Курсовая теория на тему Учет НДС и налога на прибыль при продаже объекта основных средств, организацией получен убыток

Введение:

Актуальность темы исследования. В современных экономических условиях хозяйствования одним из вопросов теории и практики является оснащение предприятий основными средствами, так как это важнейший элемент национального богатства страны.
От эффективного использования основных средств зависит, как финансовое, так и имущественное состояние организации. Это обусловливает потребность в повышении качества учетной информации, оперативности ее получения и полноты предоставляемых сведений для всех уровней пользователей.
Для контроля наличия и сохранности основных средств, а также документального оформления их поступления, перемещения и выбытия предназначен учет основных средств.
Бухгалтерский и налоговый учет позволяет своевременно определять целесообразность расходов на ремонт, амортизацию или списание.
Учет основных средств – это процесс сбора, регистрации и обобщения информации о долгосрочных активах предприятия.
Если говорить кратко, то учет основных средств – это отражение в бухгалтерском балансе изменения стоимости ОС в процессе их использования.
Главное предназначение учета основных средств – повышение эффективности их использования.
Введение 25 главы Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) «Налог на прибыль организации» в бухгалтерскую практику, повлекло за собой множество проблем, связанных не только с соотношением методов оценки тех или иных объектов учета (налогового и бухгалтерского), но и с разночтениями при трактовке многих понятий и категорий. 25 глава НК РФ обострила вопрос о путях дальнейшего сосуществования бухгалтерского и налогового учета основных средств в России.
НК РФ законодательно определяет и вводит в учетную практику такие понятия как налоговый учет, учетная политика организации для целей налогообложения, аналитические регистры налогового учета, а также дает отличные от закрепленных в нормативных документах Минфина определения таких терминов как доходы, расходы, выручка, реализация, основные средства, прибыль и т.д.
Целью данной работы является изучение действующей практики налогового учета при реализации объекта основных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
— раскрыть экономическую сущность налога на добавленную стоимость;
— изучить понятие налога на прибыль;
— рассмотреть особенности бухгалтерского и налогового учета НДС и налога на прибыль при реализации основных средств.
Объектом исследования данной работы являются основные средства организации.
Предметом исследования курсовой работы является процесс бухгалтерского и налогового учета основных средств организации.
Структура курсовой работы состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

НДС и налог на прибыль являются одними из основных налогов. Предприятие включает сумму НДС в цену реализуемой продукции, а, получив выручку, уплачивает эту сумму в виде налога в бюджет, и так до конечного потребителя. Таким образом, предприятия являются только сборщиками этого вида налога, а фактическими плательщиками выступают конечные потребители товаров, работ или услуг. Поэтому важно, чтобы плательщик понимал смысл изъятия у него средств в казну. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.
Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.
Курсовая работа посвящена рассмотрению вопросов исчисления и порядка уплаты НДС и налога на прибыль в организации при осуществлении операций по реализации объектов основных средств.
В процессе ее написания были определены цель работы и поставлены задачи, которые в ходе исследования полностью выполнены.
В первой главе были рассмотрены теоретические основы налога на добавленную стоимость и раскрыто понятие налога на прибыль. Рассмотрены особенности бухгалтерского и налогового учета НДС и налога на прибыль при реализации основных средств.
При общем ознакомлении с организацией подробно рассмотрена организация бухгалтерского и налогового учета.
Также был подробно изучен порядок исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль и описана методика их ведения бухгалтерского и налогового учета, в соответствии с утвержденными положениями и нормативными актами.
Были приведены примеры и отражены операции с использованием рабочего плана счетов.
Таким образом, при рассмотрении порядка исчисления НДС и налога на прибыль как объекта учета и контроля, огромную роль играет четко организованный бухгалтерский и налоговый учет, который должен оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией для эффективного управления финансовыми средствами организации.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы учета НДС и налога на прибыль при продаже объекта основных средств, организацией получен убыток
1.1 Экономическая сущность НДС
Налог на добавленную стоимость считается одним из федеральных налогов, который был установлен Законодательством от 06.12.1991г. № 1991-1 «О налоге на добавленную стоимость». Он представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, которая формируется на всех стадиях процесса производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и ценой вещественных расходов, отнесенных к издержкам производства и обращения.
Налог на добавленную стоимость играет существенную роль в системе налогов Российской федерации. Принимая во внимание суть налога на добавленную стоимость, можно отметить то, что он является достаточно эффективным способом пополнения правительственного бюджета. При этом часть поступлений от НДС в единых налоговых доходах страны постоянно увеличивается.
Получая товары, продукцию (деятельность, обслуживание), организация оплачивает поставщику их стоимость с учетом НДС. Продавая потребителю товары, продукцию (исполняя деятельность, оказывая обслуживание) организация начисляет на их себестоимость налог с целью уплаты его в госбюджет, итог потребителю компания экспонирует с учетом суммы данного налога. При этом, сумма налога на добавленную стоимость, определенная с целью уплаты в госбюджет, может быть уменьшена на необходимую сумму НДС, оплаченную поставщику, согласно полученным ценностям. В таком случае уменьшается налоговая нагрузка на организацию .
НДС как более существенный косвенный налог осуществляет две взаимодополняющие функции: фискальную и стабилизирующую. Финансовое выражение данных функций выражается посредством контроля потребления продукции, оказания услуг и сдерживания монополий на производство и реализацию одной либо нескольких групп продуктов.