Платная доработка на тему Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с поставщиками и подрядчиками

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 2 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТ И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

2.1 Организация документального оформления учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основные правила ведения бухгалтерского учета в бюджетном учреждении заключаются в следующем:

1. Бухгалтерский учет ведется только в рублях.

2. Бухгалтерский учет ведется на постоянной основе, начиная с момента регистрации организации.

3. Основы бухучета, а именно бюджетный план счетов и инструкция его применения, утверждены Приказом Минфина № 157н от 01.12.2010 [5]. Ключевой метод — двойная запись по корреспондирующим счетам.

4. Аналитические данные должны соответствовать оборотам и сальдо в разрезе синтетических счетов.

5. Каждая финансово-хозяйственная операция должна быть зарегистрирована, проведена и подтверждена первичной документацией.

6. Учреждению необходимо самостоятельно разработать и утвердить учетную политику.

7. В бюджетном учреждении необходимо обеспечить должный уровень внутреннего контроля.

8. Все активы и обязательства учета надлежит периодически пересчитывать. Информация, предоставляемая бюджетным учреждением в отчетах, должна быть актуальной и достоверной.

Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [4]. Документами для принятия к учету товаров, работ и услуг выступают счет-фактура, товарно-транспортная накладная, железнодорожные и авиабилеты, технические паспорта, акты приемки товаров, работ, услуг.

Учет операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками ведется на основании первичных документов:

1. Счет – документ, который выписан поставщиком до поставки товарно-материальных ценностей или исполнителем работ заказчику, служит для оплаты за поставленные материальные ценности, работы, услуги. Он не является первичным бухгалтерским документом, поэтому утвержденной формы строгого образца или унифицированного бланка счета нет [16, c. 73].

2. Товарная накладная – документ, предназначенный для оформления операции списания материальных ценностей со склада поставщика и операции оприходования этих же материальных ценностей на склад покупателя. Бланк товарной накладной можно найти в альбоме унифицированных форм первичной учетной документации под названием – форма ТОРГ-1.

3. Товарно-транспортная накладная является сопроводительным документом при транспортировке различных грузов. Товарно-транспортная накладная (форма 1-Т) служит для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

4. Акт выполненных работ – документ, предназначенный для оформления операции сдачи-приема выполненных работ и оказанных услуг. Акт оказания услуг (выполнения, приёма-сдачи работ) является первичным бухгалтерским документом и является основанием для отнесения на затраты расходов по оказанной услуге (выполненной работе). Унифицированная форма бланка акта на сегодня не утверждена [15, c. 82].

5. Доверенность – документ, который применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве доверенного для получения материальных ценностей.

6. Акт приема-передачи товарно-материальных ценностей на хранение (форма МХ-1) – это документ первичной учетной документации, оформляемый уполномоченными лицами поклажедателя и хранителя (как организаций, так и индивидуальных предпринимателей) в соответствии с договором хранения. Количество экземпляров акта приема-передачи материальных ценностей на хранение законодательно не ограничено и устанавливается исходя из условий конкретной хозяйственной операции.

Взаиморасчеты с контрагентами производят по заранее установленным схемам. При выполнении операций, предусматривающих наличный и безналичный перевод денег, обязательно учитываются:

— требования действующего законодательства;

— правила расчетно-кассового обслуживания;

— условия договоров с финансовыми учреждениями.

Сбор, регистрация и анализ информации о материальных ресурсах, финансовых обязательствах и передвижении денежных средств – одна из основных задач бухгалтерского учета.

При взаиморасчетах с контрагентами следует контролировать:

— сроки оплаты;

— наличие, остатки и сроки задолженностей;

— лимиты долгов по договорам;

— распределение оплаты;

— движение денежных средств;

— формирование файлов платежей для банковских учреждений;

— состояние резервов товаров;

— качество и количество доставленной продукции;

— соответствие оказанных услуг;

— своевременность начислений зарплаты, выплат по налогам, коммунальным услугам;

— детализацию расчетной документации [9, c. 21].

Для каждого контрагента создается отдельный документ. В нем указывают договор, данные о конкретном партнере, виды расчетов, счета для проведения оплат. Операции фиксируются в самом документе, а также в отдельных книгах или программах учета, карточках клиентов, на бухгалтерских счетах, регистрирующих приход и расход средств.

Все взаиморасчеты подразделяют на операции с покупателями, подрядчиками и поставщиками, сотрудниками компании. Они отличаются друг от друга спецификой проведения, порядком документального оформления и учета.

Один из самых ответственных видов транзакций в организации – расчеты с клиентами. Взаиморасчеты основаны на заключенных контрактах или общих нормативных документах, в которых прописаны сроки, условия доставки и порядок оплаты.

В рамках учета каждого клиента указывается:

— форма оплаты – наличные/безналичные, аванс, предоплата, кредит;

— сроки платежей;

— полученные авансы/предоплаты;

— задолженности;

— вид доставки;

— предварительная дата отгрузки.

Факт реализации фиксируется в заказе, документах продажи, отчетах по выполнению заявки. Оплату подтверждают расчетными документами: банковскими выписками, кассовыми чеками или ордерами, платежными требованиями. Отгрузку – актами выполненных работ, счетами-фактурами, накладными. Состояние расчетов с клиентами отслеживается по соответствующим расчетным ведомостям.

Поставщики и подрядчики – все организации, поставляющие организации какие-либо услуги, товары или прочие материальные ценности.

Учет расчетов ведется по двум видам сделок:

1. Приобретение товаров и материальных ценностей – на основании договоров купли/продажи, обмена.

2. Выполнение работ или услуг – на основании договоров подряда, осуществления работ либо оказания услуг (коммунальные, консалтинговые, банковские услуги, аренда, услуги связи, перевозки, взносы в страховые фонды, ремонтные и строительные работы) [14, c. 72].