задолженности в соответствии с принятой в организации системой бухгалтерского учета и анализ дебиторской задолженности, и определение резервов, заложенных для ликвидации «зависшей» задолженности и недопущения ее дальнейшего роста.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности рассматриваемой темы.

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие и в обороте предприятия других предприятий и организаций. Часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов. Наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть в результате нарушения платежной дисциплины.

Цель исследования – на основе теоретических и практических аспектов разработать мероприятия, направленные на улучшение учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть понятие и правовые основы дебиторской и кредиторской задолженности;

2) дать организационно-экономическую характеристику ООО «Диал-Авто»;

3) изучить организацию учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Диал-Авто»

4) предложить мероприятия, направленные на совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Диал-Авто».

Предмет исследования – дебиторская и кредиторская задолженность, их учет.

Заключение:

В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы учета дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов организации со стороны других организаций (юридических лиц) и физических лиц. В большинстве хозяйствующих субъектов дебиторская задолженность, как правило, образуется после поставки товара (выполнения работ) не оплаченных со стороны покупателей. Подтверждением дебиторской задолженности служат товаросопроводительные документы (акт приема-передачи, товарная накладная (документы подписываются обеими сторонами)).

Бухгалтерия, отслеживая дебиторскую задолженность, использует регистр продаж, куда записывает передвижения денежных средств, такие как: сумма полученных денежных средств за предоставленные товары или услуги; сумма задолженности в конце каждого отчетного периода.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность предприятия другим организациям, работникам и лицам, которые в свою очередь называются кредиторами. Приведенные трактовки понятия кредиторской задолженности подтверждают существование определенных различий в определение данного понятия. В основном ученые рассматривают кредиторскую задолженность, как денежные средства, некоторые как часть имущества или форму расчетов за товары и услуги, но никто не делает акцент на том, что кредиторская задолженность является составной кругооборота капитала.

Во второй главе была рассмотрена организация учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Диал-Авто».

Основным видом деятельности ООО «Диал-Авто» является розничная торговля легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах.

В организации ООО «Диал-Авто» бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер.

Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы «1:С Бухгалтерия предприятия 8.1», на основе журнально-ордерной формы. Организация ежеквартально формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета. С помощью данной программы организация формирует бухгалтерскую отчетность, которая представлена в приложении.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности в организации ведется на основании принятых законов, нормативных актов.

В организации не разработан график документооборота по учету расчетов с дебиторами и кредиторами. Поэтому в первую очередь ООО «Диал-Авто» необходимо разработать график документооборота учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

В ООО «Диал-Авто» для ведения учета и формирования отчетности применяют бухгалтерскую компьютерную программу «1С: Бухгалтерия предприятие 8.1». Однако, данная программа имеет недостатки: каждый раздел сложного отчета открывается в отдельном окне.

С целью улучшения учета предлагается представление отчетности в контролирующие органы осуществлять по электронным каналам связи с применением программы «СБиС++ Электронная отчетность». Это обеспечит высокую точность передачи отчетных данных, позволит экономить время и предотвратить сдачу отчетов с какими-либо неточностями. Сделка с неплатежеспособным покупателем или поставщиком может повлечь финансовые потери, поэтому чтобы принять взвешенное решение о целесообразности сделки с контрагентом, необходимо оцените риски, для этого целесообразно приобрести программу «1СПаркРиски».

Таким образом, основная цель исследования достигнута и поставленные задачи решены.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1.1 Понятие и правовые основы дебиторской и кредиторской задолженности

Нестабильное состояние экономики страны, которое наблюдается в последние годы, негативно сказывается на работе многих организаций. В современных условиях шаткого функционирования экономики, организации все чаще становятся жертвами спада рыночной конъюнктуры. Ситуация в организации зависит не только от внутренних, но и от внешних факторов, которые могут влиять на состояние организации как позитивно, так и негативно.

Неустойчивый рынок, большая конкуренция, налоги – все это влияет на финансовую структуру организации. Таким образом, возникает проблема эффективного управления существующими денежными средствами организации, избежать которую можно за счет эффективного управления дебиторской задолженностью.

Для того что бы понять, что такое дебиторская задолженность, нужно разобрать понятие слова «дебет», от латинского слова «debet», что в переводе означает «он должен» .

Дебет – это элемент, записывающийся в левой части бухгалтерского баланса, для отражения хозяйственных операций, которые ведутся методом двойной записи. Запись дебета отображается в активных счетах, что означает увеличение средств .

В свою очередь дебиторская задолженность – это юридически обоснованная сумма денежных средств на оплату товаров или услуг, заказанных клиентами, но еще не оплаченных в организацию. Как правило, это счета-фактуры, выставленные организацией и отправленные клиенту для оплаты в заранее согласованные сроки. Поскольку организация ожидает получить деньги в будущем, бухгалтеры включают дебиторскую задолженность в качестве актива на баланс организации.

Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов организации со стороны других организаций (юридических лиц) и физических лиц. В большинстве хозяйствующих субъектов дебиторская задолженность, как правило, образуется после поставки товара (выполнения работ) не оплаченных со стороны покупателей. Подтверждением дебиторской задолженности служат товаросопроводительные документы (акт приема-передачи, товарная накладная (документы подписываются обеими сторонами)) .

Бухгалтерия, отслеживая дебиторскую задолженность, использует регистр продаж, куда записывает передвижения денежных средств, такие как:

¬– сумма полученных денежных средств за предоставленные товары или услуги;

– сумма задолженности в конце каждого отчетного периода.

В экономическом смысле «дебиторская задолженность» представляет собой исторический показатель, выражающий стоимость использованных в прошлом денежных и материальных ресурсов предприятия, не возмещенных до настоящего времени, по которым предприятие сохраняет формально-юридические права на удовлетворение соответствующих требований. Однако если бы данные денежные ресурсы находились в распоряжении организации, они могли бы приносить доход.

С экономической стороны, дебиторская задолженность рассматривается в качестве кредита дебиторам. Адаменко А.А. следующим образом трактует понятие «дебиторская задолженность»: «Продавец, реализуя товары на условиях их последующей оплаты с момента продажи товаров до момента оплаты их покупателем, с одной стороны, утрачивает право собственности на товары, а с другой не располагает деньгами, составляющими цену реализуемого имущества» .

Следующим является бухгалтерский подход. Он основывается на том, что с точки зрения бухгалтерского учета, обязательство считается фактом хозяйственной жизни, информация о котором заносится в регистры бухгалтерского учета. По определению В Винокурова А.Г., «примерами обязательств, в юридическом смысле означающих гражданское правоотношение, в силу которого одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу и др.), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности, в бухгалтерском учете служат дебиторская и кредиторская задолженности» . Следовательно, в бухгалтерском учете дебиторская задолженность выражается имущественными правами, являющимися объектами гражданских прав.

Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ): «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага» .

Таким образом, право на получение дебиторской задолженности является имущественным правом, а сама дебиторская задолженность является частью имущества организации.

Необходимо отметить еще одно определение, которое дает Лупикова Е.В.: «Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с данными организациями». Это определение отражает сущность дебиторской задолженности, так как в нем соединяются юридический подход в виде суммы долгов и экономический подход .

Практика неоднократно подтверждает, что на сегодняшний день ни один из субъектов с образованием юридического лица не функционирует без дебиторской задолженности, так как:

– если рассматривать этот вопрос со стороны организации должника – существование дебиторской задолженности способствует привлечению дополнительного капитала, при этом оборотные средства предприятия остаются нетронутыми;

– с точки зрения предприятия-кредитора – дебиторская задолженность значительно расширяет рынок работы, сбыта товаров и оказания услуг.

Чистая дебиторская задолженность – это общая сумма денежных средств, задолженных организации ее клиентами за вычетом суммы задолженности, которая, скорее всего, никогда не будет выплачена.

Чистая дебиторская задолженность часто выражается в процентах и более высокий процент указывает на то, что организация в состоянии получать денежные средства от своих клиентов. К примеру, если организация прогнозирует, что 5% ее продаж никогда не будут выплачены, то ее чистая дебиторская задолженность равна 95% (100% – 5%) .

Чистая дебиторская задолженность используется для оценки эффективности процесса инкассации организации и в планах денежных средств для прогнозирования ожидаемого притока прибыли. Чистая дебиторская задолженность возникает после предоставления кредита. Существует вероятность кредитного риска и дефолта, так как организация может не получить предоплату. Сбор наличных средств может быть улучшен путем ужесточения контроля за кредитами, выданными клиентам.

Финансирование дебиторской задолженности – это механизм финансирования активов, в котором организация использует непогашенные товаросопроводительные документы или денежные средства, причитающиеся клиентам, в качестве обеспечения в финансовом соглашении. В этом случае финансовая организация по дебиторской задолженности называется факторинг с регрессом, где предоставляется первоначальная денежная сумма, равная уменьшенной стоимости неоплаченных товаросопроводительных документов или дебиторской задолженности.

Такой вид финансирования помогает организации освободить неоплаченный капитал, застрявший в долгах. Финансирование дебиторской задолженности также сокращает риск дефолта.

Финансирование дебиторской задолженности организации, как правило, производится заранее с 70 до 90% от стоимости неоплаченных товаросопроводительных документов. Далее факторинговая организация собирает долги и выплачивает первоначальной организации остаток собранной суммы за вычетом комиссии факторинга.

Факторинговые организации учитывают несколько элементов при определении суммы долга организации в обмен на ее дебиторскую задолженность. В большинстве случаев дебиторская задолженность крупных организаций является более ценной, чем счета-фактуры малых организаций или физических лиц. Аналогичным образом, новые счета-фактуры являются более ценными, чем старые счета-фактуры.