Курсовая теория на тему Учёт и контроль денежных средств.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1 Понятие денежных средств и денежных потоков организации 5
1.2. Цель и задачи контроля учета операций с денежными средствами организации 9
2.АНАЛИЗ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 13
2.1. Технико-экономическая характеристика организации 13
2.2. Оценка синтетического и аналитического учета денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ» 20
2.3. Методика контроля операций с денежными средствами 23
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 32

Введение:

Все предприятия для осуществления своей деятельности и планомерной организации денежного обращения сохраняют свои денежные средства на счетах в банке. Движение денежных средств, которое происходит в процессе деятельности, может осуществляться как в наличной, так и в безналичной форме. Операции, связанные с приемом и выдачей наличных средств, при осуществлении расчетов через кассу учреждения (выплата заработной платы, стипендий, различных видов социальной помощи, авансов на командировки, хозяйственных и других расходов) и отражаются в кассовой книге, называются кассовыми.
Актуальность темы исследования обусловлена тем фактом, что предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков, сохраняют на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно-правовыми актами ЦБ РФ.
Бухгалтерский учет способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Учет позволяет представить полную картину имущественного и финансового состояния организации. Значение бухгалтерского учета как одного из средств управления современной организации определяется, прежде всего, тем, что он является одним из источников экономической информации, необходимой для принятия управленческих решений.
Исследованию проблематики и развития процессов бухгалтерского учета кассовых операций на макро- и микроуровне посвящены работы известных отечественных и зарубежных ученых: Белуха Н.Т., Добровский В.Н., Крамаровский Л.М., Криницкий Р.И., Лахтионов Л.А., Лушкин В.А., Пономарев В.Д., Ялдин И.В., Ачкасов А.Е., Носова С.С., Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. и другие.
Целью работы является рассмотрение учета и контроля денежных средств ООО «ДИАСФАРМ».
Достижение цели работы обусловило необходимость постановки и разрешения таких задач:
— исследовать нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
— изучить особенности организации и нормативного регулирование аудита денежных средств;
-дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «ДИАСФАРМ»;
— проанализировать организацию бухгалтерского учета денежных средств в ООО «ДИАСФАРМ»;
— провести анализ движения денежных средств ООО «ДИАСФАРМ»;
— предложить направления совершенствования аудита денежных средств.
Объектом исследования является ООО «ДИАСФАРМ».
Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства ООО «ДИАСФАРМ» и их потоки.
Методы исследования. Теоретико-методологическую основу работы составляют диалектический метод научного познания, а также общенаучные методы теоретического обобщения; анализа и синтеза; группировки и классификации; факторный анализ; статистического анализа; сравнительного анализа.
Актуальность, цель и задачи исследования определили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.
Во второй главе рассмотрен аудит движения денежных средств в ООО «Диасфарм», которые находятся в кассе в виде наличных денег и на счетах в банке. Их правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии ООО «Диасфарм». Работа организаций с наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ и Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ.
По итогам третьей главы были определены задачи аудита денежных средств, планирование и методика проведения аудиторской процедуры. Оценивалась система внутреннего контроля по учету денежных средств на предприятии.
По итогам проведенного исследования сделаны следующие выводы.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида.
Денежные расчеты производятся либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.
Ведение наличных форм расчетов предприятия поставлено в соответствии c Инструкцией банка России «О порядке ведения кассовых операций в РФ». Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете организации используются активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет». Исследование системы учета показало, что предприятие валютных счетов не имеет, аккредитивами не пользуется.
Аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри организации.
Аудит был спланирован и проведен таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что возможные ошибки и нарушения в ведении бухгалтерского учета денежных средств в Обществе, оказывающие существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, будут выявлены. В то же время, исходя из разумности сроков проведения аудита и трудозатрат, аудит проводился выборочно и выборка определялась с учетом вероятности искажений для каждой статьи отчетности.
В результате выборочной проверки был получен необходимый объем аудиторских доказательств для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности организации и ее соответствии действующему законодательству во всех существенных отношениях.
Проведенные процедуры позволили протестировать представленные документы и сделать выводы в отношении достоверности бухгалтерской отчетности организации за проверяемый период.
Аудит ООО «Диасфарм» проводился в соответствии с программой, по некоторым участкам проверки были выявлены ошибки. В результате аудиторской проверки сформулированы рекомендации по предотвращению появления подобных ошибок, а в ином случае – последствия в виде административной ответственности и налоговых рисков.
Таким образом, в ООО «Диасфарм» имеются определенные возможности, использование которых будет способствовать нормативному регулированию учета денежных средств, повышению качества контроля за начислением и движением денежных средств.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие денежных средств и денежных потоков организации

Деньги – это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании.
За весь исторический период существования человечества по проблемам денег опубликовано около 10 000 крупных исследовательских работ. Однако и сегодня продолжаются споры относительно сущности и природы денег. Еще в 1857г. представитель неоклассической школы экономист У. Джевонс высказал пророческую мысль: «Деньги для экономической науки – это то же самое, что квадратура круга в геометрии».
Имеются расхождения и в ответах на вопросы о причинах возникновения денег.
В экономической литературе рассматриваются 2 основных концепции генезиса денег: рационалистическая и эволюционная концепции.
Согласно рационалистической концепции деньги появляются в результате договора между людьми, которые убеждены в том, что для перемещения стоимостей в меновом обороте необходимы специальные инструменты, т. е. деньги [15, с. 85].
В соответствии с эволюционной теории деньги появились у людей в процессе эволюции человечества.
Идея о деньгах как о договоре между людьми безраздельно действовала до ХVII века, когда достижения в области археологии ощутимо поколебали ее. Вместе с тем, субъективный подход в происхождении денег рассматривается во взглядах и многих современных западных экономистов. В частности, Поль Самуэльсон деньги представляет как искусственную (натуральную) социальную условность.
А вот Джон Кеннет Гелбрейт утверждает, что закрепление денежных функций за благородными металлами и другими предметами – продукт соглашения между людьми.
На сегодняшний день существует много определений того, что такое деньги. Наиболее четкое из них дал еще Адам Смит, который сказал, что «мы используем деньги, освобождаясь от них», то есть это универсальный вид вещи, которую человек может использовать, только отдав ее другим людям, в то время как другие виды вещей используются людьми через приобретение, присвоение.
Изобретение денег – это большое достижение человеческого разума. Деньги выступают автономной связью обмениваемости и взаимозаменяемости экономических объектов. Например, основатели классической политической экономии считают, что деньги возникли в процессе появления трудностей при обмене продуктов труда на низших ступенях экономического развития, когда производители только начинали получать излишки своего труда, стремились их обменять. Но обмен было произвести очень трудно, так как участники обмена по-разному оценивали свой товар, т.е. по-разному приравнивали единицу своего товара и количество другого товара, на который меняется. В процессе эволюции обменных отношений участники обмена пришли к выводу, что среди продуктов, которые обменивались на рынке, такой, на который есть наибольший спрос, этот продукт можно всегда легко обменять на необходимое благо в определенный момент (например, соль) [12, с. 96].
В процессе развития и усложнения обмена такие продукты становятся желанными для участников обмена. Их начинают принимать все в обмен на обычные продукты, и, таким образом, они получают новую потребительскую стоимость – свойство общего товарного эквивалента. В отдельных местностях, где с давних времен происходил обмен, постепенно выделялись свои товары на роль всеобщего эквивалента. В такой роли у разных народов выступали животные, мех, соль, зерно, металл и т.д.
Массовое закрепление за одним из товаров роли всеобщего эквивалента означало, собственно, появление денег в их простейшем виде. Однако на этой примитивной форме развитие денег не прекратилось.
Кратковременный взгляд на отношение к деньгам и богатству в истории позволяет найти несколько особенностей, главная из которых – это колебания от одного полюса отношений к другому. Вполне благосклонное отношение к деньгам в античности, где богатство признавалось как милость богов, изменилось осуждением любви к деньгам в эпоху средневековья, после чего расположение возвращается в виде «капиталистического корыстолюбия», а затем снова осуждается и искореняется государствами в ходе больших социальных экспериментов.
Для осуществления производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимом количестве оборотные средства. В составе оборотных средств важное место занимают средства, которые нужны для расчетов за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги; для оплаты обязательств перед финансовыми органами по платежам в бюджет, учреждениям банка за полученные кредиты, выплаты заработной платы и тому подобное.
Денежные средства имеют следующую структуру, которая представлена на рисунок 1.1.
Основными источниками поступления средств является выручка от реализации продукции, выполненных работ для других предприятий, другие поступления средств.
Предприятия сохраняют свои свободные средства на счетах в учреждениях банков по своему выбору и с согласия этих банков. Предприятия (предприниматели), которые открыли счета в учреждениях банков, хранят на этих счетах свои средства на договорных условиях и осуществляют расчеты по своим обязательствам в безналичной и наличной форме в порядке, установленном нормативно – правовыми актами Банка России [18, с. 74]. Таким образом, можно сделать вывод, что деньги — это особая экономико-психологическая реальность, особый символ. Их своеобразие проявляется в том, что в них совпадает материальное и идеальное, дело и мнение, и это обеспечивает их объективное и субъективное представление в сознании общесущности. Для осуществления производственной деятельности каждое предприятие должно иметь в необходимом количестве оборотные средства.
В составе оборотных средств важное место занимают средства, которые нужны для расчетов за приобретенные материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги; для оплаты обязательств перед финансовыми органами по платежам в бюджет, учреждениям банка за полученные кредиты, выплаты заработной платы и тому подобное.