Магистерский диплом (ВКР) на тему Бюджетирование в системе управления предприятием

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Теоретические и методические основы бюджетирования в организации 7

1.1. Бюджетирование в системе управления организацией 7

1.2. Организационные и методические аспекты бюджетирования в организации 17

1.3. Отраслевые особенности финансового планирования и бюджетирования в нефтеперерабатывающих организациях 38

2. Исследование практики развития системы бюджетирования в ПАО «НК Роснефть» 46

2.1. Экономическая характеристика деятельности организации 46

2.2. Анализ динамики показателей финансового состояния ПАО «НК Роснефть» 49

2.3. Действующая система финансового планирования и бюджетирования в организации 64

3. Направления развития процесса бюджетирования в ПАО «НК Роснефть» 73

3.1. Оценка внешних факторов развития нефтеперерабатывающих организаций в среднесрочной перспективе 73

3.2. Совершенствование методики и информатизации процесса бюджетирования в организации 81

3.3. Рекомендации по повышению эффективности бюджетирования в системе управления организацией 84

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 98

ГЛОССАРИЙ 105

ПРИЛОЖЕНИЯ 108

Введение:

Актуальность темы исследования. Современное состояние экономики, характеризующееся высокой изменчивостью условий хозяйствования, усилением неопределенности и усложнением бизнес среды, выдвигает новые требования к организации процесса управления на предприятиях. Так, в условиях жесткой конкуренции на рынке и быстрых изменений во внешней среде особое значение для предприятий приобретает успешная реализация стратегических целей и постоянное совершенствование бизнес-процессов, что в краткосрочном периоде достигается благодаря бюджетированию.

Однако, в результате быстрых изменений условий ведения бизнеса, а также смещения акцента деятельности предприятий по производству на продаже, эффективность «традиционных» методов планирования и прогнозирования, в том числе и традиционного бюджетирования, значительно уменьшилась. Внедрение инновационных технологий управления в свою очередь в современных условиях рассматривается как один из основных факторов повышения эффективности бизнеса и его способности формировать ценность для широкого круга заинтересованных сторон. Это обуславливает актуальность вопросов, связанных с формированием на предприятии системы процессно-ориентированного бюджетирования как средства повышения эффективности управления.

Финансовая деятельность предприятий в новых, рыночных условиях требует существенных изменений в организации управления, информационной базе менеджмента, которые на сегодняшний день, не отвечают современным потребностям в полном объеме. Одним из действенных элементов управленческого учета, который все чаще внедряется в работу отечественных предприятий, является процесс бюджетирования.

Теоретические и практические аспекты процесса бюджетирования рассмотрены многими отечественными и зарубежными учеными, среди них Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел, В.М. Сомочкина Ю.Б. Пронин, Е.М. Логачева, З.Е. Шершнева, Е. Харитонова.

Объектом исследования данного процесса выступает совокупность экономических отношений, возникающих на предприятии в процессе организации и реализации процедур бюджетирования.

Предметом исследования есть теоретические, методические и практические аспекты процесса бюджетирования на исследуемом предприятии.

Целью квалификационной работы является исследование теоретических и методических аспектов бюджетирования в контексте повышения эффективности работы предприятия, специфики внедрения бюджетирования на промышленных предприятиях в условиях экономического кризиса.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

 уточнить понятия «бюджет» и «бюджетирование», этапы бюджетирования как процесса, функции бюджетирования, принципы и методы разработки бюджетов;

 усовершенствовать механизм бюджетирования, исследовав его составляющие, конкретизировать факторы, влияющие на механизм бюджетирования нефтеперерабатывающих предприятий;

 исследовать процесс бюджетирования на исследуемом предприятии;

 проанализировать процесс бюджетирования на предприятии;

 исследовать процесс написания бюджета на ПАО «НК Роснефть»;

Научная новизна исследования.

Научная новизна полученных результатов состоит в следующих основных положениях:

 разработаны методические положения о формировании системы бюджетирования на нефтеперерабатывающих предприятиях, которые базируются на предложенной концепции бюджетирования инновационных процессов и позволят построить эффективную систему управления процессом разработки, выпуска, реализации инновационной продукции и дальнейшего совершенствования;

 усовершенствовано:

 сущность понятия «бюджетирование», как системы управления разработкой, выпуском и реализацией инновационной продукции, а также ее дальнейшего совершенствования, основанной на построении взаимосвязанных бюджетов и позволяющей достигать стратегических целей предприятия;

 концептуальные положения механизма внедрения бюджетирования на нефтеперерабатывающих предприятиях машиностроения, в котором, в отличие от существующих, предлагается выделять три основных этапа: подготовительный, проектный, этап внедрения, что позволит внедрить на предприятии систему бюджетирования инновационных процессов и обеспечит оптимальное управление затратами на осуществление каждой стадии этого процесса в целях укрепления своих рыночных позиций и максимизации результатов деятельности;

 методический подход к оценке эффективности системы бюджетирования на нефтеперерабатывающих предприятиях, включающих систему показателей: общий эффект от внедрения бюджетирования, показатель эффективности осуществления бюджетирования и индекс эффективности бюджетирования, позволяющий комплексно оценивать результативность внедрения этой системы управления предприятии и обеспечивает возможность поиска резервов повышения эффективности;

Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования и анализа позволят наметить пути и резервы повышения эффективности бюджетирования на предприятии, а также вовремя обнаружить и скорректировать негативные отклонения в составе, структуре и управлении финансами предприятия, которые в дальнейшем могут повлечь серьезные последствия для успешной деятельности предприятия.

Для достижения поставленных задач были использованы следующие методы: анализ и исследование литературных источников, анализ и синтез проработанной информации, экономико-математических методов, разработка собственных выводов.

Информационной базой для написания дипломной магистерской работы статистическая отчетность предприятия, научная и учебная литература отечественных и зарубежных авторов, периодические издания, нормативно-правовые акты и ресурсы сети Интернет.

Заключение:

В ходе исследования на тему «Формирование системы бюджетирования с целью повышения эффективности управления предприятием» рассматривались вопросы, касающиеся сущности, преимуществ и недостатков процессно-ориентированного бюджетирования, особенностей его внедрения на предприятии, а также целесообразности формирования системы процессно-ориентированного бюджетирования целью повышения эффективности управления предприятием.

Так, в результате исследования выявлено, что положительный эффект от внедрения процессно-ориентированного бюджетирования заключается в повышении эффективности управления предприятием, достижении им конкурентного преимущества за счет гибкости, адаптивности и быстрого реагирования на изменения в бизнес-среде, а также в формировании системы управления, направленной на усовершенствование бизнес-процессов предприятия, создание стоимости для клиентов и максимизацию его добавленной экономической стоимости. Однако следует помнить, что эффективность системы процессно-ориентированного бюджетирования в основном зависит от эффективности его внедрения, которое требует осуществления полномасштабного комплекса мероприятий, включающих не только разработку системы бюджетирования, а также оптимизацию бизнес-процессов и учетной системы предприятия, реализацию проекта по внедрению автоматизированной информационной системы. Важным аспектом остается обеспечение взаимосвязи системы бюджетирования предприятия с его стратегическими целями.

«Роснефть» — лидер российской нефтяной отрасли и крупнейшая публичная нефтегазовая корпорация мира. Основными видами деятельности ПАО «НК «Роснефть» являются поиск и разведка месторождений углеводородов, добыча нефти, газа, газового конденсата, реализация проектов по освоению морских месторождений, переработка добытого сырья, реализация нефти, газа и продуктов их переработки на территории России и за ее пределами.

Миссия компании ПАО «Роснефть» — инновационное, экологически безопасное и экономически эффективное удовлетворение потребности общества в энергоресурсах. Благодаря уникальной ресурсной базе, высокому технологическому уровню и команде профессионалов, приверженных своему делу, компания обеспечивает устойчивый рост бизнеса и повышение доходов акционеров. Деятельность компании способствует социальной стабильности, процветанию и прогрессу регионов.

Компания включена в перечень стратегических предприятий России. Ее основным акционером (69,50% акций) является ПАО «РОСНЕФТЕГАЗ», на 100% принадлежащее государству. 19,75% принадлежат BP, оставшиеся 10,75% акций находятся в свободном обращении.

В рамках анализа предпосылок формирования системы процессно-ориентированного бюджетирования на предприятии осуществлен стратегический анализ, комплексная диагностика деятельности предприятия и анализ его бизнес-процессов. В результате сделан вывод, что решить и устранить проблемные аспекты ПАО «НК Роснефть», выявленные в ходе анализа, и в итоге повысить эффективность управления предприятием, возможно путем формирования и внедрения системы процессно-ориентированного бюджетирования.

Так, систематизация знаний по организационным аспектам формирования системы процессно-ориентированного бюджетирования на предприятии позволила разработать организационно-методические мероприятия по внедрению процессно — ориентированного бюджетирования и механизм его реализации на ПАО «НК Роснефть», которые предусматривают осуществление комплекса мероприятий по построению стратегической карты предприятия и разработки ССП, построения бюджетной структуры и разработки механизма реализации процесса бюджетирования, а также усовершенствование системы сбора и обработки информации и автоматизации бюджетирования. Кроме того, сформирована система процессно-ориентированного бюджетирования, которая включает не только систему бюджетов, но и миссию и видение предприятия, его стратегические цели и ССП, благодаря чему обеспечивается стратегическая ориентация процесса бюджетирования на предприятии.

Реализация процессно-ориентированного бюджетирования на ПАО «НК Роснефть» позволит достичь целевые индикаторы ССП предприятия, что будет способствовать достижению его стратегических целей по основным перспективам ССП, а также основной цели предприятия – повышению прибыльности. Так, в течение прогнозируемого периода чистая прибыль предприятия увеличится практически в 2,5 раза и составит 359 404 млн. руб. о повышении эффективности управления предприятием.

Как было определено в процессе рассмотрения процессно-ориентированного бюджетирования как средства повышения эффективности управления предприятием, положительный эффект от внедрения процессно-ориентированного бюджетирования заключается в повышении эффективности управления предприятием, достижении им конкурентного преимущества за счет гибкости, адаптивности и быстрого реагирования на изменения в бизнес-среде , а также в формировании системы управления, направленной на усовершенствование бизнес-процессов предприятия, создание стоимости для клиентов и максимизацию его прибыльности.

Систематизированные эффекты и результаты формирования системы процессно-ориентированного бюджетирования на предприятии, испытанные на примере многих компаний. Так, внедрение процессно-ориентированного бюджетирования позволяет установить контроль за производственной, финансовой и инвестиционной деятельностью предприятия, обеспечить достижение стратегических целей и задач и в итоге повысить эффективность деятельности предприятия и обеспечить его прибыльность и конкурентоспособность.

Система процессно-ориентированного бюджетирования ПАО «НК Роснефть» направлена на реализацию стратегических целей за счет достижения целевых значений индикаторов ССП предприятия, поэтому степень реализации стратегических целей выступает критерием эффективности сложившейся на предприятии системы бюджетирования.

Таким образом, суммируя вышеизложенную информацию, можно заключить, что эффективность системы процессно-ориентированного бюджетирования во многом зависит от эффективности его внедрения, которое, в свою очередь, требует осуществления полномасштабного комплекса мер, включающих не только разработку системы бюджетирования, а также оптимизацию бизнес-процессов и учетной системы предприятия, реализацию проекта по внедрению автоматизированной информационной системы. Важным аспектом остается обеспечение взаимосвязи системы бюджетирования предприятия с его стратегическими целями, что в рамках внедрения процессно-ориентированного бюджетирования может быть достигнуто за счет использования сбалансированной системы показателей.

Следует отметить, что независимо от выбранного подхода к формированию системы процессного бюджетирования и ее внедрения на предприятии, для обеспечения ее эффективности следует учитывать и проблемные аспекты, которые могут возникнуть в процессе реализации проекта по внедрению.

Эффективность системы процессно-ориентированного бюджетирования во многом определяется качеством внедрения и организации бюджетного процесса на предприятии. Так, систематизация знаний по организационным аспектам формирования системы процессно-ориентированного бюджетирования на предприятии позволила разработать организационно -методические мероприятия по внедрению процессно-ориентированного бюджетирования и механизм его реализации на ПАО «НК Роснефть», которые предусматривают осуществление полномасштабного комплекса мероприятий по построению стратегической карты предприятия . и разработки ССП, построения бюджетной структуры и разработки механизма реализации процесса бюджетирования, а также усовершенствования системы сбора и обработки информации и автоматизации бюджетирования.

Кроме того, организационно-методическими мероприятиями по внедрению процессно-ориентированного бюджетирования на ПАО «НК Роснефть» предусмотрено, что объектом бюджетирования являются бизнес-процессы предприятия, а стратегическая ориентация процесса бюджетирования достигается за счет использования в рамках процессно-ориентированного бюджетирования ССП. Исходя из этого, сформирована система системы процессно-ориентированного бюджетирования ПАО «НК Роснефть», которая включает не только систему бюджетов, но и миссию и видение предприятия, его стратегические цели и ССП, благодаря чему обеспечивается стратегическая ориентация процесса бюджетирования на предприятии.

Поскольку система процессно-ориентированного бюджетирования ПАО «НК Роснефть» направлена на реализацию стратегических целей за счет достижения целевых значений индикаторов ССП предприятия, степень реализации стратегических целей выступает критерием эффективности сложившейся на предприятии системы бюджетирования. Прогнозируется, что реализация процессно — ориентированного бюджетирования позволит достичь целевых индикаторов ССП предприятия, что будет способствовать достижению его стратегических целей по основным перспективам ССП, а также основной цели предприятия — повышению прибыльности. Так, в течение прогнозируемого периода чистая прибыль предприятия увеличится практически в 2,5 раза и составит 359 404 млн. руб., в свою очередь рост доходов и финансовых результатов позволит ПАО «НК Роснефть» увеличить прибыльность предприятия. Оценка влияния формирования системы процессно-ориентированного бюджетирования на эффективность управления свидетельствует о росте показателя эффективности управления до 2,52 по сравнению с 1,54 в отчетном периоде, что может свидетельствовать о повышении эффективности управления предприятием.

Оценка эффективности предложенных мер по внедрению процессно-ориентированного бюджетирования на ПАО «НК Роснефть» свидетельствует об их целесообразности и эффективности.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические и методические основы бюджетирования в организации

1.1. Бюджетирование в системе управления организацией

Жесткая конкурентная среда и рыночная нестабильность требуют от предприятий России построения системы управления, которая позволит постоянно совершенствовать свой продукт и технологии его изготовления, а также обеспечит высокую степень гибкости и адаптивности.

Кроме этого, в связи с интеграцией РФ в мировое экономическое пространство, активное развитие международных отношений и внедрение международного сотрудничества, важным вопросом для отечественных предприятий становится обеспечение конкурентоспособности не только на внутреннем, но и на мировом рынке.

Учитывая это, для предприятий актуально применение инструментов финансового планирования и контроля, способных быстро адаптироваться к изменениям во внешней среде предприятия и аспектам его деятельности. Одним из таких действенных инструментов является бюджетирование, которое при корректном применении оказывает прямое влияние на эффективность финансово-хозяйственного планирования в частности и управления в целом .

Большинство ученых в своих работах не дают четкого описания последовательности этапов процесса постановки бюджетирования на предприятии, а рассматривают определение видов, форматов бюджетов, схем их консолидации. Данный подход недостаточно корректен так как может привести к основной ошибке бюджетирования – осуществление планирования ради планирования, а не ради достижения поставленных перед предприятием целей.

Другие ученые процесс бюджетирования рассматривают более тщательно, но ни в одной работе не предоставляется детальное и комплексное описание действий по внедрению бюджетирования на предприятии. В работе авторы рассматривают постановку бюджетного управления шаг за шагом, а именно определение финансовой структуры предприятия, бюджетной структуры, анализ выполнения планов, разработка регламента бюджета и обеспечение взаимосвязи бюджетирования со стратегией предприятия посредством разработки системы сбалансированных показателей, но обобщенной схемы процесс внедрения бюджетирования на предприятии не приводится, также недостаточно полно рассмотрен вопрос организации бюджетирования на предприятии. В работе предлагаются достаточно интересные предложения по внедрению бюджетного планирования, организации, мотивирования, контролирования и регулирования, но описания взаимодействия каждого из элементов в процессе внедрения бюджетирования не предоставляется. Немировский И.Б. и И.А. Сторожукова И.А. предлагают осуществлять управление предприятием с помощью системы сбалансированных показателей на основе бюджетного планирования и формирования финансовой структуры предприятия, не указывая, что именно входит в процесс внедрения бюджетирования на предприятии. Щиборщ К.В. не выделяет этапов постановки бюджетирования на предприятии, но рассматривает технологию составления сводного бюджета, организационную структуру промышленного предприятия, процесс бюджетирования и информационные технологии в бюджетировании. По Щиборщу К.В. постановка бюджетирования на предприятии эффективна, если ее провести в полной мере, но она не дает четкого определения последовательности этапов внедрения.