Магистерский диплом на тему Совершенствование учетной политики для целей налогообложения банка

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические основы учетной политики для целей налогообложения предприятия 7
1.1. Понятие учётной политики, её содержание и нормативные регулирования 7
1.2. Методические подходы к формированию учетной политики 13
1.3. Взаимосвязь учетной политики с результатами деятельности организации 21
2. Анализ учетной политики для целей налогообложения предприятия 24
2.1. Общая характеристика предприятия 24
2.2. Особенности бухгалтерского учета на предприятии 33
2.3. Оценка учетной политики по основным учетным аспектам деятельности организации 41
3. Основные рекомендации по совершенствованию учётной политики для целей налогообложения предприятия 45
3.1. Основные направления совершенствования учетной политики 45
3.2. Расчет экономической эффективности от предложенных направлений 57
Заключение 61
Список использованных источников 63
Приложения 67

Введение:

Актуальность темы исследования. В современных условиях хозяйствования одним из важнейших вопросов организации системы бухгалтерского учета на каждом предприятии является формирование учетной политики. Актуальность данного понятия в отечественной практике связана с изменениями в системе экономических отношений, обусловили необходимость реформирования бухгалтерского учета в России, его приспособление к новым условиям хозяйствования в связи с трансформацией бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами.
Эффективность деятельности предприятий в значительной степени зависит от рациональной организации бухгалтерского учета, которая должна способствовать своевременному предоставлению объективной информации о выявленных внутренних резервов, улучшения использования активов, экономии материальных и трудовых ресурсов. Важным элементом организации бухгалтерского учета выступает разработка и утверждение учетной политики предприятия, поскольку она является тем важным инструментом управления предприятием, благодаря которому существует возможность разумного сочетания государственного регулирования и собственной инициативе предприятия в вопросах организации и ведения бухгалтерского учета. Соблюдение четкой учетной политики напрямую влияет на финансовые результаты деятельности предприятия.
Россия относится к странам с развивающейся экономикой, и поэтому на ее устойчивое развитие значительное влияние оказывают политические и экономические риски, имеющиеся в стране. Будущее экономическое развитие России в значительной степени зависит от эффективности экономических, финансовых и монетарных мер правительства, а также от изменений в налоговой, правовой, регулятивной и политической сферах.
Деятельность отечественных банковских учреждений в условиях финансового кризиса предъявляет особые требования к руководству банковских учреждений, в частности, к информационной базе управления банком. Учетная информация является основой оперативного управления и базой формирования стратегии и тактики развития банка в будущем. Каждый банк самостоятельно определяет организационные, методические и технические аспекты формирования учетной информации путем разработки и реализации собственной учетной политики. Таким образом, учетная политика банка влияет на качественные характеристики учетной информации и качество управленческих решений, принимаемых пользователями отчетности.
Система управления банковского учреждения находится в процессе постоянного совершенствования и развития, используются новейшие инструменты и технологии, такие как бюджетирование, контроллинг, стратегическое планирование и тому подобное. Но все эти инструменты используют финансовую информацию, которая формируется бухгалтерской (финансовой) службой банка. Принципы (правила) формирования такой информации и определяет учетная политика банка. Поэтому для менеджмента банка необходимо четкое понимание тех задач, которые должна решать учетная политика, и определение ее роли в управлении банковским учреждением.
Вопросу учетной политики в литературе уделяется много внимания. В частности, обоснована необходимость и историческую обусловленность учетной политики, сформулированы факторы, определяющие особенность учетной работы предприятия, а следовательно, оказывают влияние на формирование учетной политики, исследованы ее влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности.
Вопросы разработки и реализации учетной политики нашли свое отражение в трудах ряда отечественных ученых и практиков, в частности М.Т. Белухи, А.А. Бойчук, А.М. Герасимовича, П.Е. Ржаной, А.Г. Корневой, О.Е. Кузьминской, А.В. Мирошниченко, Т. Савченко, В. Сапожника и других.
Однако проблемные аспекты формирования и реализации учетной политики, продиктованы текущими изменениями действующего правового поля и изменениями на финансовых рынках, требующих исследования.
Целью исследования является изучение процесса формирования учетной политики в управлении банком и определение направлений его оптимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— раскрыть понятие учётной политики, её содержание и нормативные регулирования;
— изучить методические подходы к формированию учетной политики;
— исследовать взаимосвязь учетной политики с результатами деятельности организации;
— дать общую характеристику предприятия;
— проанализировать особенности бухгалтерского учета на предприятии;
— дать оценку учетной политики по основным учетным аспектам деятельности организации;
— определить основные направления совершенствования учетной политики;
— провести расчет экономической эффективности от предложенных направлений.
Объект исследования – ПАО «ВТБ».
Предмет исследования – особенности учетной политики банка и направления ее совершенствования.
Для решения поставленных задач использованы как общенаучные методы (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия, абстрагирование, конкретизация), так и эмпирические (документирование, расчетно-аналитические и балансовой отчетные приема). Кроме того, применены методы теоретического обобщения и сравнения — для раскрытия экономического содержания финансовых результатов; комплексного и системного подходов — для исследования качества учета финансовых результатов и разработка методического подхода к классификации в системе управления предприятием; статистические методы — для обработки массивов статистической информации; методы формализации и математического моделирования — для разработки концептуальных основ учета и анализа финансовых результатов в системе управления предприятием; абстрактно-логические — для формулирования теоретических выводов и обобщений.
Информационной базой для написания работы стали теоретические разработки ученых, научные статьи, национальные и международные нормативные акты, регулирующие вопросы организации учетной политики на предприятии.

Заключение:

Эффективность управления предприятием и стратегия его развития в перспективе в целом зависит от разработки адекватной учетной политики, которая определяет идеологию экономики предприятия и способствует усилению учетно-аналитических функций бухгалтерского учета.
Динамические процессы в развитии бухгалтерского учета создают предпосылки для формирования учетной политики, которая не только способствует эффективности учета, а является одним из основных инструментов управления предприятием. Рационально построенная учетная политика позволяет получить информацию о базовых принципах учета на предприятии: совокупность принципов, методов и процедур, применяемых предприятие.
Большинство ученых трактуют учетную политику как совокупность методов, принципов, способов, которые используются предприятием для ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности. Учетная политика предприятия должна раскрывать как методологические вопросы учета, так и организационно-технические. При этом, методологической составляющей учетной политики следует относить принципы, методы и процедуры ведения бухгалтерского учета. Организационная составляющая учетной политики регламентирует механизм организации бухгалтерского учета на предприятии.
Учетной политики предприятия оформляется в виде организационно-распорядительного документа — приказа руководителя предприятия. Утверждения и исполнения требований принятой на предприятии учетной политики является одним из важных условий получения достоверной информации в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
ВТБ (ПАО) − один из крупнейших учаcтников росcийского рынка банковских услуг, входящий в международную банковскую группу ВТБ и специализирующийся на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.
На сегодняшний день ВТБ (ПАО) является лидером практически всех сегментов розничного рынка, укрепляя свои позиции за счет модернизации и расширения продуктового ряда. Важнейшими конкурентными преимуществами банка являются не только количество розничных продуктов и привлекательные условия по ним, но и качество обслуживания клиентов, спектр каналов обслуживания и сегментированный подход к разным категориям клиентов. Все вышеперечисленные преимущества позволяют ВТБ (ПАО) добиваться существенного роста прибыли и укреплять свои рыночные позиции.
Несмотря на то, что банк обладает широким спектром банковских продуктов, в том числе и для субъектов малого и среднего бизнеса, не в полной мере удовлетворены существующие потребности предпринимателей, не имеющим опыта ведения собственного бизнеса, нуждающихся в дополнительном финансировании для открытия, ведения и развития бизнеса на начальном этапе. Проблема требует решения за счет расширения линейки банковских продуктов путем разработки и продвижения нового кредитного продукта.
Сегодня учетная политика является частью системы управления банка, которая формируется в соответствии с направлениями его деятельности. Группировка организационного, методологического и технического аспектов учетной политики позволит учреждению банка оптимизировать структуру Положения об учетной политике и четко разграничить права и обязанности отдельных участников учетного процесса. При формировании учетной политики банка руководству следует учитывать влияние внешних факторов, в частности социально-экономические условия и тенденции развития экономики России и мира.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы учетной политики для целей налогообложения предприятия
1.1. Понятие учётной политики, её содержание и нормативные регулирования
Бухгалтерский учет в банках должен обеспечивать своевременное предоставление правдивой сравнительной информации об активах, обязательствах, финансовом состоянии и результатах деятельности банка.
Полнота и достоверность операций в сфере учета обеспечиваются учетной политикой и внутренними процедурами банка, проводятся в соответствии с законодательством России, в том числе нормативно-правовых актов Центрального банка России и международных стандартов финансовой отчетности [3, с. 7].
В Положении по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» учетная политики определена как совокупность принципов, методов и процедур, используемых банком для составления и представления финансовой отчетности [3, с. 7].
Понятие «учетная политика» (accounting policies) в международную практику учета официально было введено в ноябре 1974 в связи с принятием, а с 01.01.1975 г. — введением в действие Международного стандарта бухгалтерского учета № 1 «Раскрытие учетной политики» [4, c. 2]. В России понятие «учетная политика» появилось в бухгалтерской терминологии в начале 90-х годов в результате перевода Международных стандартов бухгалтерского учета. Потребность в этом возникла в связи с отказом России от жесткой государственной регламентации финансовой отчетности и введением национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, адекватных международным [5, с. 19].
По словам проф. Ф.Ф. Ефимовой причинами появления учетной политики в рыночных условиях являются:
— альтернативные варианты по организации и ведению бухгалтерского учета, предусмотренные законодательными документами;
— расширение видов деятельности и организационно-правовых форм субъектов хозяйствования;
— изменение роли бухгалтера в хозяйственной жизни предприятия от простого регистратора хозяйственных операций до активного его участника [6, с. 41].
Сегодня продолжаются научные дискуссии о целесообразности утверждения единой учетной политики и составления отчетности для нужд управления предприятием. Мнения ученых по этому вопросу порой кардинально противоположные: от признания их необходимости до полного отрицания. Однако уже можно наблюдать, как активизируются процессы подготовки учетной политики, формирования отчетности, внутреннего контроля. Менеджмент осознал, что информационную систему, которая обслуживает запросы внешних пользователей, необходимо разгрузить, когда управление учреждениями чувствует все более острую потребность в дополнительной информации, в том числе и планового характера, подготовленной специально для решения управленческих проблем, что связано с введением системы интегрированного учета.
Учетная политика является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, а основная цель — обеспечить получение достоверной информации о финансовом состоянии учреждения, результатах ее деятельности, что необходимо для всех пользователей финансовой отчетности с целью принятия соответствующих решений. Учетная политика является частью финансовой отчетности и обычно формируется в соответствии высшими органами регулирования учета и отчетности через такие нормы, как международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности (МСБУ и МСФО), государственные нормы — Положения и Инструкции ЦБ, приказы об учетной политике.