Платная доработка на тему Бухгалтерский (финансовый) учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 5

1
Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 9

1.1
Экономическая сущность налогов и сборов как экономической категории  9

1.2
Нормативные документы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и
сборам в организациях АПК.. 15

1.3
Обзор литературных источников по теме исследования. 26

2
Организационно-экономическая характеристика исследуемой организации ООО «Исида». 33

2.1
Местоположение и организационная структура исследуемой организации  33

2.2
Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности исследуемой
организации. 39

2.3
Организация учетной работы и внутреннего контроля в исследуемой организации. 48

3
Бухгалтерский (финансовый) учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ООО
«Исида». 62

3.1
Задачи общий порядок расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 62

3.2 Первичная
документация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам  65

3.3
Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 70

3.4
Отражение в бухгалтерской финансовой отчетности расчетов с бюджетом по налогам. 79

4
Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. 90

4.1
Совершенствование методологии и нормативной базы бухгалтерского учета расчетов
с бюджетом по налогам и сборам. 90

4.2
Меры по устранению недостатков и улучшению бухгалтерского учета расчетов с
бюджетом по налогам и сборам и внутреннего контроля. 91

4.3
Обоснование и эффективность предлагаемых мероприятий по улучшению
бухгалтерского учета и внутреннего контроля. 96

ВЫВОДЫ
И ПРЕДЛОЖЕНИЯ.. 101

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.. 104

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 111

Введение:

Обязательные сборы государства на основе государственного
законодательства являются налогами, которые определяют обязанность всех
юридических и физических лиц участия в формировании государственных финансов. Поступления от налогов и сборов игра
важнейшую роль при формировании бюджета Российской Федерации. Таким
образом, налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики современного
государства.

Законодательством о бухгалтерском учете устанавливаются
единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского
учета расчетов с бюджетом. Ответственность за ведение бухгалтерского учета в
организациях возлагается на их руководителей. Закон предоставляет широкие
полномочия руководителям в организации бухгалтерского учета, в выборе форм бухгалтерского
учета, в зависимости от объема учетной работы, и формирования учетной политики.
Руководитель несет персональную ответственность за полное и своевременное
представление бухгалтерской отчетности по налогам и сборам [51, с. 18].

Предприятия,
не имеющие задолженности по налогам, являются наиболее привлекательными для
потенциальных инвесторов, с ними охотнее сотрудничают другие организации.
Потому, что отсутствие задолженности по налогам свидетельствует о финансовой
устойчивости предприятия.

Основную
долю среди налогов, уплачиваемых в бюджет, занимает налог на прибыль, налог на
добавленную стоимость, а также налог на доходы физических лиц.

Правильность
отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость по расчетам с
покупателями и заказчиками, своевременность предъявления к вычету НДС
предъявленного поставщиками приобретает в современных условиях хозяйствования
особую актуальность. Так как несвоевременная уплата НДС в бюджет ведет к
искажению показателей статей баланса, а предъявленные штрафы ложатся убытками
на результаты финансовой деятельности.

В 1995 году Приказом
Минфина № 115 «О годовой бухгалтерской отчетности за 1995 год» были предъявлены
требования к формированию учетной политики для целей налогообложения, а также
регламентированы условия определения обязательств по оплате с учетом кассового
метода и метода начислений при расчете налогооблагаемой прибыли, и вопросы
налогообложения имущества. Налоговый Кодекс РФ с
2001 года окончательно утвердил требования по организации налогового учета.

Применяя различные способы признания доходов и расходов для
налогового учета, расчета амортизационных отчислений, оценки сырья и материалов
при их списании в производство, формирования резервов и т.п., организация может
выбрать для себя наиболее выгодный способ организации налогового учета, который
отражается в его Учетной политике [48, с.51].

Одной из причин, влияющих на финансовую и рыночную
стабильность предприятия, является несвоевременность расчетов с бюджетом по
налогам и сборам. Несвоевременная уплата налогов приводит к тому, что
Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации предъявляет организациям
штрафы за несвоевременную оплату и в дальнейшем начисляет пени до полного
погашения задолженности организации. Суммы штрафов и пени бывают в некоторых
организациях очень значительными. Накопление задолженности может привести к
банкротству предприятий, смене руководства и т. п. санкциям юридического
характера [56, с.75].

Актуальность
темы данной работы подчеркивается необходимостью четкого знания работниками
бухгалтерской службы предприятия Налогового Кодекса РФ, сложностью построения
налогового учета, определения налоговой базы, расчета, уплаты сумм налоговых
платежей и особенности бухгалтерского учета налогов уплачиваемых в бюджет российскими
организациями.

Объектом данного исследования является Российская организация ООО «Исида».

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета налогов,
уплачиваемых в бюджет российскими организациями Российской Федерации.

Целью исследования является разработка на примере ООО «Исида»
практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с
бюджетом по налогам и сборам.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие
задачи:

— раскрыть теоретические основы учета расчетов с бюджетом по налогам и
сборам;

— дать организационно-экономическую характеристику общества с
ограниченной ответственностью «Исида»;

— исследовать организацию в ООО «Исида» бухгалтерского учета расчетов с
бюджетом по налогам и сборам;

— определить способы совершенствования бухгалтерского учета расчетов с
бюджетом по налогам и сборам в ООО «Исида».

При написании первой главы исследования были использованы методы анализа
научно-практической и учебной литературы, наблюдения, изучения нормативных
документов по теме работы.

В практической части работы были использованы методы обобщения
практического материала по исследованию учета начисления и уплаты налогов в
бюджет Российской Федерации.

Методологическую и теоретическую основу работы составляют законодательные
акты, инструктивные материалы, монографии, статьи отечественных и зарубежных
экономистов, учебники и учебные пособия по теме исследования.

Источниками информации для написания выпускной
квалификационной работы стали современные исследования в области бухгалтерского
и налогового учета: А.З Дадашева, Н.Н. Илышевой, Н.П. Кондакова, З.И Кругляк,
Т.Л. Крутяковой, И.А. Майбурова, Н.И. Малис, Н.Н. Селезневой, Л.В. Постниковой,
Г.В. Шадриной, Н.Н. Шелемех, Л.И. Хоружий и др.

Практическая значимость проведенного исследования состоит в том, что его
материалы могут быть применены работниками бухгалтерий и руководителями предприятий
и организаций РФ.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, четырех глав и
заключения.

Заключение:

Налоги являются одним из наиболее важных источников пополнения бюджета
государства и влияют на развитие рыночных отношений. В свою очередь от бюджета
зависит, насколько успешно будет развиваться общество в стране, и насколько
комфортно себя будет чувствовать каждый гражданин в отдельности.

Вся совокупность законодательно установленных налогов и сборов
подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям,
признакам, особым свойствам.

Первая классификация налогов была построена на основе критерия налогов:
прямые налоги и косвенные. Классификация налогов и сборов по статусному критерию
показывает, какое значение имеет та или иная их группа в формировании
налогового бремени. Третий вид классификации представлен группировкой налогов
по субъектному статусу налогоплательщика — организации, физические лица.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам – один из важнейших участков
бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о
расходах организации по различным видам налогов и сборов.

Необходимым условием правильного исчисления и учета суммы налогов и
сборов являются знания основ бухгалтерского и налогового учета, арбитражной
практики, а также хорошо организованный бухгалтерский учет, который ведут
согласно действующему законодательству РФ в области бухгалтерского и налогового
учета. Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса,
федеральных и региональных законов, местных законодательных актов.

Объектом исследования в работе является ООО «Исида», у которого
основной вид деятельности оптовая продажа пищевых ингредиентов, различных
специй, вкусо-ароматических добавок для мясной промышленности.

При оценке работы предприятия по
уплаченным налогам за 3 года было выявлено, что исследуемое предприятие
исчисляет и уплачивает в федеральный бюджет налоги, которые предусмотрены ст.
13 Налогового Кодекса РФ:

— налог на добавленную стоимость (НДС) – 20%;

— налог на прибыль – 20%;

— налог на доходы физических лиц – 13%;

Бухгалтер предприятия исчисляет
вышеперечисленные налоги и сборы в федеральный бюджет, а затем перечисляет в
бюджет исчисленные суммы. Прежде чем рассчитать налог,
бухгалтер исчисляет налогооблагаемую базу.

Согласно
учетной политике, принятой в целях бухгалтерского учета и рабочему плану
счетов, который разрабатывает главный бухгалтер, все исчисленные налоги
отражают в бухгалтерском учете по кредиту
счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Перечисление
налогов и сборов отражается в ООО «Исида» по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции
с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

По всем исчисленным налогам и сборам
бухгалтер формирует бухгалтерские регистры: «Карточка счета 68», документ «Анализ
счета 68», а также налоговые декларации.

Кредиторская задолженность предприятия «Исида» перед
бюджетом по налогам, которые подлежат перечислению в бюджет, отражается по строке
1520 «Кредиторская задолженность» в пятом разделе пассива Бухгалтерского
баланса.

Предприятию необходимо уделить внимание своевременности и
правильности отражения в бухгалтерском учете текущих расходов. С тем, чтобы
после проведения аудиторских проверок и ревизий не отражать их в учете, как
убытки прошлых лет.

Руководству в ООО «Исида» указано
на необходимость внедрения на предприятии системы внутреннего контроля
(выделение отдельной службы или должностного лица, осуществляющего
систематический контроль учетного процесса).

В результате допущенных нарушений сумма подлежащая уплате в
бюджет по НДС в 2019 году, уменьшена с нарушением требований Налогового Кодекса
РФ на 16122 руб.

Главному бухгалтеру в ООО «Исида» рекомендуется внести
коррективы в бухгалтерский учет НДС и в налоговую декларацию за 2019 год.
Необходимо откорректировать графу 4 строки 220 и 340 раздела 3 «Налоговой
декларации», которая равна сумме налога, списанного с кредита балансового счета
19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по
налогам и сборам.

Своевременное
внесение
исправлений в Налоговую декларацию по НДС позволит предприятию избежать
штрафных санкций.

В данной работе были предложены рекомендации руководству в ООО «Исида»,
направленные на совершенствование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом:

— проводить сверку с налоговой инспекцией;

— составить график документооборота (уделить особое
внимание расчетам с бюджетом по налогам);

— совершенствовать порядок проверки и сверки итоговых данных об отложенных налоговых активах и отложенных
налоговых обязательствах по налогу на прибыль.

Целесообразно создать в ООО «Исида» свою службу контроля, которая будет
осуществлять внутренний контроль, выявлять риски возникновения ошибок в учете
на постоянной основе.

Фрагмент текста работы:

1 Теоретические основы учета расчетов с бюджетом по
налогам и сборам

1.1 Экономическая сущность налогов и сборов как экономической категории Налоги и сборы представляют собой неотъемлемую часть налогового
права на территории Российской Федерации, к тому же их оплата является
конституционной обязанностью. Если проанализировать исторический путь развития
данных правовых дефиниций, то можно сделать вывод о том, что данные понятия
использовались как синонимы до 1 января 1999 г. (принятие части первой
Налогового кодекса Российской Федерации).

В настоящее время в Налоговом кодексе РФ они четко
дифференцированы. В этой связи, под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств, для финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований [54,
с.25].

В свою очередь под сбором в законодательстве предлагается
понимать обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата
которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами. В данных понятиях можно выделить общий основной
признак – это обязательность платежа, реализация которого имеет фундаментальное
значение для государства и общества [63].

Налоги – сложная и многофункциональная стоимостная
экономическая категория, прошедшая длительный исторический путь становления,
как в теории, так и на практике. Налоги как способ изъятия и перераспределения
доходов возникли вместе с государством [49, с.33].

В Налоговом кодексе дается определение налога и сбора. Система
налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество
разнообразных видов и типов налогов. Классификационные признаки являются
объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой
экономической природой налога [64].

Налоги классифицируются по уровням взимания, по методу установления,
источникам выплат, по субъекту уплаты, по методу исчисления и т.д. Классификация налогов РФ
представлена на рис. 1.