Курсовая теория на тему Тема на выбор «Судебная экономическая экспертиза» Задачи и объекты судебной экономической экспертизы

Содержание:

Введение. 3

Глава 1.
Правовая характеристика судебной 
экономической экспертизы   5

1.1.Понятие
судебной экономической экспертизы: экономический и юридический подходы и
отграничение понятия от смежных категорий. 5

1.2.Объекты
судебно-экономической экспертизы.. 8

1.3.Место и
роль судебно-бухгалтерской экспертизы в процессе расследования экономических
правонарушений. 16

Глава 2.
Практические аспекты применения судебной 
экономической экспертизы.. 20

2.1.
Современные возможности судебно-экономической экспертизы.. 20

2.2.Методика
расчета упущенной выгоды в рамках финансово-экономической экспертизы.. 23

2.3.Актуальные
проблемы судебной финансово-экономической экспертизы по делам о преднамеренном
банкротстве юридических лиц. 27

Заключение. 33

Список
использованной  литературы.. 36

Введение:

Актуальность данной темы обусловлена тем, что судебно-бухгалтерская
экспертиза является одним из подвидов судебно-экономических экспертиз и важным
составным звеном при расследовании преступлений в сфере экономики. Судебное
разбирательство уголовных дел по экономическим/налоговым правонарушениям, как
правило, не проводится без заключения судебно-бухгалтерской экспертизы.
Судебно-бухгалтерская экспертиза представляет собой исследовательский процесс в
поисках истины в хозяйственных правоотношениях с целью выявления
правонарушения. Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решается
следователем в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела. В
системе предупреждения экономической преступности и нарушений
финансово-хозяйственной дисциплины бухгалтерская экспертиза и оценка
достоверности и надежности отчетной бухгалтерской информации занимает особое
место. Пристальное внимание к данной проблеме вызвано тем, что в современных
условиях совершенствуется характер преступлений в экономической сфере и
отмечается рост интеллектуального уровня лиц, совершивших экономические
преступления. Если раннее объектом экспертного исследования были в основном
правонарушения, связанные с расследованием фактов растрат и хищений
товарно-материальных ценностей, денежных средств, то наиболее распространенными
сейчас являются преступления, совершаемые с помощью искажения и фальсификации
данных бухгалтерской отчетности. К таким видам правонарушений можно отнести
налоговые преступления, незаконное получение кредита, обман потенциальных
инвесторов (партнеров) и другие виды преступлений. От своевременного и
правильного проведения экспертизы зависит эффективное завершение расследования
дел в установленные сроки.

Объектом
исследования являются общественные отношения в области судебной  экономической 
экспертизы.

Предметом данного исследования- задачи и объекты судебной
экономической экспертизы.

Основной целью  данной работы является исследование  задач и объектов судебной экономической
экспертизы.

Для
выполнения поставленной цели необходимо решить последующие задачи:

—
изучить понятие
судебной экономической экспертизы: экономический и юридический подходы и
отграничение понятия от смежных категорий;

— исследовать объекты судебно-экономической
экспертизы;

-рассмотреть
место
и роль судебно-бухгалтерской экспертизы в процессе расследования экономических
правонарушений;

-изучить современные возможности
судебно-экономической экспертизы;

-исследовать методику расчета упущенной
выгоды в рамках финансово-экономической экспертизы;

-рассмотреть актуальные проблемы
судебной финансово-экономической экспертизы по делам о преднамеренном
банкротстве юридических лиц.

Методологическую основу исследования образуют такие методы
научного познания, как формально-логический (анализ, синтез, обобщение),
исторический, сравнительный, методы толкования норм права.

Структура работы. Данная работа состоит из введения, трех  глав, заключения и списка  использованных правовых актов и литературы.

Заключение:

Несмотря на законотворческие результаты в области судебных экспертиз,
проблема единой классификации судебно-экономических экспертиз остается открытой
и требует решения. Из-за отсутствия закрепления на законодательном уровне
вышеуказанной классификации каждое экспертное учреждения вправе устанавливать
свои подвиды данного класса экспертиз для их проведения. Следовательно, такой
вид экономической экспертизы, как судебно-бухгалтерская экспертиза, может быть
не предусмотрен нормативными актами.

Поэтому важно не только сформулировать определение судебно-бухгалтерской
экспертизы, которое не закреплено ни в одном законодательном акте на территории
Российской Федерации, но и дать определение ее предмета для четкого понимания
того, какие  могут быть решены при
проведении данного вида экспертной деятельности.

Исходя из цели судебно-бухгалтерской экспертизы, которая заключается в
формировании обоснованного заключения по определенным проблемам, и на основании
исследования существующих в экономической литературе определений
судебно-бухгалтерской экспертизы, которые представлены в работах, дано
уточненное определение этой экспертизы.

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это исследование, проводимое
экспертами-бухгалтерами, обладающими специальными знаниями и опытом в области
бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности и аудита, в
процессуальных рамках уголовного, гражданского, административного
судопроизводств или по арбитражным спорам, с целью предоставления
мотивировочного заключения для следствия или суда.

 При этом предметом
судебно-бухгалтерской экспертизы являются факты хозяйственной жизни, отраженные
как в первичных документах, представляющих собой общие объекты судебного
разбирательства, так и в специальных, к которым относят акты документальной
ревизии, аудиторские заключения; протоколы допросов, очных ставок, документы
справочного и технического характера.

То есть предмет судебно-бухгалтерской экспертизы конкретизируется
объектами, которые детализируют параметры исследования и определяют их
характеристику.

При этом предмет судебно-бухгалтерской экспертизы составляют только те
документально зафиксированные факты хозяйственной жизни, пределы которых
определяются вопросами, поставленные следователем, определением суда,
постановлением прокурора.

Существует мнение, что судебно-бухгалтерская экспертиза не может быть
отнесена к формам финансового контроля и, соответственно, не может являться
инструментом по предупреждению правонарушений, а является способом установления
фактических данных и обстоятельств.

Однако с этим нельзя согласиться полностью, поскольку судебно-бухгалтерская
экспертиза может назначаться правоохранительными органами, которые исполняют
контрольные функции в системе государственного финансового контроля. Факт
существования системы контроля, с одной стороны, оказывает предупредительное
влияние на преступное поведение, а с другой — способствует своевременности
обнаружения уже совершившихся экономических правонарушений.

Однако в современных технологических реалиях проведение только лишь
судебно-бухгалтерской экспертизы является недостаточным.

В условиях прогнозируемого роста экономической преступности
судебно-бухгалтерская экспертиза является не только одним из доказательств в
судопроизводстве, но и мерой по предупреждению противоправных деяний. Однако
отсутствие единой классификации судебно-экономических экспертиз, закрепленной
на законодательном уровне, лишает возможности проведения судебно-бухгалтерской
экспертизы в том или ином ведомстве, если данный вид экспертиз не предусмотрен
нормативными актами учреждения. Стремительное развитие
информационно-технологических процессов требует от судебно-бухгалтерской
экспертизы обновления методологического аппарата исследований и непрерывного
повышения квалификации сотрудников в области цифровых технологий.

Фрагмент текста работы:

Глава 1.
Правовая характеристика судебной 
экономической экспертизы

1.1.Понятие судебной экономической экспертизы: экономический и
юридический подходы и отграничение понятия от смежных категорий Развитие рыночной экономики нашего
общества порождает новые экономико-правовые отношения и новые виды
экономической деятельности, что в свою очередь влечет за собой новые виды
экономических нарушений. По своему содержанию экономические нарушения являются
сложными, замаскированными под гражданско-правовую деятельность, а поэтому при
их выявлении требуется применение специальных знаний. Экономические нарушения
совершаются посредством совершения многочисленных гражданско-правовых сделок,
которые составляют криминальную схему. Данные нарушения закона носят корыстный характер,
характеризуется высокой латентностью и значительным размером ущерба[1].

На данный момент, наибольшую актуальность при раскрытии нарушений в сфере
экономики приобрела судебно-экономическая экспертиза. Обращаясь к определению,
которое дано в Федеральном законе «О государственной судебно-экспертной
деятельности в Российской Федерации»[2], понимается  трактовка  судебной экономической экспертизы как
процессуального действия, которое включает в себя проведение исследований и
дачу заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных
знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены
перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание,
следователем или прокурором, с целью установить обстоятельства, подлежащие
доказыванию по конкретному делу.

Как подчеркивает в М.С. Седых, одной из наиболее значимых проблем
судебно-экономической экспертизы является отсутствие четкой регламентации
основных теоретических понятий. Теоретические основы такие как: понятия
предмета и объекта, цели и задачи данного вида экспертизы не поддаются
регламентации в нормативно-правовых актах из-за специфики рассматриваемой
отрасли судебных исследований. Представленные теоретические понятия чаще всего
встречаются в научно-методических публикациях в интерпретации авторов[3].

Cудебно-экономическая экспертиза — это
правоприменительный процесс во всем разнообразии его отраслей, который пронизан
комплексным правовым институтом судебной экспертизы, а правовое закрепление
судебно-экспертной деятельности выступает гарантом правосудия принимаемых
решений.

Cудебно-экономическая экспертиза — это
процессуальное действие, проводимое в установленном законом порядке, которое
основывается на специализированном исследовании финансово-экономических
операций и их отражения на бухгалтерских счетах на основании документации
финансово-хозяйственной деятельности и данных бухгалтерского учета,
осуществляемом с использованием специальных познаний в области экономики,
финансов, бухгалтерского учета с целью выявления фактических данных о
финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основная цель судебно-экономической экспертизы — это помощь следствию, а в
дальнейшем и суду, в выявлении фактов и обстоятельств искажения экономической
информации.

С целью обеспечения экспертов-экономистов единым понятийным аппаратом
судебно-экономической экспертизы необходимостью является унификация основных
теоретических понятий судебно-экономической экспертизы в единых инструктивных
положениях[4].

В Федеральном законе «О государственной судебно-экспертной деятельности в
Российской Федерации», также урегулирован правовой статус эксперта. Гарантией
принимаемых решений служат требования закона, которые обязывают эксперта от
своего имени или членов комиссии экспертов, основываясь на проведенных
исследованиях и с учетом их результатов, подписывать заключение эксперта.
Заключение эксперта является важнейшим самостоятельным научным исследованием, а
поэтому согласно ст. 79 ГПК, заключение эксперта является доказательством по
делу.

Также, не менее актуальной проблемой современной судебно-экономической
экспертизы является отсутствие единой классификации видов судебно-экономической
экспертизы.

Судебно-экономическая экспертиза подразделяется на виды в зависимости от
характера исследуемой экономической информации, которые в свою очередь
подразделяются на подвиды в зависимости от специфики исследуемых объектов.

Однако единая классификация видов судебно-экономической экспертизы на
данный момент отсутствует. В практической деятельности наиболее часто применяются
классификации, которые регламентированы нормативно-правовыми актами МВД РФ и
Минюста РФ.

В основе судебной экономической экспертизы лежит методика исследования,
которая подбирается по каждому случаю индивидуально. Многие авторы в своих
работах отмечают, что в судебно-экспертных учреждениях нет единого
методического подхода и унифицированных экспертных методик, разработанных с
учетом особенностей назначения экспертизы.

Данная проблема на практике приводит к нарушению норм Конституции РФ. В
связи с этим, для обеспечения роста законности по делам, связанным с
экономическими правонарушениями необходимо рассмотреть вопросы проведения
данного вида экспертиз основываясь на соблюдении принципов Конституции РФ о
равенстве и состязательности сторон, необходимости квалифицированной защиты и о
презумпции невиновности.

Основными экспертными методиками судебно-экономической экспертизы являются
методики, позволяющие оценить финансовое состояние организации Н.А.
Никифоровой, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета, В.В. Ковалевой и др. Упомянутые
методики не являются однозначными, допускают вариантность выводов, не являются
сертифицированными соответствующими государственными экспертными учреждениями[5].

Отдельно нужно выделить показатели, которые находятся в основе
финансово-аналитической экспертизы.

К данным показателям относятся коэффициенты, которые характеризуют деловую
активность, такие как рентабельность активов и норма чистой прибыли. В основе
системы показателей лежат выручка, чистая прибыль и активы организации, когда
как в классическои экономическом теории в основе системы показателей лежат
коэффициенты оборачиваемости оборотных активов организации. Подобное
несоответствие усложняет проведение экспертизы и по факту противопоставляет
базовые теоретические основы законодательно закрепленным нормативам. [1] Федотова А.С. Проблемы методики производства судебной
финансово-аналитической экспертизы // Конкурс научно-практических работ
студентов, аспирантов и научных сотрудников вузов. — 2019. — С. 134-138 [2] Федеральный закон от
31.05.2001 N 73-ФЗ"О государств
"Собрание законодательства РФ", 04.06.2001, N 23, ст. 2291 енной
судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации"// [3] Седых М.С. Актуальные проблемы судебно-экономической
экспертизы // Наука через призму времени. — 2019. — № 9 (30). — С. 43-45. [4] Титова Н.С., Нуретдинова Ю.В. Судебно-экономические
экспертизы в борьбе с преступностью в сфере экономики // Передовые
инновационные разработки. Перспективы и опыт использования, проблемы внедрения
в производство. — 2019. — С. 227-229. [5] Милова И.Е., Фитюнина Н.А. Судебно-экономическая экспертиза
при расследовании экономических преступлений // Фундаментальная и прикладная
наука: состояние и тенденции развития. — Петрозаводск, 2020. — С. 264-267.