Отчёт по практике на тему Налоговая политика предприятия

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 8
1.1 Малый бизнес как субъект экономики 8
1.2 Система нормативного регулирования налогообложения малого бизнеса 12
2 ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «УНИВЕРСУМ» 17
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Универсум» 17
2.2 Особенности налогообложения субъекта малого предпринимательства 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
ТЕРМИНОЛОГИЧЕСКИЙ СЛОВАРЬ……………………………………..……..32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………..…..34

Введение:

Актуальность исследования. Малые предприятия на сегодняшний день является самой распространенной формой предпринимательской деятельности, чем и объясняется пристальное внимание со стороны контролирующих органов и возникновение споров, которые нередко приходится решать в судебном порядке. Малым предприятиям присущи особенности, которые влияют на выбор системы бухгалтерского учета.
В настоящее время при действующей налоговой системе большая часть организаций сознательно искажает учетные данные, которые влияют на размеры и объемы реализации, прибыль, следовательно, и размеры налогов. Организация бухгалтерского учета для субъекта малого предпринимательства нуждается в дальнейшем совершенствовании.
Основным показателем финансовой деятельности каждого хозяйствующего субъекта, в том числе и малого предприятия, считается финансовый результат, представляющий собой уменьшение или прирост величины собственного капитала компании за отчетный период. Другими словами финансовым результатом работы организации является полученная прибыль или убыток.
Информация, заключенная в финансовой отчетности необходима широкому кругу пользователей, но в первую очередь руководству для оценки эффективности деятельности организации. Вместе с тем отчетность необходима для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия и последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной и актуальной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Кроме того, бухгалтерская отчетность представляется не только собственникам и руководству предприятия, а так же в контролирующие органы. На основе представленных отчетов контролирующие организации следят за полнотой и своевременностью начисления и уплаты в бюджеты всех уровней налогов и взносов.
Этим и объясняется пристальное внимание к финансовой деятельности организаций и предпринимателей со стороны контролирующих органов и возникновение споров, которые нередко приходится решать в судебном порядке.
Стандартные правила системы налогообложения на территории России не менялись с 90-х годов. На сегодняшний день любая компания, которая ведет свою бизнес-деятельность, тесно связанную с постоянными отчислениями в пользу бюджета государства, имеет право самостоятельно выбрать форму оплаты обязательных налоговых сборов. Вне зависимости от того, каким видом деятельности будет заниматься организация, она обязана сделать свой выбор относительно вида оплаты налогов в момент регистрации предприятия или ИП. Ввиду того, что современная налоговая система России предлагает начинающим бизнесменам несколько вариантов оплаты налогов, любой из них задается вопросом о том, какое правильное решение нужно принять.
Чтобы избежать конфликтных ситуаций с представителями федеральной налоговой службы, предприниматель должен еще до регистрации компании определиться с ее сферой деятельности, составить примерный график доходов минимум на год вперед и принять во внимание все нюансы, влияющие на выбор той или иной формы налогообложения: упрощенный режим; единый налог на сельскохозяйственную деятельность; общий режим; единый налог на временный доход (ЕНВД) или патентная система.
Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что предприятиям и предпринимателям для минимизации риска попадания в поле зрения инспекторов налоговой службы необходимо точно и достоверно формировать отчетность, которая будет отвечать всем нормам бухгалтерского и налогового законодательства.
Целью работы является разработка рекомендаций по оптимизации системы налогообложения на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть методические основы налогообложения малых предприятий;
— дать оценку налогообложения деятельности предприятия;
— предложить пути оптимизации системы налогообложения на предприятии
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия малого бизнеса ООО «Универсум».
Предметом исследования является упрощенная система налогообложения малого предприятия ООО «Универсум».
В ходе подготовки работы были использованы следующие методы: анализ, синтез, сравнение, обобщение и методы экспертных оценок.
Теоретической базой исследования являются нормативно-правовые акты, международные и национальные стандарты учета и аудита, материалы научной и отраслевой периодики, непосредственно связанные с темой: «Бухгалтерский учет малых предприятий».
Практической основой при написании работы послужила организация деятельности ООО «Универсум» и ведение бухгалтерского учета в ней.
Работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка литературы.

Заключение:

Малое предпринимательство является неотъемлемой частью любой экономической системы. Они не требуют больших средств на свое создание, оперативно реагируют на колебания рыночной коньюктуры, быстро и гибко перестраивают свою хозяйственную деятельность.
Анализ периодического материала, статей ученых-экономистов показывает, что во всех зарубежных странах с нормально развитой рыночной экономикой существует мощная государственная поддержка малого бизнеса. Механизм стимулирования включает в себя, в том числе и льготы по налогам, специальные системы налогообложения для малого предпринимательства.
Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным ч.1.1 ст.4 данного закона. Сведения о малых предприятиях должны быть внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
В результате исследования выявлено, что одной из самых важных проблем тормозящих развитие малого бизнеса в России является высокая налоговая нагрузка, которая не позволяет малым предприятиям развиваться, стимулирует их не к росту, а к дроблению и выдавливает в теневой сектор.
Вопрос налогообложения малого бизнеса в России в настоящее время остается актуальным, несмотря на то, что государство разрабатывает более удобные режимы налогообложения.
Сегодня Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы:
 система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
 упрощенная система налогообложения;
 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
 патентная система налогообложения.
Субъектам малого предпринимательства предоставлено право самостоятельно выбирать, какой режим налогообложения им применять.
По результатам проведенного автором исследования особенностей налогообложения малого предпринимательства в РФ на примере организации ООО «Универсум», основным видом деятельности которого является техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств, были сделаны следующие выводы.
Краткий анализ основных экономических показателей говорит о развитии организации в исследуемом периоде, о чем свидетельствует рост объема продаж, выручки, снижение суммы заемных средств, рост прибыли, среднесписочной численности сотрудников, среднегодовой заработной платы. Наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств. Отрицательным моментом является высокая доля себестоимости продаж в структуре выручки.
Особенностью налогообложения ООО «Универсум» является применение с момента регистрации упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Налоговый учет ООО «Универсум» ведет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Отчетность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не является громоздкой, сдается один раз в год, что является преимуществом для предприятия малого бизнеса.
Анализ налоговой нагрузки показал, что налоговая нагрузка, рассчитанная методом Минфина, ниже среднеотраслевых показателей опубликованных налоговыми органами, что является нормой для налогового контроля со стороны налоговых органов.
Расчет налоговой нагрузки авторскими методами для внутреннего контроля позволяет сделать вывод о высокой доле налогов в прибыли организации.

Малое предпринимательство является неотъемлемой частью любой экономической системы. Они не требуют больших средств на свое создание, оперативно реагируют на колебания рыночной коньюктуры, быстро и гибко перестраивают свою хозяйственную деятельность.
Анализ периодического материала, статей ученых-экономистов показывает, что во всех зарубежных странах с нормально развитой рыночной экономикой существует мощная государственная поддержка малого бизнеса. Механизм стимулирования включает в себя, в том числе и льготы по налогам, специальные системы налогообложения для малого предпринимательства.
Согласно Федеральному закону от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» к субъектам малого предпринимательства относятся хозяйствующие субъекты, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным ч.1.1 ст.4 данного закона. Сведения о малых предприятиях должны быть внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
В результате исследования выявлено, что одной из самых важных проблем тормозящих развитие малого бизнеса в России является высокая налоговая нагрузка, которая не позволяет малым предприятиям развиваться, стимулирует их не к росту, а к дроблению и выдавливает в теневой сектор.
Вопрос налогообложения малого бизнеса в России в настоящее время остается актуальным, несмотря на то, что государство разрабатывает более удобные режимы налогообложения.
Сегодня Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы:
 система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
 упрощенная система налогообложения;
 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
 патентная система налогообложения.
Субъектам малого предпринимательства предоставлено право самостоятельно выбирать, какой режим налогообложения им применять.
По результатам проведенного автором исследования особенностей налогообложения малого предпринимательства в РФ на примере организации ООО «Универсум», основным видом деятельности которого является техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей и легких грузовых автотранспортных средств, были сделаны следующие выводы.
Краткий анализ основных экономических показателей говорит о развитии организации в исследуемом периоде, о чем свидетельствует рост объема продаж, выручки, снижение суммы заемных средств, рост прибыли, среднесписочной численности сотрудников, среднегодовой заработной платы. Наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств. Отрицательным моментом является высокая доля себестоимости продаж в структуре выручки.
Особенностью налогообложения ООО «Универсум» является применение с момента регистрации упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Налоговый учет ООО «Универсум» ведет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Отчетность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не является громоздкой, сдается один раз в год, что является преимуществом для предприятия малого бизнеса.
Анализ налоговой нагрузки показал, что налоговая нагрузка, рассчитанная методом Минфина, ниже среднеотраслевых показателей опубликованных налоговыми органами, что является нормой для налогового контроля со стороны налоговых органов.
Расчет налоговой нагрузки авторскими методами для внутреннего контроля позволяет сделать вывод о высокой доле налогов в прибыли организации.

Фрагмент текста работы:

1 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1.Малый бизнес как субъект экономики

Малые предприятия являются одним из важнейших сектором российской экономики.
Создание дополнительных рабочих мест, развитие конкуренции, а, следовательно, улучшение качества товаров и услуг, рост и развитие национальной экономики — за все это отвечает малый бизнес. Рынок не может быть целиком обеспечен только крупными предприятиями: существуют такие отрасли, которые совершенно для них непривлекательны .
Субъекты малого предпринимательства – коммерческие организации (юридические лица и индивидуальные предприниматели), деятельность которых направлена на извлечении прибыли от каких-либо видов деятельности.
Российская Федерация выделяет малые предприятия в отдельную категорию хозяйствующих субъектов, используя для этого определенный набор критериев. Причем организации должны одновременно отвечать следующим условиям.
Предельная величина выручки от продажи товаров (работ, услуг) за предыдущий календарный год без учета НДС – не выше 800 млн. рублей .
2. Число работников (среднее) за предыдущий год не должно превышать 100 человек. Среди малых предприятий выделяют микропредприятия. На микропредприятиях количество занятых не превышает 15 человек.
Доли участия общественных организаций, благотворительных фондов, муниципальных образований, религиозных организаций, РФ, субъектов РФ в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не превышает 25 процентов, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 49 процентов
Акции акционерных обществ, обращающиеся на сформированном рынке ценных бумаг, отнесены к акциям инновационного сектора экономики.
Участие хозяйственных партнерств и хозяйственных обществ кроется во внедрении продуктов интеллектуальной деятельности, собственность которых принадлежит участникам этих партнерств и обществ (бюджетные и автономные научные учреждения).
Организации, участники проекта «Сколково»
Организации, участники которых являются юридические лица, которые включены в перечень юридических лиц для предоставления государственной поддержки инновационной деятельности .
Субъекты малого предпринимательства могут создаваться в различных организационно-правовых формах:
1. Индивидуальный предприниматель – гражданин, который регистрируется в особенном порядке и занимается предпринимательством без создания юридического лица. Процесс регистрации в налоговых органах намного проще, чем у юридического лица. Для ИП характерен упрощенный порядок составления и сдачи отчетности.
2. ООО – общество ограниченной ответственности. Такое общество может быть организовано только одним учредителем. Все риски по убыткам участники общества несут согласно внесенным вкладам в уставный капитал.
3. Полное товарищество – форма хозяйствования, участники которого занимаются предпринимательской деятельностью от имени общества и несут ответственность по его обязательствам имуществом, которое им принадлежит. Полные товарищи такой организации действуют на основании заключенного с ними договора.
4. Коммандитное товарищество или товарищество на вере — организации, состоящие из полных товарищей и вкладчиков. Полные товарищи могут заниматься финансовой деятельностью от имени товарищества, вкладчики же на это право не имеют, но может ознакомиться с финансовой деятельностью.
5. АО – акционерное общество. Уставный капитал такого предприятия разделен на определенное количество акций. Акции фиксируют обязательства членов этого общества. Все убытки и риски, таким образом, акционеры несут в пределах стоимости принадлежащих им акций.