Платная доработка на тему Бухгалтерский учёт и аудит расчетов с разними дебиторами и кредиторами организации

Содержание:

Введение 5

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчётов с разными дебиторами и кредиторами организации 7

1.1. Понятие, сущность и классификация расчетов с разными дебиторами и кредиторами 7

1.2. Бухгалтерский учет расчётов с разными дебиторами и кредиторами организации 11

1.3. Аудит расчётов с разными дебиторами и кредиторами организации 19

Глава 2. Действующая практика бухгалтерского учёта и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО «РДС» 25

2.1. Организационно-правовая характеристика ООО «РДС» 25

2.2. Основные экономические показатели деятельности и анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами в организации 30

2.3. Состояние бухгалтерского учета, аудита и внутреннего контроля в организации 35

Глава 3. Состояние и направления совершенствования бухгалтерского учета и аудита расчётов с разными дебиторами и кредиторами организации в ООО «РДС» 53

3.1. Состояние бухгалтерского учета расчётов с разными дебиторами и кредиторами организации в организации 53

3.2. Оценка экономической эффективности предложенных рекомендаций 57

Заключение 70

Список использованной литературы 72

Приложения 75

Введение:

Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, организация взаимодействует с большим количеством участников рынка экономических отношений: поставщики, покупатели, заказчики, банки, пенсионный фонд, некоммерческие партнерства и т.д. Основная цель существования любой организации – это получение прибыли, что является невозможным без контактов с другими экономическими субъектами. В результате таких контактов появляются двухсторонние обязательства по оплатам, эти обязательства называют дебиторской и кредиторской задолженностями. Возникновение той или иной задолженности естественное явление для рыночных отношений. Для одной стороны это приток дополнительных оборотных средств за счет кредитора и возможность наращивания оборотов деятельности, а для кредитора – «ниточка» управления и расширения влияние на рынке сбыта с помощью отсрочки платежа.

В условиях недостатка финансовых ресурсов и высокого риска их потери торговые организации должны уделять большое внимание использованию современных методов бухгалтерского учета, внутреннего контроля и анализа для эффективного управления финансово-хозяйственной деятельностью. При осуществлении предпринимательской деятельности надзор является теперь гарантией достижения поставленных целей организации, а также необходимой предпосылкой для принятия рациональных и оперативных решений по развитию хозяйствующего субъекта.

В ходе деятельности организаций по разным причинам могут вызываться факты, искажающие учетную информацию о состоянии расчетов. Отсутствие должного внимания к процедурам мониторинга платежной дисциплины может негативно повлиять на процесс принятия решений руководством субъекта хозяйствования, что подтверждает актуальность темы исследования.

На основании вышеизложенного цель настоящей выпускной квалификационной работы – рассмотреть учет и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО «РДС», предложить мероприятия по их совершенствованию.

Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе решаются следующие задачи:

 изучить понятие, сущность и классификацию расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

 рассмотреть бухгалтерский учет и аудит расчётов с разными дебиторами и кредиторами организации;

 проанализировать основные экономические показатели деятельности и анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами в организации;

 исследовать состояние бухгалтерского учета, аудита и внутреннего контроля расчетов с разными дебиторами и кредиторами в организации;

 разработать направления совершенствования бухгалтерского учета и аудита расчётов с разными дебиторами и кредиторами ООО «РДС»;

 дать оценку экономической эффективности предложенных рекомендаций.

Объектом выпускной квалификационной работы выступает ООО «РДС», предметом – особенности бухгалтерского учета и аудита с разными дебиторами и кредиторами ООО «РДС».

Теоретической базой исследования послужила нормативно-правовая база и учебно-методическая литература в области бухгалтерского учета и аудита расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Методическая база исследования: анализ нормативных и литературных источников, сравнительный анализ показателей финансовой отчетности, прогнозирование.

Работа состоит из введения, трех глав с параграфами, заключения, списка использованной литературы, приложений.

 

Заключение:

Дебиторская задолженность — это корпоративные деньги, которые еще не возвращены. Увеличение дебиторской задолженности можно рассматривать как увеличение темпов роста компании, главное, чтобы заемщики вовремя погашали свои долги, тогда не будет проблем с возвратом их долгов перед кредиторами.

Кредиторская задолженность — противоположность дебиторской задолженности. Здесь речь идет о долге компании, которую необходимо выплатить к определенному сроку.

Анализируя учет операций на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», важно отметить, что этот счет используется не только для операций, которые мы обсуждали выше, но и для отражения информации о других расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснения к счетам 60-75. Например, этот счет отражает размер компенсации, начисленной за ущерб, причиненный производственной травмой, профессиональным заболеванием или другим ущербом для здоровья. Для этого необходимы подтверждающие документы: заявление потерпевшего или других лиц, имеющих право на компенсацию ущерба, справку о медицинском осмотре, приказ надзорного органа о выплате компенсации за ущерб, решение суда. Этот счет также отражает вычеты в порядке исполнения.

Рассчитанные коэффициенты показывают, что организация имеет высокую степень зависимости от внешних кредиторов, полагается в большей степени за заемные источники финансирования. Доля заемных средств в капитале значительна, показатели не соответствуют рекомендованным нормативам на территории России. Рост величины финансового левериджа свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних инвесторов и кредиторов. Резкий рост коэффициента маневренности собственных оборотных средств не может свидетельствовать о нормальной деятельности организации. Зависимость организации от заемного капитала в части формирования запасов очень высока. Проведённый анализ говорит о том, что организация финансово неустойчива, очень зависима от заемных средств. За период 2020 года финансовая устойчивость стала ниже, чем в 2019 году.

Для создания системы управления расчетами с разными дебиторами и кредиторами в ООО «РДС» было сделано следующее.

— наличие у бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами. Наличие таких качеств, предполагает, в частности, бдительность, скрупулезное и грамотное ведение записей по «сомнительным» счетам, по которым дебиторская задолженность распределяется в зависимости от того, насколько просрочена ее выплата;

— разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), в которой были предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов. Хотя в настоящее время (в условиях неплатежей) предпочтение отдается предоплате, наиболее формализованными могут быть расчеты при помощи различных видов аккредитива, простого и переводного векселя и т.д.

— оценка кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с покупателями и информации кредитного учреждения потенциального партнера по бизнесу;

— организована оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчётов с разными дебиторами и кредиторами организации

1.1. Понятие, сущность и классификация расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Дебиторская задолженность — это корпоративные деньги, которые еще не возвращены. Увеличение дебиторской задолженности можно рассматривать как увеличение темпов роста компании, главное, чтобы заемщики вовремя погашали свои долги, тогда не будет проблем с возвратом их долгов перед кредиторами [5].

Кредиторская задолженность — противоположность дебиторской задолженности. Здесь речь идет о долге компании, которую необходимо выплатить к определенному сроку.

Значения требований и долгов организации не всегда несут в себе отрицательное значение слова «долг».

Часто это просто обязательства, которые были взяты, но еще не выполнены. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными элементами баланса компании. Добровольно или непреднамеренно сам факт существования дебиторской задолженности объясняется, как правило, кредитованием хозяйствующего субъекта своих клиентов. Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется именно как задолженность покупателя. Но своевременное и адекватное получение денег от клиентов — основная задача управления движением дебиторской задолженности. Следовательно, кредитная политика, которая, по сути, является внутренним триггером возникновения дебиторской задолженности, должна быть сбалансированной и соответствовать финансовым интересам компании, поскольку ее последствия напрямую влияют на ликвидность баланса [12].

Дебиторская задолженность также интересна, поскольку она является одновременно коммерческой (отсрочка для покупателя и стимулирование отгрузки) и финансовой (структура актива, которая должна быть проанализирована в контексте всего баланса). Поэтому в идеале необходимо связать политику продаж и финансовые показатели в единую модель. Это, в конечном итоге, как параметры кредитной политики, так и дисциплина клиентов напрямую влияют на ликвидность предприятия.

Виды дебиторской задолженности представлены на рис. 1.

Рисунок 1 — Виды дебиторской задолженности

Источник: [7]

Кредиторская задолженность характеризует задолженность предприятия, использование компанией заемных средств. Умение работать чужими деньгами и возможность покупать товары (работы, услуги) в кредит, то есть с отсрочкой платежа, — важнейшая финансовая способность. В этом случае важнейшим показателем является изменение суммы кредиторской задолженности и ее отношения к денежным потокам, которое зависит от скорости погашения (оборачиваемости) дебиторской задолженности [14].

Сумма кредиторской задолженности отражается в пассивах баланса компании в строке 1520 раздела V. Если соглашением предусмотрена отсрочка погашения долга более чем на один год, кредиторская задолженность будет отражена в разделе IV баланса как часть долгосрочных обязательств. Объяснение кредиторской задолженности по ее подтипам приведено в пояснениях в балансе (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н).

Отдельные виды (структура) кредиторской задолженности представлены на рис. 2.

Рисунок 2 — Классификация кредиторской задолженности

Источник: [9]

В зависимости от сроков кредиторская задолженность делится на краткосрочную (до одного года) и долгосрочную (более одного года). К первому типу относятся долги перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, персоналом, а также краткосрочные банковские кредиты. Второй тип — это, как правило, долгосрочные банковские кредиты.

Компании не нужно брать в долг в банке для просмотра кредиторской задолженности, и не нужно брать деньги в долг для просмотра дебиторской задолженности. Можно просто заключить договор поставки, расчеты по которому производятся через месяц после получения товара. И весь этот месяц у покупателя будут счета к оплате, то есть обязательство оплатить договор [8].

При этом поставщик будет иметь дебиторскую задолженность, будет ожидать оплаты за поставленный товар в течение месяца. Этот пример показывает, что две части транзакции имели разные типы долгов по отношению к пассивам. Пока не наступит срок исполнения обязательства, обе стороны рассматривают данную ситуацию как нормальные трудовые отношения.

К основным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относится то, что он помогает понять, является ли финансовое положение компании стабильным и какие факторы влияют на него негативно. Подробный анализ долга определяет слабые места, которые можно устранить, чтобы помочь компании повысить прибыльность и устойчивость [10].

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности можно провести в следующей последовательности [6]:

— анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской и кредиторской задолженности;

— анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования;

— расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской и кредиторской задолженности в общем балансе, оценка соотношения темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности с темпами выручки от продаж;

— анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Данные финансовой отчетности (баланс и пояснения к нему), а также контракты с покупателями и поставщиками (подрядчиками), данные из бухгалтерских записей (журналы заказов, расчетные счета с разными дебиторами и кредиторами, поставщиками и подрядчиками по выплаченным авансам, другим выплаченным авансам) [2].

При анализе дебиторской и дебиторской задолженности определяются следующие показатели [14]:

— динамический — изменение суммы долга за определенный период;

— состав долга по дебиторам / кредиторам;

— график долга.

Анализ требований начинается с изучения изменений в его размере, составе и структуре в целом и по отдельным типам на начало и конец отчетного периода.

В этом случае дебиторскую задолженность необходимо разделить на долгосрочную и краткосрочную с распределением покупательской и клиентской задолженности за продукты, товары, проекты и услуги. задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками в виде выданных авансов; прочие виды дебиторской задолженности [7].

Резкое уменьшение или увеличение дебиторской задолженности следует оценивать отрицательно, так как значительное ее увеличение приводит к нехватке свободных денежных средств и снижению платежеспособности организации, а резкое снижение обычно связано со снижением продаж из-за потери клиентов, получивших отсрочку платежа.