Магистерский диплом (ВКР) на тему Анализ и оценка эффективности системы налогообложения строительных организаций (на примере АО «ГУОВ»).

Содержание:

Введение. 3

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения
строительных организаций в Российской Федерации. 6

1.1. Роль и значение строительных организаций в
экономике Российской Федерации  6

1.2. Особенности налогообложения строительных
организаций в Российской Федерации. 14

1.3. Теоретические подходы к анализу и оценке
системы налогообложения строительных организаций. 22

Глава 2. Анализ системы налогообложения
строительных организаций в Российской Федерации. 30

2.1. Экономический анализ деятельности
строительных организаций в  Российской
Федерации. 30

2.2. Организационно-экономическая характеристика
АО «ГУОВ» и анализ его финансового состояния. 42

2.3. Анализ системы налогового учета (на примере
АО «ГУОВ») 59

Глава 3. Совершенствование налогообложения
строительных организаций (на примере АО «ГУОВ») 65

3.1. Основные проблемы организации налогообложения
строительных организаций (на примере АО «ГУОВ») 65

3.2. Разработка предложений по совершенствованию
системы налогообложения строительных организаций (на примере АО «ГУОВ») 68

3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий. 70

Заключение. 74

Список использованной литературы.. 78

Введение:

Актуальность
исследования. Тема работы «Анализ и оценка эффективности системы налогообложения строительных
организаций (на примере АО «ГУОВ»)» соответствует основным направлениям
фундаментальных и прикладных исследований в области налогового планирования на
предприятиях.

Налоговая нагрузка — это экономическая категория, которая
отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в
фискальные органы, к добавленной стоимости, созданной предприятием в данный
отчетный период [16].

Актуальность выбранной темы подтверждается тем, что налоги
имеют первостепенное значение при ведении коммерческой деятельности компаний в
рамках действующего законодательства.

Объект исследования: АО
«ГУОВ».

Предмет исследования:
оценка эффективности системы налогообложения строительных организаций на
примере АО «ГУОВ».

Целью выпускной
квалификационной работы является разработка основных направлений оптимизации
налоговой нагрузки компании АО «ГУОВ» и оценка их эффективности.

Для достижения указанных
целей требуется решить следующие задачи:

— рассмотреть
понятие, сущность и особенности налоговой нагрузки компании;

— охарактеризовать
порядок оптимизации налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки и
методические подходы к исчислению налоговой нагрузки компании;

— провести
анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности и налоговой политики
компании АО «ГУОВ»;

— осуществить
расчет налоговой нагрузки компании АО «ГУОВ» на основе действующего
методического инструментария;

— разработать
направления оптимизации налоговой нагрузки АО «ГУОВ» и оценить их эффективность.

Ожидаемые результаты от
итогов проведенных изысканий: стратегическое решение проблемы налоговой
нагрузки компании АО «ГУОВ» с целью повышения эффективности
финансово-хозяйственной деятельности.

Практическая значимость
работы: проектные мероприятия призваны повысить эффективность финансово-хозяйственной
деятельности АО «ГУОВ». В дальнейшем они могут служить образцом для внедрения
на других, аналогичных предприятиях, а также дружественных предприятиях в
разных регионах страны со схожими производственными процессами.

Для подготовки данной
работы использовались труды отечественных и зарубежных авторов, аналитические
обзоры современных компаний — практиков в исследуемой области, материалы
периодической печати, ресурсы сети Internet и внутренние документы АО «ГУОВ».

Инструменты и
подходы, использованные для выявления и анализа управленческой проблемы: методы
анализа внешнего и внутреннего окружения предприятия, ресурсов и способностей
предприятия.

Инструменты и подходы,
использованные для разработки комплекса предлагаемых изменений: анализ,
синтез, аналогия, обобщение, сравнение, наблюдение.

Инструменты и
подходы, использованные для проработки вопросов внедрения комплекса
предлагаемых изменений: алгоритм поиска путей повышения эффективности
управленческой системы, комплекс мероприятий по управлению предприятием
посредством моделирования бизнес-процессов «как есть» и «как будет».

Массивы данных, на которых построена работа:

Первичные источники: данные предприятия о
финансово-хозяйственной деятельности и ретроспективные данные о налоговой
нагрузке.

Вторичные источники: финансовая отчётность аналогичных
предприятий отрасли, находящаяся в открытом доступе; данные, полученные из
информационного пространства о состоянии внешней среды.

Модули программы, используемые в работе: Финансы в
организации; Методы исследования в бизнесе; Налоги и налогообложение;
Операционный менеджмент.

Работа структурно
состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и
приложений.

Во введении
обоснована актуальность темы исследования, поставлена цель, задачи, объект и
предмет исследования, выделены информационные источники и методология
проведения исследования.

В первой главе
работы представлены теоретические аспекты налоговой нагрузки компании,
приведены основные понятия темы исследования. Раскрыт порядок оптимизации
налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки компании, а также
обоснованы методические подходы к оптимизации налоговой нагрузки компании.

Вторая глава
работы посвящена анализу показателей финансово-хозяйственной деятельности и
стратегическому анализу деятельности АО «ГУОВ», расчету налоговой нагрузки на основе
действующего методического инструментария.

В третьей главе
работы представлено обоснование экономической эффективности проектных
мероприятий, заключающихся в оптимизации налоговой нагрузки АО «ГУОВ», а также оценке их финансовой
результативности.

В заключении представлены
основные выводы и рекомендации по результатам проведенного исследования.

Заключение:

Особенность строительной
деятельности заключается в том, что строительство представляет собой длительный
процесс. Очевидно, что от начала строительства до окончания строительства
проходит большой период времени. Это обусловлено рядом причин. В т.ч.
климатическими особенностями (ряд работ невозможно производить в холодный
период года), масштабом деятельности (строительство больших зданий и сооружений
требует большого количества материальных ресурсов, труда и времени) и т.д.
Длительность строительного процесса обусловливает отсрочку в получении выгод от
построенных объектов.

Следует сказать, что
практически в 100% случаев инвестор частично авансирует заказчика, а заказчик
авансирует подрядчиков, т.к. для начала деятельности по строительству
необходимы определенные средства на закупку материалов, оплату услуг и т.д.

Учитывая вышесказанное, необходимо заметить, что часто
обязанность по уплате налогов возникает еще до получения планируемых выгод от
какого-либо объекта, так как эта обязанность порождается наличием авансовых
потоков платежей.

Во второй
главе была проанализирована налоговая отчетность строительной организации АО «Главное управление обустройства войск».

АО «Главное
управление обустройства войск» является предприятием и облагается налогами по общей
системе налогообложения.

АО «Главное
управление обустройства войск» является налогоплательщиком налога на добавленную
стоимость в соответствии с главой 21 налогового Кодекса РФ.

Для АО «Главное управление обустройства войск» установлен обычный налоговый
период — календарный месяц.

При реализации услуг АО «Главное управление обустройства войск» налогообложение производится по
налоговой ставке 20%.

АО «Главное
управление обустройства войск» зарегистрировано в налоговых органах и поставлен на учет
в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Москве, предприятие производит
налоговые платежи и платежи в государственные внебюджетные фонды в соответствии
с Налоговым кодексом Российской Федерации, постановлениями органов местного
самоуправления и другими законодательными актами.

Далее были разработаны предложения по усовершенствованию организации
бухгалтерского и налогового учета в АО «Главное управление обустройства войск».

АО
«Главное управление обустройства войск» — национальный лидер в области
строительства жилых, культурных, спортивных, образовательных и других
социально-значимых и специальных объектов Министерства обороны России.
Строительные управления АО «ГУОВ» находятся во всех Военных округах страны.
Компания проектирует и строит, применяя современные и традиционные технологии,
сотни различных объектов: жилые дома для военнослужащих и их семей, госпитали и
военные клиники, кадетские и суворовские училища, производственно-логистических
комплексы и автономно-полевые лагеря, казармы и хозяйственно-бытовые сооружения
воинских частей.

Произведя расчеты можно сделать следующие выводы,
во-первых, показатель операционного рычага в АО «Главное управление обустройства войск», остается неизменным за 2015 и 2017 гг. и равен 1, во-вторых, исходя
из определения операционного рычага, получаем, что в 2017 году 10-ти процентное
увеличение объема продаж приведет к увеличению прибыли на 10%.  Соответственно рентабельность собственного
капитала компании за 2015 и 2017 гг. остается неизменным.

Рассматривая структуру
активов АО «ГУОВ» подробнее,
стоит обратить внимание на долю нематериальных активов (1,91%) и их тенденцию к
росту. Это означает, что компания вкладывает средства в результаты
интеллектуального труда и придерживается направленности на инновации.
Наибольшую долю в долгосрочных активах составляют финансовые вложения в
уставные капиталы дочерних и ассоциированных организаций, что показывает
направленность компании на диверсификацию бизнеса, поиску новых направлений
деятельности. Значительную
долю
(24,7%) также составляют основные средства. Изменение за период в целом было
очень незначительным. В большей степени основные средства представлены машинами
и оборудованием, сооружениями и передаточными устройствами.

С 2019 года у компании
появились активы в форме права пользования, представляющие собой договоры
аренды, в которых компании выступает как арендатор. Активы в форме права
пользования представлены сетевым оборудованием, базовыми станциями, зданиями и
земельными участками, офисным оборудованием, транспортными средствами.

Коэффициент абсолютной
ликвидности равен отношению суммы денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений к текущим обязательствам. Данный показатель имеет нормальное значение
и тенденцию к увеличению, платёжеспособность компании за период имела
удовлетворительный уровень. Коэффициент быстрой ликвидности меньше одного
показывает, что высоко- и быстро-ликвидных активов недостаточно для полного
погашения текущих долгов в течение непродолжительного времени. При этом многие
аналитики считают нормальным значение от 0,7, следовательно, в 2019 году
показатель стал удовлетворительным. Коэффициент общей ликвидности имеет
тенденцию к снижению за период и не соответствует нормативу, что означает неспособность
организации расплачиваться по краткосрочным и долгосрочным обязательствам за
счёт совокупных активов.

Величина нераспределённой
прибыли имеет отрицательную динамику. Прирост на 47,42 % имеют долгосрочные
заемные средства. В период 2019 года у компании появились обязательства по
аренде, которые составили 19,4 % долгосрочных обязательств. Краткосрочные
заемные средства в период 2019 года были уменьшены на половину по сравнению с
предыдущим периодом. В составе пассивов в 2019 году не представлены доходы
будущих периодов.

Отдача от использования
всех активов организации значительно снизилась, связано это со значительным
уменьшением чистой прибыли компании, а также снижением оборачиваемости активов.
Рентабельность собственного капитала снизилась на 86,34%. В период 2018 года
рентабельность имела высокий результат, отчасти из-за большой доли заемного
капитала. Однако в 2019 году показатель значительно снизился наряду с другими
показателями рентабельности из-за уменьшения чистой прибыли. Рентабельность собственного
капитала и долгосрочно привлечённых средств также снизилась. Рентабельность
продаж по валовой прибыли выросла на 4,32%, что говорит об увеличении
прибыльности деятельности организации, однако этот показатель не даёт ответа на
вопрос, насколько выгодны вложения в данной организации.

Основными проблемами
налогообложения в сфере строительства являются различные уклонения от уплаты
налогов по средствам мошенничества.

Компании заключают
фиктивные договоры субподряда, чтобы платить меньше НДС и налога на прибыль.

1. Ненастоящий
субподрядчик, для того, чтобы искусственно завысить расходы, заявить лишние
вычеты и обналичить деньги.

Инспекторам знакома
ситуация, когда компании заключают фиктивные договоры субподряда. Налог на
прибыль и НДС уменьшаются за счет дополнительных расходов на работы и
стройматериалы. Компания выполняет все сама, но уверяет, что работают за нее
субподрядчики.

2. Строители-нелегалы
для того, чтобы платить страховые взносы и НДФЛ.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические аспекты
налогообложения строительных организаций в Российской Федерации 1.1. Роль и значение строительных
организаций в экономике Российской Федерации Строительство, как
отрасль экономики страны относится к сфере материального производства.
Невозможно переоценить роль строительства в экономике.

Продукцией строительства
являются:

— законченные и испытанные инженерные
сооружения (телевизионные вышки, радиорелейные мачты, силосы, резервуары,
стадионы, дороги и т.п.);

— подготовленные к вводу, т.е. выдавшие
пробную продукцию, производственные мощности (заводы, фабрики, электростанции и
т.п.);

— готовые к эксплуатации гражданские здания
(жилые дома, больницы, театры и т.п.);

— реконструированные здания и сооружения
(надстройка, расширение, перепланировка и т.п.).

Ни одна отрасль экономики
технически развитой страны не может развиваться без строительства, т.е. без
создания новых и реконструкции действующих объектов.

В строительстве
закладывается фундамент технического прогресса всех подразделений и отраслей
экономики; определяются направления, темпы и пропорции их развития. Поэтому
текущие задачи строительства тесно увязываются с перспективными задачами всей
экономики. Таким образом, сегодняшний труд строителя непосредственно служит и
настоящему и созданию будущего.

В любом направлении бизнеса, будь то
строительство, сфера услуг или торговля, стратегическое планирование будет
являться важнейшим фактором