Магистерский диплом (ВКР) на тему Способы выявления признаков корпоративного мошенничества и коррупции в практике внутреннего аудита

Содержание:

Введение. 7

ГЛАВА 1. Генезис и теоретические основы сущности корпоративного
мошенничества и коррупции. 10

1.1.
Понятие и классификации корпоративного мошенничества и коррупции……………………………………………………………..……….10

1.2.
Причины и потенциальные последствия корпоративного мошенничества и коррупции. 26

1.3.
Типологизация и критерии идентификации корпоративного мошенничества и коррупции. 39

ГЛАВА 2. Подходы к выявлению рисков корпоративного
мошенничества и коррупции в компании. 49

2.1
Общие подходы выявления рисков мошенничества и коррупции. 49

2.2
Роль внутреннего аудита в выявлении рисков корпоративного мошенничества и
коррупции. 64

ГЛАВА 3. Основные направления развития внутреннего контроля
для предупреждения и выявления корпоративного мошенничества и коррупции  72

3.1.
Зарубежный опыт предотвращения и противодействия корпоративного мошенничества и
коррупции и возможности использования его в РФ.. 72

3.2.
Направления усовершенствования финансовой политики предприятия в контексте
предупреждение и минимизация корпоративного мошенничества и коррупции в
современных условиях. 84

Заключение. 98

Список использованных источников. 101

Введение:

Финансовая и экономическая деятельность
предприятий сопровождается целым рядом внутренних и внешних рисков. Наиболее
негативные последствия для предприятий имеют внутренние факторы – коррупция,
хищение, злоупотребление положением, мошенничество, рейдерские атаки. Особого
внимания и оценки нанесения ущерба предприятию заслуживает риск, связанный с
мошенничеством и коррупцией со стороны сотрудников, руководства и контрагентов
предприятия.

Несмотря на ежегодный рост фактов
корпоративного мошенничества, большинство руководителей убеждены, что риск
осуществления мошенничества на их предприятиях невелик, а затраты на
организацию мер будут стоить больше, чем возможные потери от него. Анализ типичных
ситуаций доказал, что руководство и владельцы предприятий принимают меры
предосторожности только после выявления фактов мошенничества или при получении
существенных убытков.

По результатам деятельности российских
предприятий установлено, что почти половина отечественных предприятий за
последние годы пострадала от экономических преступлений и корпоративного
мошенничества. Статистика показывает, что в результате мошенничества
предприятия получают около 15% убытков ежегодно. Чаще всего имеют место факты
мошенничества самих сотрудников предприятий, которые, воспользовавшись
несовершенством системы безопасности предприятия, совершали тайные махинаций.

В настоящее время существует множество
методов и процедур борьбы с корпоративным мошенничеством. Но ни один из них не
носит комплексный характер и не дает ожидаемых результатов от их внедрения.

Исследованием проблематики корпоративного
мошенничества сегодня занимаются многие отечественные ученые, среди которых:
Розовский Б., Селезнев В., Петя О., Чернявский С., Чумакова И. и другие.
Весомые теоретические наработки по данной тематике есть также у зарубежных
исследователей: Коэнен Т., Луиеринк Д., Ремейдж С., Уэллс Дж., Сакс Дж., Орехов
С. и другие.

Исследуя работы упомянутых выше ученых,
можно сказать, что не существует общего мнения относительно зависимости
распространения корпоративного мошенничества от состояния развития экономики в
целом.

Цель работы заключается в изучении роли
внутреннего аудита в выявлении признаков корпоративного мошенничества и
коррупции, а также способов выявления, применяемых в практике.

Поставленная цель обусловила необходимость
решения следующих задач:

— рассмотреть теоретическую основу сущности корпоративного
мошенничества и коррупции;

— рассмотреть причины и потенциальные
последствия риска корпоративного мошенничества и коррупции;

— рассмотреть роль внутреннего аудита в
вопросах выявления корпоративного мошенничества;

— изучить основные схемы, «сигналы опасности»
и способы выявления мошеннических действий;

— изучить зарубежный опыт предотвращения и
противодействия корпоративного мошенничества и коррупции использования в РФ;

— рассмотреть направления усовершенствования
политики предприятия в контексте профилактики и предупреждения корпоративного
мошенничества и коррупции в современных условиях.

Объектом
исследования является корпоративное мошенничество.

Предметом
исследования – основные пути борьбы с корпоративным
мошенничеством.

Теоретической
и методологической основой исследования послужила российская и
зарубежная монографическая литература, публикации в финансово-экономических
журналах.

При написании работы применялись методы обобщения и сравнения, анализа и
синтеза теоретического и практического материала, математического
моделирования.

Заключение:

Таким образом, в связи с увеличением
случаев мошенничества, а также сложностью экономических преступлений, форензик
является эффективным видом контроля, целью которого является выявление фактов
мошенничества, финансовых злоупотреблений, а также других преступных действий
расследований. Помимо финансовых расследований, составляющих основу форензика,
эта услуга включает поиск активов, выявление признаков умышленного банкротства,
мониторинг подозрительных операций, защиту интеллектуальной собственности, введение
системы корпоративного комплаенса.

В реалиях ведения бизнеса в России
своевременное проведение комплексных форензик-расследований позволит российским
компаниям гарантировать минимизацию значительных финансовых потерь и защитить
собственную деловую репутацию.

Таким образом, угроза мошенничества – один
из самых распространенных вызовов корпоративного управления, с которыми
сталкиваются организации, независимо от размера, отрасли или местоположения.
Наличие надлежащих процедур внутреннего контроля, включающих соответствующий
план реагирования, – это основа для борьбы с мошенничеством. Внутренний аудит
обладает глубинными знаниями контроля в организации. Комбинированный подход к
обеспечению уверенности является ключевым в этом плане для понимания пробелов в
контроле, которые позволят допустить проявления мошенничества.

Расследование мошенничества лучше
проводить тем, кто имеет опыт выполнения таких задач. Организации не должны
ожидать включения навыков по расследованию мошенничества в набор навыков
внутреннего аудита. Внутренний аудит должен поддерживать организацию в усилиях
по управлению противодействием мошенничеству путем предоставления необходимой
уверенности в внутреннем контроле, предназначенном для выявления и
предотвращения мошенничества. Если обстоятельства требуют, чтобы внутренний
аудит взял на себя следственную роль, внутренние аудиторы должны проявлять
должное профессиональное усердие.

В последние годы случаи мошенничества
являются довольно распространенным явлением, которое может нанести серьезный
ущерб имиджу предприятия и ухудшить его репутацию и привести к потере
собственной позиции на рынке. В России еще недостаточно сформированы эффективные
методы предупреждения мошенничества. Считаем, что причинами возникновения
мошенничества есть отсутствие надежного внутреннего контроля, сложность систем
бухгалтерского учета и налогового законодательства, непрофессионализм
руководства предприятия, отсутствие страха перед наказанием, внутриличностные
обстоятельства. Аудиторы должны хорошо разбираться в выявлении и предотвращении
случаев мошенничества в дополнение к своим основным обязанностям в области
бухгалтерского учета и аудита.

Надежной гарантией недопущения в будущем
необоснованных и незаконных действий работников предприятия, неправильных и
неэффективных управленческих решений является функционирование службы
внутреннего аудита на предприятии (при условии соблюдения требований к его
организации).

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. Генезис и теоретические основы сущности корпоративного
мошенничества и коррупции 1.1. Понятие и классификации корпоративного мошенничества и
коррупции Стремительное развитие мировой экономики,
распространение глобализационных действий, возникновение ряда интернациональных
денежных институтов, увеличение размеров банковских и остальных
финансово-кредитных услуг привели к существенному увеличению роли денег в
современной жизни. В то же время активное использование новейших информационных
технологий, безналичной формы расчетов повлекли за собой рост разного рода
проявлений мошенничества в финансовой сфере. Причем под риск мошеннических схем
в настоящее время попадают фактически все сферы общественных отношений, начиная
от финансово-кредитной и страховой и заканчивая внешнеэкономической
деятельностью и Интернетом [8, с. 231].

Прежде всего, необходимо акцентировать,
что исследование проблем корпоративного мошенничества преимущественно находится
в поле зрения представителей юридической науки, а вот отечественная
экономическая наука (и финансовая в частности) эти вопросы, к сожалению,
практически не исследует.

Учитывая, что понятие «корпоративное
мошенничество» постепенно становится более употребительным как в российской
научной среде (даже несмотря на отсутствие его четкого нормативно-правового
закрепления), так и в средствах массовой информации и сети Интернет, а также с
целью объективного и системного исследования проблем, связанных с корпоративным
мошенничеством, считаем необходимым, прежде всего, выяснить сущность и
содержание этого экономического явления.

А. Мусиенко акцентирует, что «некоторые
ученые рассматривают мошенничество как «беловоротничковые» преступления» [19,
с. 8]. Примечательно, что термин «беловоротничное преступление» впервые ввел в
научный оборот американский профессор Э. Сатерленд, трактовавший его как «преступление,
совершенное респектабельным лицом, занимающим высокое социальное положение, при
исполнении служебных обязанностей» [18, с. 135], акцентировав таким образом
внимание именно на социальном статусе субъекта и выделил высокую
интеллектуальную составляющую таких преступлений, в результате чего они нередко
продолжают оставаться безнаказанными. В свою очередь, Г. Эдельгертц определяет «беловоротничное»
преступление как «незаконное действие или серию незаконных действий,
совершенных без применения физической силы, с целью получения средств или
возмещения убытков» [9, с. 5], акцентируя на совершении преступления без
применения физической силы и угрозы насилия.

Практикующий консультант А. Чумаченко под
мошенничеством понимает «преднамеренное завладение чужим имуществом или
приобретение права на имущество путем обмана или злоупотребления доверием, что
приводит к экономическим ущербам жертвы и/или получению выгод преступником»
[4].

Т. Климко и А. Мельник, ссылаясь на
гласный Международных стандартов аудита, приводят определение мошенничества как
«любых незаконных действий, характеризующихся обманом, сокрытием или
злоупотреблением доверием. К мошенничеству не относятся действия, выполняемые
под давлением или угрозы использования силы. Мошенничество осуществляется
юридическими и физическими лицами в целях получения денег, собственности или
услуг, уклонения от уплаты денежных средств или предоставления услуг или в
целях личной или корпоративной наживы» [12, с. 185].