Магистерский диплом (ВКР) на тему Теория и методология аудиторской деятельности.

Содержание:

Введение. 3

1. Концепция
аудита и ее теоретическое развитие. 6

1.1. Сущность
аудита и его историческая обусловленность. 6

1.2.
Теоретические основы аудита. 13

1.3.
Логическая модель современного аудита, основанная на концепции качества  19

2. Анализ
организации внутреннего контроля качества аудита в организациях. 25

2.1. Место внутреннего
контроля качества в системе управления организацией  25

2.2. Модель
внутреннего контроля качества аудита. 33

2.3. Оценка
эффективности внутреннего контроля качества аудита. 38

3. Методика
проведения внутреннего контроля качества аудита на предприятиях  60

3.1.
Повышение качественных характеристик службы внутреннего контроля в ООО ПКП
«Титан». 60

3.2.
Разработка внутренней модели контроля качества аудита в ООО ПКП «Титан»  70

заключение. 77

Список использованных источников.. 82

Введение:

Актуальность темы работы обусловлена, прежде всего,
тем, что в настоящее время всем известно, что аудит играет особую роль в
развитии экономики любого государства. Независимая финансовая экспертиза
обеспечивает получение подробной и достоверной информации о финансовых рисках,
перемещении денежных средств, результативности деятельности клиентов
аудиторских организаций. Это, в свою очередь, оказывает непосредственное
влияние на принятие инвестиционных и управленческих решений стратегического
характера. Поэтому так и велик груз ответственности, лежащий на плечах каждого
аудитора.

Последние события в мире аудита говорят о том, что
профессия аудитора выходит на новый этап своего развития. Поэтому
основополагающей целью всего мирового аудиторского сообщества сегодня является
совершенствование деятельности аудиторов и формирование отчасти нового рынка
аудиторских услуг, отвечающего требованиям и вызовам эпохи глобальных перемен.

В рамках проведения настоящего
исследования было выявлено, что основной целью внутреннего контроля выступает
реализация информационной прозрачности деятельности предприятия и разработке
программы по реализации управленческих решений на определенных этапах его
развития. Кратко это можно назвать повышением эффективности функционирования
субъекта. В качестве субъекта внутреннего контроля стоит рассматривать
специалистов, отвечающих за выполнение обязанностей по проведению процедур
внутреннего контроля на разных уровнях управления и снижение силы воздействия
факторов на результативность деятельности предприятия. Факторы могут быть
внутренними и внешними. Объектом внутреннего контроля являются ресурсы,
имеющиеся на балансе предприятия и совокупность бизнес-процессов, которые при
объединении составляют комплексную деятельность.

Для роста качественных характеристик
в системе управления предприятием, контрольные процедуры целесообразно
выполнять во всех отделах. Вся полученная информация должна документироваться.
При необходимости можно вести аудио и видеозапись. Черновые записи также
желательно сохранять до окончания аудита, то есть до принятия решения по
результатам аудита. Если в ходе аудита выявляются какие–то отклонения и
несоответствия, необходимо уточнить: каковы причины отклонений, по мнению
участников процесса; знали ли участники процесса об этих отклонениях; случались
ли такие несоответствия ранее; принимались ли какие–то меры; были ли какие-то
предложения по этому поводу, какая и от кого была реакция на эти предложения.

Крайне важно, с точки зрения целей
аудита, найти причину отклонений. Она может быть внутренняя или внешняя,
объективная или субъективная.

В условиях современной международной финансовой
системы пристального внимания заслуживают тенденции развития аудиторской
деятельности, сопряженные с применением информационных технологий и цифровизацией.
Россия участвует в Международном форуме независимых регуляторов аудиторской
деятельности с 2019 года. В Российской Федерации действует полноценная система
аудиторской деятельности, о чем свидетельствует наличие:

— многоуровневой системы законодательных и нормативных
актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и их взаимосвязь со смежными
сферами деятельности;

— независимых от профессии (как организационно, так и
финансово) регулирующего и надзорного органов;

— профессиональных сообществ, объединенных в СРО
аудиторов;

— общественных советов (Совет по аудиторской
деятельности, его рабочий орган и комиссии, а также Совет по организации
внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и его рабочие
группы).

Все изложенное свидетельствует об актуальности темы
работы и определило ее выбор для разработки в ходе написания работы.

Объектом работы является аудиторская деятельность.

Предметом работы являются методологические
и организационные особенности обеспечения качества аудита.

Целью работы является определение направлений развития
методологических
и организационных особенностей обеспечения качества аудита.

Для достижения поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:

— исследовать сущность аудита и его
историческую обусловленность;

— изучить логическую модель
современного аудита, основанную на концепции качества;

— раскрыть сущность категории
"качества" и обусловленность ее развития в системе аудита;

— привести методическое обеспечение
качества аудита;

— исследовать сущность категории
"профессиональное суждение аудитора" и ее взаимосвязь с категорией
"качество аудита";

— представить организацию системы
внутреннего контроля как фактора обеспечения качества аудита.

Структура
работы определена целями и задачами. Работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников литературы и приложения.

При
написании работы были использованы общенаучные методы анализа
нормативно-правовой документации, монографий и учебной, синтеза, сравнения,
индукции и дедукции.

Заключение:

В рамках проведения настоящего
исследования было выявлено, что основной целью внутреннего контроля выступает
реализация информационной прозрачности деятельности предприятия и разработке
программы по реализации управленческих решений на определенных этапах его
развития. Кратко это можно назвать повышением эффективности функционирования
субъекта. В качестве субъекта внутреннего контроля стоит рассматривать
специалистов, отвечающих за выполнение обязанностей по проведению процедур
внутреннего контроля на разных уровнях управления и снижение силы воздействия
факторов на результативность деятельности предприятия. Факторы могут быть
внутренними и внешними. Объектом внутреннего контроля являются ресурсы,
имеющиеся на балансе предприятия и совокупность бизнес-процессов, которые при
объединении составляют комплексную деятельность.

Для роста качественных характеристик
в системе управления предприятием, контрольные процедуры целесообразно
выполнять во всех отделах. Вся полученная информация должна документироваться.
При необходимости можно вести аудио и видеозапись. Черновые записи также
желательно сохранять до окончания аудита, то есть до принятия решения по результатам
аудита. Если в ходе аудита выявляются какие–то отклонения и несоответствия,
необходимо уточнить: каковы причины отклонений, по мнению участников процесса;
знали ли участники процесса об этих отклонениях; случались ли такие
несоответствия ранее; принимались ли какие–то меры; были ли какие-то
предложения по этому поводу, какая и от кого была реакция на эти предложения.

Крайне важно, с точки зрения целей
аудита, найти причину отклонений. Она может быть внутренняя или внешняя,
объективная или субъективная. Даже если работник просто не выполнил
какую–то часть процедуры, у этого есть причина: низкая мотивация, невозможность
выполнить процесс в соответствии с регламентом, несовместимость «интерфейса» со
стороны клиента, низкий уровень управления и т.д.

Важно найти причину и использовать
для улучшений. При этом в ходе поиска важно сохранять объективность (насколько
это возможно) и рассматривать любую проблемную ситуацию с различных точек
зрения.

Завершающий и наиболее важный этап –
упорядочивание всей собранной информации. Для этой цели используются
контрольные листы аудита бизнес-процесса: специальная форма, содержащая поля
для записи ответов на вопросы и дополнительной информации (ссылок на
регламентирующие или распорядительные документы, мнение работников и клиентов и
т.д.). В ходе работы было выявлено, что организация имеет хорошее финансовое
состояние, однако имеет определенные проблемы с заемным капиталом.

Однако, отказавшись от заемного
капитал, организация может столкнуться с большим рядом проблем по расширению
деятельности, платежеспособности и др. Поэтому организации необходимо
пересмотреть политику по привлечению заемного капитала, например с помощью
льготного кредитования, которое позволит развивать и расширять деятельность в
сфере лесопромышленного комплекса.

ООО ПКП «Титан» – это коммерческое
предприятие, цель которого заключается в максимизации полученной прибыли. В
современных условиях эффективное управление товарами способствует росту доли
продаж на рынке, повышению отдачи созданного производственного потенциала,
поддержанию конкурентоспособности, росту рентабельности, укреплению финансового
состояния предприятия. География деятельности компании включает 6 районов
Архангельской области и участок в Вологодской области. Лесозаготовку осуществляют
следующие леспромхозы (ЛПХ). Управление предприятием осуществляется в
соответствии с его Уставом. Предприятие является юридическим лицом, пользуется
правами и выполняет обязанности, связанные с его деятельностью.

Применяемая система информационного
обеспечения управления на ООО ПКП «Титан» является:

– автоматизированная система
управления, которая представляет собой организационно–технический комплекс,
обеспечивающий выполнение функций управления производством на основе
использования экономико-математических методов и современных средств обработки
данных.

– компьютеризация – используется
программное обеспечение 1С: бухгалтерия.

В каждом отделе организации имеется
персональный компьютер, с личным кодом доступа к информации. В организации
настроена локальная сеть, для того чтобы ускорить обмен информацией между
различными отделами. Главным источником финансовых ресурсов является прибыль,
получаемая от коммерческо-производственной деятельности организации.

Система внутреннего контроля в
организации ООО ПКП «Титан» распространяется на все возникающие
бизнес–процессы, начиная с планирования деятельности и заканчивая составлением
финансовой отчетности ООО ПКП «Титан».

Преодолев все сложности ООО ПКП
«Титан» в настоящий момент получило эффективно функционирующую службу
внутреннего контроля, которая не только помогает повысить эффективность системы
управления организацией, но и создает ряд преимуществ перед внешними
консультантами.

В целях совершенствования системы
внутреннего контроля и системы аудита рекомендуем ООО ПКП «Титан» следующие
мероприятия:

1. Улучшение системы внутреннего
контроля. Для улучшения внутреннего контроля на анализируемом предприятии можно
порекомендовать создание программы внутрихозяйственного контроля учета текущих
обязательств. При этом в процессе контроля должен решаться комплекс
взаимосвязанных задач: установить достоверность сумм аналитического и
синтетического учета по счетам, отражающим текущие обязательства, на основании
первичных учетных документов. С этой целью суммы, отраженные в первичном
документе, должны сопоставляться с данными регистров аналитического и
синтетического учета по анализируемому счету. Поэтому предприятию рекомендуем
улучшить внутрихозяйственный контроль с помощью документального метода. С этой
целью необходимо разработать план документальных проверок первичных документов
по учету текущих расчетов и обязательств.

2. Разработать и внедрить в виде
приложения к учетной политике предприятия график документооборота по учету
текущих расчетов и обязательств. Первичные документы поступают в бухгалтерию
ООО ПКП «Титан» с опозданием, и бухгалтер не успевает быстро и оперативно
обрабатывать их;

3. Внедрить в ревизионную комиссию
сотрудника по внутреннему контролю. В целях повышения производительности труда
и эффективности управления текущими обязательствами рекомендуем бухгалтеру
использовать учетный регистр как «Анализ счета по субконто», обобщающий
информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные
в разрезе каждого контрагента. На основе разработанного регистра бухгалтеру
будет наглядно представлено, какие операции и когда были произведены с
конкретным контрагентом за определенное число, а также позволит оценить
реальную задолженность предприятия за период.

Данные рекомендации помогут
бухгалтерии снизить вероятность допущения ошибок при ведении учета текущих
расчетов и обязательств.

В рамках внутреннего аудита ООО ПКП
«Титан», необходимо проводить, в частности, такие мероприятия: сопоставление
бизнес-процессов общества с его целями; проверка надежности систем
противодействия злоупотреблениям и коррупции; проверка обеспечения
достоверности бухгалтерской (финансовой отчетности); проверка наличия в
обществе обязательных внутренних документов и соответствия их требованиям
законодательства; проверка обеспечения сохранности активов общества; выявление
недостатков системы управления рисками и внутреннего контроля, не позволяющих
достичь цели деятельности общества; проверка соблюдения этических принципов
деятельности общества; проверка соблюдения требований к раскрытию информации об
обществе и подконтрольных ему лицах; консультирование и обучение персонала,
который задействован в управлении рисками и внутреннем контроле.

Таким образом, в результате
последовательного решения поставленных задач, была достигнута цель
магистерского исследования.

Фрагмент текста работы:

1.
Концепция аудита и ее теоретическое развитие 1.1. Сущность аудита и его
историческая обусловленность Понятие «аудит» имеет очень длинную
историю. Само это слово происходит от латинского «audio», что в переводе
означает «слушатель». История аудита берет свое начало из тех времен, когда
книги по учету стали иметь статус вещественного доказательства в судебных
делах. Тогда во множестве стран появился контроль учетных книг на правовой
основе и появился термин «аудитор».

В то время этим словом называли
людей, которые занимались проверкой достоверности записей в учетных книгах. В
Англии, США, Германии и Франции уже в XIX веке стали появляться первые
независимые аудиторы. В России аудит как деятельность появился намного позже,
это непосредственно связано с переходом к рыночной экономике.

Первый
бухгалтерский аудит в ходе аудита был своего рода профессиональной
деятельностью в западной цивилизации, и находящиеся у торговцев книги торговцев
стали появляться в суде в качестве доказательства в 13-м и 14-м веках. С шестнадцатого
века правовой контроль за книгами применяется во многих странах, а термин
«аудитор» используется для обозначения людей, которые проверяют счета.
Исторически возникновение математики относится к учету времени как особой
отрасли науки. Первая работа итальянского ученого Луки Паскиоли, «Обработка
учета и отчетности», является доказательством этого утверждения. Позже они
встречаются в художественной литературе, которая описывает аудит как социальный
феномен.

Англия считается страной профессионального аудита.
Промышленная революция в Англии привела к созданию фондового финансирования.
Это создало потребность во внешних и внутренних аудиторах. В 1844 году Закон о
британских компаниях включил систему юридического аудита для дочерних