Платная доработка на тему Аудит денежных средств

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 5

1.1. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности денежных средств предприятия 5

1.2. Цель, задачи и источники информации аудиторской деятельности денежных средств предприятия 8

1.3. Типичные ошибки и недостатки учета денежных средств предприятия 13

ГЛАВА 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ 20

2.1. Краткая характеристика предприятия 20

2.2. Планирование аудиторской проверки денежных средств предприятия 22

2.3. Проведение аудиторской проверки денежных средств предприятия 28

2.4. Обобщение результатов аудиторской проверки денежных средств предприятия 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 35

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

ПРИЛОЖЕНИЯ 40

Введение:

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в экономические связи с другими хозяйствующими субъектами и частными лицами. Наличие экономических связей – это необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются такие связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Расчёты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это высоколиквидные финансовые ресурсы организации, для реализации обязательств любого уровня и вида. Между организациями большинство расчётов производится безналично. Расчёты наличными деньгами между предприятиями носят ограничительный характер и строго регламентированный. Поэтому большое значение имеет учёт денежных средств и контроль за их обращением на расчётных и валютных счетах в банках. Без наличия и оборота денежных средств не обойтись ни одному хозяйствующему субъекту.

Актуальность работы заключается в том, чтобы показать важность для благополучия организации своевременных денежных расчётов, правильно поставленного учёта кредитных и расчётных операций, в частности, для выражения в соответствии с ним мнения аудитора.

Целью данной работы является исследование порядка проведения аудита денежных средств предприятия на примере ОАО «УАЗ».

Исходя из поставленной цели в рамках данной работы предлагается решение следующих задач:

— изучение нормативно-правового регулирования аудиторской деятельности денежных средств предприятия;

— определение цели, задач и источников информации аудиторской деятельности денежных средств предприятия;

— определение типичных ошибок и недостатков учета денежных средств предприятия;

— анализ планирования аудиторской проверки денежных средств предприятия ОАО «УАЗ»;

— проведение аудиторской проверки денежных средств предприятия ОАО «УАЗ»;

— обобщение результатов аудиторской проверки денежных средств предприятия ОАО «УАЗ».

Исследованием методики аудита денежных средств на предприятии занимались такие экономисты как: Барышников, Н.П., Беспалов, М. В., Васильчук, О. И., Владимирова, Т. М., Грекова, В.А., Городилов М.А., Кеворкова, Ж.А., Останина, Е. В., Подольский В.И., Савин А.А. и др.

Объектом исследования в работе выступает ОАО «Ульяновский автомобильный завод».

Предметом исследования в работе является аудит денежных средств.

Для проведения исследований в работе использованы экономические, аналитические, статистические, междисциплинарные и др. методы. Методологическими приёмами исследования являлись анализ, контроль, прогнозирование, планирование в области движения денежных потоков.

В работе использовались федеральные законы, нормативно-правовые акты Российской Федерации, касающиеся деятельности коммерческих организаций, материалы научных конференций и семинаров по изучаемой тематике, материалы периодических изданий, данные публикуемой и бухгалтерской отчетности ОАО «УАЗ».

 

Заключение:

По итогам проведённого исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе финансово-хозяйственной деятельности постоянно сталкивается с необходимостью производить расчёты наличными деньгами (не связанные с выплатой заработной платы) как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Объектом исследования является учётная деятельность ОАО «УАЗ» Для учёта денежных операций в ОАО «УАЗ» применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций), расчётно-платёжные ведомости. Все записи по счёту учёта безналичных денежных средств делаются на основании платёжных поручений, платёжных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учёта денежных средств.

Синтетический учёт наличных денежных средств ведётся на счёте 50 «Касса». Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход – по кредиту счета 50 на основании РКО. Аналитический учёт кассовых операций ведётся по тому же счёту, что и синтетический учёт кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчётов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту). Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость.

Синтетический учёт операций по расчётному счёту в ОАО «УАЗ» ведут на активном счёте 51 «Расчётный счёт». Приход денег на расчётный счёт отражают по дебету счета 51 «Расчётный счёт» на основании выписки. Расход – по кредиту счета 51 на основании выписки банка и платёжного поручения. По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчётно-платёжным документам. Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчётного счета на её полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов – слева. Регистрами синтетического учёта по счёту 51 являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счётов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчётного счета и приложенные к ним расчётные документы.

В результате аудита учета денежных средств в ОАО «УАЗ» выявлены следующие недостатки: нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств в центральную кассу, банк и из банка; отсутствуют плановые инвентаризации кассы; имеются случаи, когда отсутствует подписи на денежных документах; выявлены нарушения при соблюдении обязательного требования выдачи под отчёт денежных средств только при условии полного расчёта подотчётного лица по ранее выданным суммам; отсутствует надлежащий контроль за учётом денежных средств; на предприятии практикуется выдача денежных средств под авансовый отчёт во избежание превышения лимита остатка кассы.

В качестве рекомендации по совершенствованию учёта денежных средств ОАО «УАЗ» было предложено: кассиру, транспортирующему деньги, предоставить охрану; все должностные лица должны ставить свои подписи на денежных документах; руководителю предприятия необходимо установить сроки для произведения плановых ревизий кассы с полным полистным пересчётом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе; выдавать под отчёт на основании заявления подотчётного лица при условии, что он отчитался за ранее полученную сумму; главному бухгалтеру осуществлять надлежащий контроль за порядком выдачи наличных денег под отчёт с целью предотвращения дальнейших нарушений; ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера; практиковать периодическое повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учёта и внутреннего контроля денежных средств в ОАО «УАЗ» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности денежных средств предприятия

Сегодня учет ведется в рамках МСФО. МСФО 7 в отношении ряда показателей говорится, что они включают в себя денежные средства и их эквиваленты.

Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации.

Цель учета денежных средств – формирование достоверной и своевременной отчетности организации.

Но с цель формирования комплексной информации важно не только вести учет, но и проводить контроль, то есть аудит.

Аудитом занимается аудитор — частное лицо или фирма, проводящие аудит предприятия. Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Денежные средства представляют собой отдельный объект учета, который может быть выражен как в наличной, так и в безналичной форме.

Денежные средства как актив обладает абсолютной ликвидностью, требует детального учета, который формируется на основании законодательно-правовой базы [7].

В российской системе нормативных документов, регламентирующих порядок учета и отражение в отчетности компании денежной формы, отсутствует их однозначное определение, необходимо привести формулировку основных терминов, относящихся к данному вопросу, основываясь на обобщении отдельного российского законодательства и литературы, а также опираясь на международный стандарт «О движении денежных средств» основных терминов, содержащихся в МСФО 7.

В силу сложности и неоднозначности учета и аудит денежных средств бухгалтер должен ориентироваться на множество нормативных актов, и при этом не нарушать процесс документооборота и отражения информации о денежных средствах в финансовой отчетности.

Так, к примеру, ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

Особенно сложно ориентироваться в рамках нормативного регулирования аудиторской деятельности, так как сегодня процесс аудиторской проверки подвергается модернизации и подчиненности международным стандартам аудиторской проверки.

Так федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. от 30.12.2020) подтвердил последнее становление системы российского аудита и организовал перспективы его дальнейшего развития.

Закон является концептуальным документом, в котором собраны правовые и нормативные положения аудиторской деятельности в Российской Федерации. В законе отображены важнейшие понятия и аспекты аудиторской деятельности, сопутствующих аудиту услуг, аудитора и аудиторской компании.

Рассматриваются права и обязанности аудиторских компаний и индивидуальных аудиторов, а также права и обязанности аудируемых лиц и лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг [2].

А в рамках оценки международных стандартов можно выделить такие нормативные акты как [8]:

— МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита», в данной редакции стандарта уточнены понятия «финансовая отчетность», «руководство». Стандарт раскрывает основные цели проведения аудиторской проверки;

— МСА 220 «Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности», стандарт раскрывает основы – как и кто может осуществлять контроль качества проводимой аудиторской проверки, а также кто несет ответственность за некачественный уровень проверки;

— МСА 230 «Аудиторская документация, раскрывает понятие аудиторской документации: как, в какие сроки и какими способами формируется документация аудиторской проверки, что составляется в рамках какого этапа аудиторской проверки и кто несет за это ответственность;

— МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», данный стандарт характеризует процесс планирования аудиторской проверки, а именно раскрывает такие вопросы как: что есть планирование, на каком этапе оно формируется, кто несет ответственность и что отражает планирование аудиторской деятельности.

Если учет рассматривается с точки зрения процесса документального отражения и формирования записей на счетах бухгалтерского учета в рамках плана счетов, утвержденного на законодательном уровне, то аудит предполагает гораздо более расширенный спектр направлений и действий, которые обозначены как аудиторские аналитические процедуры.

В ходе аудита аудитор применяет следующие аналитические процедуры [6]:

— процедура сравнения фактического показателя бухгалтерской отчетности с плановым уровнем, определяемым экономическим субъектом;

— процедура сравнения фактического показателя бухгалтерской отчетности с плановым уровнем, независимо определяемым аудитором;

— сопоставление показателя бухгалтерской отчетности и соответствующего относительного коэффициента отчетного периода с нормативным значением, установленным действующим законодательством или самим хозяйствующим субъектом;