Платная доработка на тему Документальное оформление и отражение в бухгалтерском учете операций на расчетных счетах

Содержание:

Введение. 3

1
Теоретические основы организации бухгалтерского учета расчетов на расчетных
счетах. 5

1.1
Нормативно-правовое регулирование организации учета денежных средств на
расчетных счетах предприятия. 5

1.2
Документальное оформление операций по поступлению и списанию денежных средств
на расчетных счетах. 8

2 Бухгалтерский
учет операций на расчетных счетах ООО «Регата». 11

2.1
Организационно-экономическая характеристика ООО «Регата». 11

2.2
Отражение в бухгалтерском учете ООО «Регата» операций на расчетных счетах. 15

2.3
Формирование регистров бухгалтерского учета операций на расчетном счете  17

Заключение. 21

Список использованных источников. 23

Приложения. 25

Введение:

Актуальность курсовой работы заключается в том, что для
принятия обоснованных решений об использовании денежных ресурсов руководителям
предприятий необходимо располагать информацией о поступлении, расходовании и
остатках денежных средств на расчетных счетах. Наличие показателей о движении
денежных средств за каждый день и месяц позволяет руководителям предприятий и
финансовым службам анализировать источники поступления денежных средств на
расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств и
исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами
согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Информация о движении на расчетных счетах организаций
отражается в первичных документах: требованиях, платежных поручениях, выписках
банка. Информация из первичных документов переносится в регистры аналитического
и синтетического бухгалтерского учета, на основании которых формируется
бухгалтерская отчетность.

Целью курсовой работы является исследование операций по учету
денежных средств на расчетных счетах организаций.

Для достижения поставленной в работе цели необходимо решить
следующие задачи:

— изучить нормативно-законодательную базу, регулирующую учет
денежных средств на расчетных счетах;

— исследовать документы, отражающие учет поступления и
списания денежных средств на расчетном счете.

Предмет исследования в данной работе — учет операций на
расчетных счетах организации.

Объект исследования бухгалтерский учет операций на расчетных
счетах в ООО «Регата».

При написании курсовой работы были использованы
законодательные акты и научные исследования в области учета денежных средств,
так как порядок ведения бухгалтерского учета безналичных расчетов в организации
связан не только с выполнением нормативов в части бухгалтерского учета, но и с
требованиями, предъявляемыми гражданским законодательством и Банком России.

Информационной основной при написании курсовой работы
послужили работы следующих авторов: А.С. Алисенов, В.П. Астахова, О.А. Букиной,
А.В. Гартвич, Н.П. Кондакова, В.Г. Широбокова и др.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и
списка использованных источников информации.

В первой главе исследуются документы нормативно-правового
регулирования бухгалтерского учета операций на расчетных  счетах и 
их документальное оформление.

Во второй главе дана краткая характеристика деятельности ООО
«Регата» и организации в ней бухгалтерского учета операций на расчетных  счетах.

Заключение:

В Законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011
(ред. от 26.07.2019) сказано, что в Российской Федерации бухгалтерский учет регулируется
с помощью следующих документов:

— федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета;

— нормативных документов Центрального Банка РФ;

— отраслевых методических рекомендаций по вопросам
организации и ведения бухгалтерского учета;

— учетной политики организаций в области бухгалтерского
учета.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с
Положением Банка России от 24 сентября 2020 г. N 732-П «О платежной системе
Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ № 60810 от 10 ноября 2020 г).

Гражданский Кодекс РФ устанавливает формы безналичных
расчетов, которые субъекты федерации могут выбирать самостоятельно, обязанность
банков по обслуживанию расчетных счетов предприятий.

Важнейшим документом нормативного регулирования отраслевого
значения следует считать План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его
использованию, от 31 октября 2000года №94н в редакции от 08.11.2010. Его
действие продолжается в 2019 и 2020 годах. План содержит список синтетических
счетов, используемых организациями для ведения бухгалтерских процедур в
рыночной экономике, и дает краткое объяснение их применения.

Для отражения в бухгалтерском учете безналичных расчетов
через расчетные счета в «Плане счетов бухгалтерского учета» предусмотрен счет
51 «Расчетные счета».

Внутренний документ хозяйствующего субъекта, который
регламентирует учет денежных средств на расчетных счетах предприятия, —
«Учетная политика», которая опирается на нормативные, организационные и административные
документы.

Выдача и прием денег на расчетные счета осуществляются
банком на основании следующих документов: объявления на денежный чек, взнос
наличными. Чтобы получать наличные деньги предприятие берёт в банке чековую
книжку, для чего необходимо оформление заявления в установленной форме.

Для документального оформления операций по расчетам
безналичными денежными средствами, которые хранятся в банке на расчетных счетах
предприятий, используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные
требования, чеки, инкассовые поручения.

Банк выдает предприятию выписку из расчетного счета, которая
заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно
служит основанием для бухгалтерских записей. В выписке отражается приход и
расход денежных средств.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется в
Журнале — ордере № 2 по кредиту балансового счета 51 «Расчетные счета» в
корреспонденции с дебетом разных счетов. Ведомость № 2 «Расчетные счета»
обязательно содержит данные о наличии денежных средств на расчетном счете на
начало и на конец отчетного месяца  и
записи о ежедневном поступлении денежных средств на расчетный счет.

Журнал — ордер № 2 и ведомость №2 по счету 51 «Расчетные
счета» заполняются на основании ежедневных выписок банка из лицевого счета.

В бухгалтерском балансе остаток денежные средства, которые
предприятие имеет в кассе, на банковских счетах и в переводах на конец каждого
года, отражаются по строке 1250 «Денежные средства и их эквиваленты».

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические основы организации бухгалтерского
учета расчетов на расчетных счетах

1.1 Нормативно-правовое регулирование организации
учета денежных средств на расчетных счетах предприятия

Нормативно — правовое регулирование бухгалтерского учета
является комплексным и регулирует разнообразные правоотношения, возникающие в
бухгалтерском учете предприятий и организаций всех форм собственности.

В Законе «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011
(ред. от 26.07.2019) сказано, что в Российской Федерации бухгалтерский учет
регулируется с помощью следующих документов:[2]

— федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета;

— нормативных документов Центрального Банка РФ;

— отраслевых методических рекомендаций по вопросам
организации и ведения бухгалтерского учета;

— учетной политики организаций в области бухгалтерского
учета.

Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с
Положением Банка России от 24 сентября 2020 г. N 732-П «О платежной системе
Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ № 60810 от 10 ноября 2020 г).

Данное Положение устанавливает критерии участия,
приостановления и прекращения участия в платежной системе Банка России, порядок
взаимодействия между Банком России и участниками платежной системы, порядок
осуществления перевода денежных средств через платежную систему Банка России и
применяемые формы безналичных расчетов. Приказами и распоряжениями Банка России
регулируются взаимоотношения по финансовым операциям между хозяйствующими
субъектами с помощью безналичных расчетов через расчетные счета [19, 143].

Согласно Указанию Банка России от 9 декабря 2019 г. N 5348-У
«О правилах наличных расчетов» хозяйствующие субъекты вправе расходовать
наличные денежные средства при расчетах с индивидуальными предпринимателями и физическими
лицами в пределах 100 тыс. руб. в рамках одного договора. Такое ограничение
устанавливает преимущество безналичных расчетов перед расчетами с помощью
наличных денежных средств с индивидуальными предпринимателями [3].

В статье 861 Гражданского Кодекса РФ сказано о
том, что, расчеты между юридическими лицами должны осуществляться безналичным
путем через банковские организации. В статье 862 Гражданского Кодекса РФ
установлены формы безналичных расчетов, которые субъекты федерации могут
выбирать самостоятельно. Это могут быть платежные поручения, расчеты по
аккредитиву, инкассо, чеки, а также иные формы, предусмотренные правилами Центрального
банка России.

Статьи 867-873 главы 46 ГК РФ определяют порядок расчетов по
аккредитивам, когда в банке открывается специальный счёт, на котором
резервируются денежные средства, которыми можно проводить расчет по оплате
товаров (услуг, выполненных работ). В статьях 874-876 главы 46 ГК РФ указана
форма взаимных расчетов хозяйствующих субъектов по инкассо. В этом случае не
требуется распоряжения от владельца денежных средств на расчетном счете в банке
о перечислении денежных средств их получателю [1].

Банки для осуществления расчетов могут выдавать владельцу
расчетного счета чеки в пределах средств, которыми он располагает. Правила
выдачи, получения, обращения и оплаты чеков установлены в статьях 877 — 885 ГК
РФ. Чек представляет собой
ценную бумагу, в которой содержится распоряжение чекодателя банку произвести
платеж в пределах указанной в нем суммы. Направление расходов, оплачиваемых
чеком, ничем не ограничивается [1].

Предприятие перечисляет с расчетного счета денежные средства
для оплаты своих расходов, связанных с приобретением материальных ценностей,
оплатой услуг (работ), расчетами с бюджетом, внебюджетными фондами и
кредиторами, руководствуясь Положением о правилах осуществления перевода
денежных средств, утв. приказом Банка России от 29.06.2021 № 762-П (далее —
Положение № 762-П).

Предприятия для выполнения своих обязательств получает на
расчетный счет денежные средства от своих покупателей, кредиты и займы от
кредитных учреждений, вклады от других лиц и т.п.:

Все это находит отражение в бухгалтерском учете предприятий
в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от
06.12.2011 № 402-ФЗ и нормативными актами, разработанными на его основе [17,
91].

Отраслевые методические рекомендации по вопросам
бухгалтерского учета безналичных расчетов считаются методологическими.
Документы такого уровня могут разрабатываться министерствами и ведомствами,
крупными компаниями, наиболее заинтересованными в детализации и толковании
положений федеральных стандартов бухгалтерского учета применительно к специфике
производств [16, 138].

Важнейшим документом нормативного регулирования отраслевого
значения следует считать План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его
использованию, от 31 октября 2000года №94н в редакции от 08.11.2010, который
содержит список синтетических счетов используемых организациями для ведения
бухгалтерских процедур в рыночной экономике, и дает краткое объяснение их
применения [5].

Для отражения в бухгалтерском учете движения денежных
средств на расчетных счетах предприятий в «Плане счетов бухгалтерского учета»
предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».

Внутренний документ, который регламентирует учет
денежных средств на расчетных счетах предприятия, — его «Учетная политика»,
которая опирается на организационные и административные документы
хозяйствующего субъекта с учетом требований документов Банка России,
Гражданского Кодекса, федеральных, отраслевых стандартов бухгалтерского