Курсовая теория на тему Учет финансовых вложений

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 2

Глава 1. Сущность и нормативная база финансовых вложений 5

1.1. Понятие и видовое разнообразие финансовых вложений 5

1.2. Документальное оформление учета финансовых вложений 10

1.3. Нормативно-правовая основа учета финансовых вложений 12

Глава 2. Организационные основы учета финансовых вложений хозяйствующих субъектов 14

2.1. Основы оценки финансовых вложений 14

2.2. Порядок учета различных видов финансовых вложений 16

2.3. Представление информации о финансовых вложениях в документах бухгалтерской отчетности 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 25

Введение:

Важное значение в развитии финансового сектора государства играет рынок ценных бумаг. Он позволяет привлекать свободные денежные средства в развитие предпринимательской деятельности. Реализуется работа денег, которые превращаются в финансовые активы, дающие субъектам хозяйствования устойчивость и возможность продолжения своего развития.

Вложения средств реализуется физическими и юридическими лицами для получения выгоды. Она может касаться развития собственного хозяйствующего субъекта или получения части прибыли другой компании при совершении вложений в ее уставные капиталы. При этом, финансовые вложения требуют учета и оценки, которые имеют свои особенности.

Актуальность темы исследования состоит в том, что финансовые вложения являются наиболее привлекательным видом доходов в наше время, используемым большинством хозяйствующих субъектов, а их учет имеет свою специфику, которую необходимо знать для успешного оперирования ими. В настоящий момент большая часть населения убедилась в том, что вложение денег в ценные бумаги и долгосрочные инвестиции характеризуется выгодностью и надежностью. Заморозка активов уходит в прошлое и свободные средства активно вкладываются населением и юридическими лицами в краткосрочные и долгосрочные ценные бумаги разного вида. Вложение средств обеспечивает их прирост с течением времени. В масштабах макроэкономики финансовые вложения выгодные обеспечением роста производственной сферы, оживлением экономики страны.

Целью исследования курсовой работы является исследование особенностей учета финансовых вложений участников рынка ценных бумаг.

Достижение данной цели требует решения следующих задач:

1. Определение сущности финансовых вложений и их видового разнообразия.

2. Рассмотрение документального учета финансовых вложений.

3. Исследование нормативно-правовой базы финансовых вложений.

4. Определение порядка оценки финансовых вложений в бухгалтерском учете.

5. Определение порядка отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования работы является учет финансовых вложений хозяйствующим субъектом.

Предмет исследования – организационные основы оценки и учета финансовых вложений различных видов.

Теоретическая основа исследования представлена нормативно-правовой базой, учебной и научной литературой, которая затрагивает данную тематику работы.

Курсовая работа состоит из Введения, Основной части и заключения. Основная часть представлена двумя разделами. В первом разделе отражается сущность, видовое разнообразие, документальное оформление и нормативно-правовые основы учета финансовых вложений. Во второй части исследуется организация учета и порядок оценки финансовых вложений.

 

Заключение:

Проведенное в данной курсовой работе теоретическое исследование позволяет сделать ряд значимым выводов.

Во-первых, финансовые вложения — это вложения организации в активы с целью получения дополнительных доходов в виде процентов, дивидендов или прироста стоимости активов. Иначе говоря, инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории России и за ее пределами. К финансовым вложениям относятся такие виды инвестиций, которые финансисты называют портфельными: это вложения в капитал других компаний с приобретением ценных бумаг или долговых обязательств либо это размещение денег на депозитах под процентный доход. Они обладают различной степенью прибыльности и риска. Банковские депозиты, покупка гособлигаций или других государственных ценных бумаг характеризуются наименьшей степенью риска, но и наименьшим уровнем доходности.

Во-вторых, финансовые вложения делятся по различным основаниям на разные виды. Они могут быть долговыми и долевыми, вкладами в государственными и негосударственные ценные бумаги, краткосрочными и долгосрочными, собственными и заемными, оборотными и внеоборотными.

В-третьих, основными первичными документами, посредством которых реализуется оформление операций по учету финансовых вложений являются договоры, акты приема-передачи, сертификаты эмиссионной ценной бумаги, выписки из счета депо и из реестра акционеров и другие.

В-четвертых, Основным нормативным документом, регулирующим правила отражения финансовых вложений в бухучете организации, является ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Учет, также, регламентируется ФЗ «О бухгалтерском учете» и иными законодательными актами, а также Гражданским и Налоговым кодексом РФ.

В-пятых, оценка финансовых вложений производится по первоначальной стоимости, за счет последующей переоценки и по стоимости выбытия. При этом по одним активам можно провести оценку их текущей стоимости, а по другим – нет. В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение.

В-шестых, финансовые вложения учитываются на счете 58 в корреспонденции со счетами расходов, которые организация несет при совершении финансовых вложений. Каждый вид вложений имеет свою специфику учета и документального оформления. В учетной политике хозяйствующего субъекта должны быть прописаны основы ведения учета финансовых вложений на аналитических счетах бухгалтерского учета.

В-седьмых, информация о финансовых вложениях отражается в различных формах бухгалтерской отчетности: бухгалтерском балансе, в отчете о финансовых результатах, в отчете о движении капитала и отчете о движении денежных средств.

 

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Сущность и нормативная база финансовых вложений

1.1. Понятие и видовое разнообразие финансовых вложений

Финансовые вложения — это инвестиции в ценные бумаги и другие финансовые инструменты.

Инвестиции — это денежные средства, вклады, паи, акции и другие ценные бумаги, технологии, машины, оборудование и любое иное имущество, вкладываемые в объекты предпринимательской и другой деятельности в целях получения прибыли и достижения позитивного общественного эффекта. Финансовые инструменты представляют собой любой срочный контракт, в итоге которого происходит купля-продажа денежного актива на определенных и заранее согласованных сторонами условиях.

Актив считается финансовым вложением, если он одновременно соответствует трем условиям:

1. Находится у организации на праве собственности. Оно подтверждается договорами, а также первичными документами.

2. Переносит на своего обладателя финансовые риски, связанные с владением. Например, риск банкротства компании, в чье имущество вкладывались. Или риск того, что доходность от актива резко сократится.

3. Увеличивает экономические выгоды владельца через рост своей стоимости, проценты и дивиденды.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, учитываются и вклады организации — товарища по договору простого товарищества.

Финансовые вложения нельзя рассматривать в разрыве от финансовых инструментов. Финансовыми инструментами называют договорные отношения двух юридических (физических) лиц в результате которых у одного возникает финансовый актив, а у другого финансовое обязательство или долевые инструменты связанные с капиталом. К финансовым инструментам относятся дебиторская и кредиторская задолженности в традиционных формах, и в формах векселей, облигаций и иных долговых ценных бумаг, долевых ценных бумаг, а также производственные формы (опционы, финансовые фьючерсы).

Финансовые активы это денежные средства или договорные права на требование выплаты денежных средств или передачу выгодных финансовых инструментов от одной организации или взаимного обмена финансовыми инструментами на выгодных для себя условиях.

Финансовые вложения могут быть классифицированы по различным основаниям:

1. В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

2. По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги, а также ценные бумаги иностранных эмитентов.

3. Сроки совершения финансовых вложений определяют их разделение на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает один год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее одного года. В некоторых случаях могут быть рассмотрены и среднесрочные вложения – от года до трех лет.