Магистерский диплом (ВКР) на тему Внутренний аудит: организация, теория, методология (на примере ООО)

Содержание:

Введение. 3

Глава 1.Организиция, теория и методология аудита. 6

1.1.Сущность
внутреннего аудита и его задачи. 6

1.2.   Цель и источники информации для внутренней проверки. 12

1.3.   План и
программа аудиторской проверки. 27

Глава 2. Анализ внутреннего аудита компании ООО
«Дельта». 43

2.1. Общая характеристика организации. 43

2.2. Оценка финансовых показателей компании. 46

2.3. Анализ действующей системы внутреннего
контроля компании ООО «Дельта». 67

Глава 3. Совершенствование системы организации
внутреннего аудита  77

3.1. Основные направления оптимизации системы
внутреннего аудита компании ООО «Дельта». 78

3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий. 87

Заключение. 95

Список литературы………………………………………………………96

Введение:

В наше время
современная экономика России характеризуется нестабильностью,
несогласованностью налогов, кредитной и валютной, страховой, таможенной,
инвестиционной политики, зависимостью от зарубежных партнеров.

Утрата государственной поддержки из-за изменения форм
собственности, неуверенность в поведении покупателей, поставщиков, конкурентов
— это неполный перечень причин неплатежеспособности, приведших к негативным
последствиям.

Одним из препятствий на пути к стабильному экономическому росту
является медленность процесса трансформации на организационном уровне из-за
неэффективности системы управления, низкого уровня ответственности менеджеров
за последствия принятых решений и результатов, как достоверная информация об их
экономическом положении, финансовой устойчивости, которая является важнейшей
характеристикой финансово-хозяйственной деятельности в рыночных условиях,
поэтому данная тема актуальна.

Степень изученности проблемы.
Существенный вклад в исследование вопросов современной теории и практики аудита
внесли российские ученые: В.Д. Андреев, А.М. Богомолов, Е.М. Гутцайт, Ю.А.
Данилевский, В.Б. Ивашкевич, А.В. Крикунов, Н.Т. Лабынцев, Л.Г. Макарова, М.В.
Мельник, О.А. Миронова, В.Ф. Палий, В.И. Петрова, В.И. Подольский, А.Н.
Романов, Я.В. Соколов, Л.В. Сотникова, В.П. Суйц, А.А. Терехов, А.Д. Шеремет,
Л.З. Шнейдман; казахстанские: Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева
З.К., Ержанов М.С., Радостовец В.В., Шмидт И.О. Из зарубежных специалистов
наиболее известны Р. Адамс, А. Аренс, Р. Додж, Дж. Лоббек, Дж. Робертсон и др.

Актуальность
темы исследования заключается в том, что современным компаниям важно
рационально управлять процессом организации системы внутреннего контроля, ведь
выверенный подход к ее определению определяет точность и достоверность
отражения реального положения в рыночном контексте компании в целом. Поэтому
организация системы внутреннего контроля является наиболее распространенным
способом оценки фактического состояния, функционирования компании и ее
развития. В то же время представляется важным отразить объективность
показателей, включенных в процесс системы внутреннего контроля, что в этих
условиях не полностью отражается в основных положениях системы организации
внутреннего контроля компании.

Объектом исследования ВКР является предприятие ООО «Дельта».

Предмет исследования: системы
внутреннего аудита на предприятие ООО «Дельта»

Информационной базой проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность компании ООО
«Дельта» за 2017-2019гг.,
Пояснения к годовой бухгалтерской отчётности компании

Цель исследования: исследование
теоретико-методологических и практических аспектов сущности внутреннего аудита
на примере ООО «Дельта» и поиск направлений совершенствования.

Задачи исследования:

Исследовать теоретические основы роли внутреннего аудита в
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Рассмотреть деятельность организации работы службы внутреннего
аудита;

Проанализировать организацию системы внутреннего аудита
компании;

Предложить направления по совершенствованию организации
системы внутреннего аудита компании и оценить их экономическую
целесообразность.

Организация, результаты
деятельности которой использованы
в ВКР в качестве объекта следования: компания ООО «Дельта»

Предполагаемые методы исследования:

Методы сравнительного, финансово-экономического
анализа, общенаучные методы исследования.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что
результаты исследования можно использовать в дальнейшем изучении данной темы и
на лекциях по предмету менеджмент.

Научная новизна работы заключается в том, что несмотря на большое количество
научных трудов в области аудита, системных разработок внутреннего аудита в
отечественной науке до настоящего времени нет, особенно, в части использования
теории и практики внутреннего аудита применительно к конкретной отрасли
экономики. В нашем случае в области строительства. Нами было уточнено понятие
внутреннего аудита, определены основные направления оптимизации системы
внутреннего аудита, выявлена зависимость между совершенствованием процесса
внутреннего аудита на основе FMEA-анализа процесса внутреннего аудита и
рациональным использованием ресурсов торговой организации для проведения
проверки состояния системы менеджмента качества, что оказывает положительное
влияние на эффективность процессов организации, и способствует повышению
качества реализуемой продукции и услуг.

ВКР состоит из Введения, трех глав, Заключения и списка
литературы.

Заключение:

Таким образом, сам по себе контроль качества аудиторской
деятельности не является проблемой – это необходимое условие успешного
функционирования аудита. Однако некоторые эксперты отмечают существование
проблемы двойного контроля качества. Двойной контроль для рынка – тяжелая ноша.
Он должен быть сбалансирован и взвешен.

Необходимо разделить сферы контроля между СРО и
Росфиннадзором. СРО должны проверять организацию внутрифирменного контроля в
компании, а Росфиннадзор – реализацию этих внутрифирменных требований. По
мнению большинства экспертов, кадры – ключевая проблема аудиторского рынка.
Количество аттестованных аудиторов неизменно снижается. В профессию не идут
новые кадры, т.к. единицам удается пройти сложную процедуру аттестации. При аудиторской
проверке предприятия, аудитор старается учесть в полной мере влияние основных
факторов, к которым относятся доход, генерируемый объектом, риски,
сопровождающие получение этого дохода, среднерыночная ставка доходности на
схожие объекты, характеристики объекта, включая состав и структуру активов и
пассивов (или составляющих элементов), рыночные условия, текущую ситуацию в
секторе и в экономике в целом.

Объем и характер внешней информации различаются в зависимости
от цели аудита. При составлении отчета необходимо продемонстрировать, что
собранная и изученная экспертом информационная база необходима и достаточна для
окончательного вывода о состоянии компании. Информация должна быть представлена
​​в оптимальном объеме и ориентирована на данный объект.

Таким
образом, ООО «Дельта» — небольшая компания.

Хотя в компании есть структурная и функциональная система внутреннего
контроля, основные принципы этой системы должны быть разработаны и утверждены
от имени менеджера организации. Однако на самом деле такого постановления нет,
что является грубым нарушением действующего законодательства. Таким образом,
организация получила общие рекомендации по документации системы внутреннего
контроля.

Финансовое положение ООО "ДЕЛЬТА" – X, XX;
результаты деятельности в течение анализируемого периода (31.12.14–31.12.19)
– X, XX. Согласно рейтинговой шкале это CC (плохое положение) и CCC
(неудовлетворительные результаты) соответственно. Данные оценки произведены с
учетом как значений ключевых показателей на конец анализируемого периода, так и
динамики показателей, включая их прогнозируемые значения на последующий год. На
основе двух указанных оценок рассчитана итоговая рейтинговая оценка финансового
состояния ООО "ДЕЛЬТА". Финансовое состояние получило оценку CC – плохое.

Рейтинг "СС" свидетельствует о плохом финансовом
состоянии организации, при котором финансовые показатели, как правило, не
укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные
(мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий
спад или кризис в экономике страны или отрасли и т.п.), так и явиться
следствием неэффективного управления.

В целом методов и способов различных злоупотреблений в компании
ООО «Дельта» множество, но значительную их часть, возможно, не допустить при
точном и полном выполнении требовании нормативных и инструктивных материалов и
обеспечением финансово-хозяйственных операций необходимой подтверждающей
документацией. В других случаях отклонения выявляются встречными проверками,
сопоставлением различных документов по одной операции, логическим методом
изучения документации, что требует определенной квалификации специалистов.

Предлагаемые нами мероприятия рентабельны для
компании ООО «Дельта». Из предложенных

Фрагмент текста работы:

В наше время
современная экономика России характеризуется нестабильностью,
несогласованностью налогов, кредитной и валютной, страховой, таможенной,
инвестиционной политики, зависимостью от зарубежных партнеров.

Утрата государственной поддержки из-за изменения форм
собственности, неуверенность в поведении покупателей, поставщиков, конкурентов
— это неполный перечень причин неплатежеспособности, приведших к негативным
последствиям.

Одним из препятствий на пути к стабильному экономическому росту
является медленность процесса трансформации на организационном уровне из-за
неэффективности системы управления, низкого уровня ответственности менеджеров
за последствия принятых решений и результатов, как достоверная информация об их
экономическом положении, финансовой устойчивости, которая является важнейшей
характеристикой финансово-хозяйственной деятельности в рыночных условиях,
поэтому данная тема актуальна.

Степень изученности проблемы.
Существенный вклад в исследование вопросов современной теории и практики аудита
внесли российские ученые: В.Д. Андреев, А.М. Богомолов, Е.М. Гутцайт, Ю.А.
Данилевский, В.Б. Ивашкевич, А.В. Крикунов, Н.Т. Лабынцев, Л.Г. Макарова, М.В.
Мельник, О.А. Миронова, В.Ф. Палий, В.И. Петрова, В.И. Подольский, А.Н.
Романов, Я.В. Соколов, Л.В. Сотникова, В.П. Суйц, А.А. Терехов, А.Д. Шеремет,
Л.З. Шнейдман; казахстанские: Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Дюсембаева
З.К., Ержанов М.С., Радостовец В.В., Шмидт И.О. Из зарубежных специалистов
наиболее известны Р. Адамс, А. Аренс, Р. Додж, Дж. Лоббек, Дж. Робертсон и др.

Актуальность
темы исследования заключается в том, что современным компаниям важно
рационально управлять процессом организации системы внутреннего контроля, ведь
выверенный подход к ее определению определяет точность и достоверность
отражения реального положения в рыночном контексте компании в целом. Поэтому
организация системы внутреннего контроля является наиболее распространенным
способом оценки фактического состояния, функционирования компании и ее
развития. В то же время представляется важным отразить объективность
показателей, включенных в процесс системы внутреннего контроля, что в этих
условиях не полностью отражается в основных положениях системы организации
внутреннего контроля компании.

Объектом исследования ВКР является предприятие ООО «Дельта».

Предмет исследования: системы
внутреннего аудита на предприятие ООО «Дельта»

Информационной базой проведения финансового анализа является бухгалтерская отчетность компании ООО
«Дельта» за 2017-2019гг.,
Пояснения к годовой бухгалтерской отчётности компании

Цель исследования: исследование
теоретико-методологических и практических аспектов сущности внутреннего аудита
на примере ООО «Дельта» и поиск направлений совершенствования.

Задачи исследования:

Исследовать теоретические основы роли внутреннего аудита в
финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

Рассмотреть деятельность организации работы службы внутреннего
аудита;

Проанализировать организацию системы внутреннего аудита
компании;

Предложить направления по совершенствованию организации
системы внутреннего аудита компании и оценить их экономическую
целесообразность.

Организация, результаты
деятельности которой использованы
в ВКР в качестве объекта следования: компания ООО «Дельта»

Предполагаемые методы исследования:

Методы сравнительного, финансово-экономического
анализа, общенаучные методы исследования.

Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что
результаты исследования можно использовать в дальнейшем изучении данной темы и
на лекциях по предмету менеджмент.

Научная новизна работы заключается в том, что несмотря на большое количество
научных трудов в области аудита, системных разработок внутреннего аудита в
отечественной науке до настоящего времени нет, особенно, в части использования
теории и практики внутреннего аудита применительно к конкретной отрасли
экономики. В нашем случае в области строительства. Нами было уточнено понятие
внутреннего аудита, определены основные направления оптимизации системы
внутреннего аудита, выявлена зависимость между совершенствованием процесса
внутреннего аудита на основе FMEA-анализа процесса внутреннего аудита и
рациональным использованием ресурсов торговой организации для проведения
проверки состояния системы менеджмента качества, что оказывает положительное
влияние на эффективность процессов организации, и способствует повышению
качества реализуемой продукции и услуг.

ВКР состоит из Введения, трех глав, Заключения и списка
литературы.