Магистерский диплом (ВКР) на тему Проблемы и перспективы развития налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации.

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………………… 3

Глава 1. Теоретико-методологические аспекты развития
системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации…………………………………………………… 5

1.1 Место и роль субъектов малого
предпринимательства в российской экономике………………………………………………………………………………………. 5

1.2 Налоговая политика государства
как инструмент стимулирования развития предприятий малого бизнеса в России………………………………………………. 12

1.3 Сравнительная характеристика
особенностей налогообложения субъектов российского и зарубежного малого
предпринимательства…………………. 16

Глава 2. Действующая практика налогообложения
субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации (на примере ООО
«Таис») ….. 27

2.1 Характеристика и оценка
финансово-экономических показателей деятельности ООО «ТАИС» …………………………………………………………….. 27

2.2 Оценка практической реализации
системы налогообложения……….. 42

2.3 Влияние налогообложения субъекта
малого предпринимательства на финансовые показатели деятельности ООО «Таис» ……………………………. 51

Глава 3. Перспективы совершенствования
системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в России……………………………………………………… 61

3.1 Система мер законодательного и
экономического характера в рамках оптимизации системы налогообложения малого
бизнеса……………………. 61

3.2 Совершенствование механизма
выбора форм налогообложения как со стороны государства, так и со стороны малых
предприятий………………. 66

3.3 Оптимизация налоговой нагрузки
на субъекты малого предпринимательства………………………………………………………………………. 69

Заключение…………………………………………………………………………………….. 74

Список источников и литературы…………………………………………………….. 77

Введение:

Актуальность исследования
заключается в том, что ключевое
звено механизма поддержки и развития малого и среднего бизнеса — это налоговая
система. Этим вызвана необходимость целенаправленной программы реформирования
налоговой системы, нацеленной на укрепление и поддержку предприятий малого и
среднего бизнеса. Необходимость развития малого предпринимательства, так как с переходом экономики
в России на рыночные
отношение в развитие данного бизнеса стало возникать множество проблем, с которыми очень часто
встречаются предприниматели, особенно те, которые только
начали свой бизнес. Упрощенная
система налогообложения активно используется в мировой практике и в России для
развития малого и среднего бизнеса. С 1996 года происходило становление и
развитие системы упрощенного налогообложения. Учитывая, что с 2013 года
применение единого налога на вмененный доход является добровольным выбором
налогоплательщика, можно предположить, что количество хозяйствующих субъектов,
применяющих упрощенную систему налогообложения, будет расти и этот режим будет
оставаться достаточно востребованным налоговым режимом в сфере малого бизнеса. Таким
образом, наряду с кажущейся простотой применения, упрощенная система
налогообложения имеет и свои недостатки, то есть практика налогового
стимулирования малого бизнеса имеет проблемы, требующие дальнейшего обсуждения
и поиска путей решения.

Объект исследования — финансово-экономическая деятельность
предприятий малого бизнеса в целом и процесс исчисления, уплаты и оптимизации
налоговых платежей, в частности.

Предмет исследования — отношения, возникающие в процессе
формирования и развития системы налогообложения субъектов малого
предпринимательства.

Целью диссертационной работы является разработка
научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на
развитие системы налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской
Федерации.

При
написании работы вам необходимо решить следующие задачи:

— изучить теоретико-методологические аспекты развития
системы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации;

— изучить действующую практику налогообложения
субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации (на примере ООО
«Таис»);

— рассмотреть перспективы совершенствования системы
налогообложения субъектов малого предпринимательства в России.

Практическая
значимость заключается  в том, что
разработанные мероприятия по
минимизации налоговой нагрузки могут
помочь в минимизации не только на
исследуемом предприятии, но и в других компаниях.

Теоретическую
и методологическую основу исследования составили научные
труды ученых по экономике, концептуальные подходы, реализуемые в законодательных и нормативных актах
Российской Федерации в сфере налогообложения, локально-нормативные акты
компании, сведения из научных периодических изданий,
материалов научно-практических
конференций.

Новизна работы заключается в том, что будут разработаны пути
оптимизации налоговой нагрузки на субъекты малого предпринемательства.

Апробация работы:

— Фомина
Ю.А. Налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации
// Материалы XXI международной конференции «Налоги и налогообложение» 23
сентября 2020 г. — М.: Финансовый университет, 2020. – С. 234-238.

— Фомина
Ю.А. Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей и пути
совершенствования в Российской Федерации. // Материалы XXI международной
конференции «Налоги и налогообложение» — М.: Финансовый университет, 2021

При
написании работы были использованы труды ученых, журнальные статьи,
законодательные акты Российской Федерации, указы Президента Российской
Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и др., научные
статьи.

Методология и методы исследования.
В рамках написания работы использованы методы: диалектический и наблюдений,
анализа и синтеза, сравнительный анализ, системного подхода.

Заключение:

Малый
бизнес (или средняя компания) является важным субъектом экономической системы
Российской Федерации.  Это имеет большое
значение как для формирования структуры экономики страны, так и для вашего
развития.

 Малый бизнес выполняет ряд важных социальных и
экономических задач, таких как создание рабочих мест, усиление конкуренции в
стране, участие в формировании бюджетов всех уровней и так далее.  Чтобы полностью изучить природу и значение
малого бизнеса для российской экономики, необходимо сначала определить, что
стоит за термином «малый бизнес».

Малые
предприятия являются важной частью деятельности системы и обеспечивают развитие
своих социально-экономических регионов, создание новых рабочих мест, применение
новых открытий и технологий, максимальную прибыль, а также местные условия,
интенсивное развитие в этой сфере обеспечивают деятельность предприятия,
значительную часть местного и регионального ВВП.

Малый
бизнес обладает огромным потенциалом для оптимизации путей развития экономики и
общества в целом.  Характерной чертой
малого бизнеса является высокая интенсивность использования всех видов ресурсов
и постоянное стремление оптимизировать их количество, обеспечивая рациональность
при преобладающих пропорциях.

Успешное
существование и развитие малых и средних предприятий и их влияние на потенциал
социально-экономического развития государства или муниципалитета является
государственной (муниципальной) поддержкой. В этом контексте помощь в целях
развития малым предприятиям рассматривается в качестве одной из важнейших
областей работы государственных и муниципальных органов власти, направленной на
социально-экономическое развитие.

Малые предприятия является важным
показателем роста страны в краткосрочной перспективе. В настоящее время
государство испытывает экономический и финансовый кризис, оказывая негативное
влияние на развитие малого бизнеса.

В настоящее время доля малого бизнеса в
России составляет 22%, доля США достигает 50%, Китая-60%. Это является одним из
приоритетных направлений поддержки и развития малых предприятий страны. Потому
что многие граждане России открывают компании, потому что не могут отметить
завтрашний день. На Западе малый бизнес является непосредственным источником
роста экономики страны. В экономически развитых странах существует настоящий
культ малого предпринимательства. Именно поэтому значительная часть
американского и европейского бизнеса относится к категории «малого» и
«среднего». [1]

Политика экономически–развитых стран
направлена на создание благоприятной макро- и микроэкономической среды в равной
степени для предприятий любого размера. Однако фактически в сфере
налогообложения этих стран малые и средние предприятия выделены как отдельная
категория.

Практически
во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или
иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость
обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально.

Такое
документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически
определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть
его учетной политики вообще.

В
ходе написания работы:

—
систематизированы различные точки зрения ученых на функции налогов и высказана
авторская позиция по данному вопросу;

—
проведен расчет налоговой нагрузки по различным методикам и проведено сравнение
показателей с методикой налоговых органов;

—
проведен расчет налогов и обязательных взносов при применении упрощенной системы
налогообложения, сделаны выводы по результатам расчетов и рассмотрены налоговые
риски.

Анализ
финансовой устойчивости по абсолютным показателям свидетельствует о нормальной
финансовой устойчивости ООО «ТАИС», при этом ситуация сохраняется в течение последних
трех лет.

В
соответствии с произведенными расчетами можно сделать вывод, что в целом
налоговая нагрузка исследуемого объекта относительно не высокая по сравнению с
аналогичными хозяйствующими субъектами. Однако в динамике уровень налоговой
нагрузки на организацию снижается.

Выявленный
уровень налоговой нагрузки подтвердил, что у компании есть потенциал для
налоговой оптимизации, ибо нагрузка выше средней, что позволит увеличить чистую
прибыль, остающуюся в распоряжении компании.

Получение
дополнительной прибыли компании может быть использовано организацией на
увеличение собственных оборотных средств, которое приведет к улучшению
финансового состояния организации.

Упрощенная
система налогообложения для анализируемого предприятия наиболее эффективна,
поскольку улучшаются финансовые показатели деятельности предприятия, что
способствует формированию дополнительных финансовых средств – финансовые
резервы, которые могут быть использованы в рамках краткосрочной финансовой
политики предприятия.

Проведенные
расчеты показали, что выбор налогообложения ООО «ТАИС» — УСН эффективен, так
как она улучшает финансовые показатели деятельности компании, способствует
высвобождению дополнительных финансовых средств, которые могут быть вложены в
собственные оборотные средства и, хотя, они не приводят к существенным
изменениям в краткосрочном периоде, но можно ожидать, что в среднесрочном
периоде они будут способствовать укреплению финансового положения организации и
повышению ее финансовой устойчивости. [1] Пансков В.Г. Налоговый маневр: каким он видится /
В.Г. Пансюков // Экономика и управление: проблемы, решения. – 2017.  – № 6. – С. 15.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1.1 Место и роль субъектов малого предпринимательства в

российской экономике Малый
бизнес (или средняя компания) является важным субъектом экономической системы
Российской Федерации.  Это имеет большое
значение как для формирования структуры экономики страны, так и для вашего
развития.

 Малый бизнес выполняет ряд важных социальных и
экономических задач, таких как создание рабочих мест, усиление конкуренции в
стране, участие в формировании бюджетов всех уровней и так далее.  Чтобы полностью изучить природу и значение
малого бизнеса для российской экономики, необходимо сначала определить, что
стоит за термином «малый бизнес».[1]

 Малые предприятия — сектор экономики, который
благодаря деятельности субъектов малого предпринимательства находился на рынке
труда и услуг.  Предметом малого бизнеса
является небольшая компания.

 Малый бизнес — важный элемент рыночной
экономики, без которого невозможно гармонично развивать государство.  Небольшая компания во многом определяет темпы
экономического роста, структуру и качество ВВП.

 Роль малого бизнеса в мировой экономике резко
возросла в 80-х-90-х годах.  По данным
ООН, как правило, малые и средние предприятия в мире используют почти 50%
работающего населения и 33-60% национального продукта.

 Роль малого бизнеса определяет классические
задачи, которые малый бизнес решает в развитых странах.  Это, прежде всего, сглаживание колебаний
экономической активности с помощью специального механизма для балансирования
спроса и предложения. Развитие здоровой конкурентной экономики,
которая поощряет систему сильных мотивационных стимулов для лучшего
использования знаний, навыков, [1] Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях
малого бизнеса / К.Ю. Артюхова // Научный альманах. – 2019. – № 12-1 (26). – С.
28