Курсовая теория на тему Современные проблемы связанные с начислением налога на прибыль предприятий

Содержание:

Введение. 3

1. Теоретические основы исчисления налога на прибыль
предприятий. 5

1.1. Историческая перспектива появления налога на
прибыль предприятий. 5

1.2. Понятие, сущность и природа налога на прибыль
предприятий. 8

1.3. Влияние налога на прибыль на финансовый
результат предприятий. 13

2. Особенности исчисления налога на прибыль
предприятий. 16

2.1. Анализ исчисления налога на прибыль
предприятий. 16

2.2. Зарубежный опыт исчисления налога на прибыль
предприятий. 20

2.3. Проблемы
и перспективы исчисления налога на прибыль. 24

Заключение. 28

Список использованной литературы.. 30

Введение:

В современном обществе налоги используются как способ
воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру,
а также являются источником доходов государства. В наибольшей степени это
касается налога на прибыль организаций, так как он является одним из наиболее
важных источников дохода бюджета. Поступление средств в бюджет зависит от
качественного контроля нaд правильностью исчисления, а также полнотой и
своевременностью уплаты налога в бюджет — администрирования.

Администрирование налога на прибыль организаций — достаточно
новый термин в российской теории налогообложения. В связи с этим весьма широко понимание его содержания:
от управления налогом до деятельности налоговых органов по контролю за
правильностью исчисления и полнотой уплаты налога. Налог на прибыль организаций
является одним из основных источников доходной части государственного бюджета,
при исчислении которого возникает много спорных вопросов, приводящих к
недоимкам, а значит в дальнейшем и к уменьшению поступлений бюджета. Для
устранения указанных проблем исчисление налога на прибыль предприятий должно
быть эффективным.

Объектом исследования
курсовой работы является налог на прибыль предприятий.

Предметом исследования
курсовой работы являются общественные, правовые и экономические отношения,
возникающие при исчислении налога на прибыль предприятий.

Целью курсовой работы
является анализ особенностей, современных проблем и перспектив исчисления
налога на прибыль предприятий.

Задачи курсовой работы:

— изучить историческую
перспективу появления налога на прибыль предприятий;

— раскрыть понятие,
сущность и природа налога на прибыль предприятий;

—
рассмотреть влияние налога на прибыль на финансовый результат предприятий;

—
провести анализ исчисления налога на прибыль предприятий;

—
обобщить зарубежный опыт исчисления налога на прибыль предприятий;

—
выявить проблемы и перспективы исчисления налога на прибыль.

Методологическую основу курсовой
работы составляют диалектический метод познания, предполагающий объективный,
всесторонний анализ фактического материала. Из числа общенаучных методов прежде
всего используется системно-функциональный метод и целый ряд из числа
общенаучных методов эмпирического-теоретического уровней, из частнонаучных-
формально-юридический, сравнительно-правовой, проблемно-теоретический и др.

Теоретическая значимость
курсовой работы обоснована спецификой современного этапа развития исчисления
налога на прибыль предприятий.

Практическая значимость
курсовой работы заключается в том, что основные теоретико-методологические
положения, практические выводы и рекомендации могут быть использованы при
совершенствовании исчисления налога на прибыль предприятий.

Структурно курсовая
работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной
литературы.

Во введении курсовой
работы обозначены объект, предмет, цель, задачи, теоретико-методологическая
основа и значимость курсовой работы.

В первой главе курсовой
работы изучены теоретические основы исчисления налога на прибыль предприятий.

Во второй главе курсовой
работы проведен анализ особенностей исчисления налога на прибыль предприятий.

В заключении обобщены
результаты курсовой работы.

Заключение:

Проведенное исследование в рамках поставленной цели и выдвинутых задач
позволило сделать основные теоретические и практические выводы и предложения в
рамках представленной темы.

1. Появление налога на прибыль предприятий является результатом
естественного развития налоговых правоотношений и повышения финансовой
грамотности законодательной власти в России. На протяжении всей истории России
прибыль предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, а
поступления от них всегда составляли существенную часть доходов государственного
бюджета, несмотря на все изменения в законодательстве.

2. Налог
на прибыль для предприятий является ключевым, поскольку он отражает результат
деятельности организации за отчетный период. Налог на прибыль снижает желаемый
итоговый результат любой хозяйственной деятельности — прибыль, саму цель
предпринимательства.

Налог на прибыль
является одним из важнейших источников формирования доходной базы как
федерального, так и регионального бюджетов. Также, необходимо отметить,
регулирующую роль налога на прибыль организаций, поскольку с его помощью
государство наиболее эффективно воздействует на развитие экономики.

3. Отрицательное
влияние налога на прибыль на финансовые результаты деятельности предприятий обнаруживается
в прямом снижении доходов и финансовых возможностей компании, в результате
реализации фискальной функции налогов.

К положительному
влиянию относится: стимулирование организаций к поиску способов роста
эффективности употребления ресурсов, труда, производства и управления в
организации. Рентабельно работающие организации образуют чистую прибыль,
достаточную для развития производства. У них основываются собственные источники
финансирования для развития и оснащения производства при оптимальном
налогообложении прибыли либо, они могут развиваться. Поэтому налог влияет на
экономические и социальные процессы в настоящем и будущем периоде.

4. 2020 год повлек ряд изменений в налогообложении прибыли
организаций. Среди них положительными стали бессрочное сохранение нулевой
ставки для образовательных и медицинских учреждений, введение аналогичной
ставки для региональных операторов по обращению с отходами и организаций
культуры. Ухудшили положение налогоплательщиков выявленные в ходе
инвентаризаций результаты интеллектуальной деятельности и выплата доходов иностранным
организациям.

5. Налоговая система каждой страны имеет некоторые
свои особенности. Эти особенности связанны и с характером ее налоговой системы,
сложившейся экономической ситуацией и с традициями, менталитетом. Однако в
любом случае она должна быть организованна так, чтобы издержки, как
государства, так и налогоплательщиков, были минимальными.

Поэтому, стоит
отметить, что при использовании зарубежного опыта налогообложения необходимо
учитывать и объективные условия, при которых создается и развивается налоговая
система России, конкретное состояние ее экономики и, конечно же, менталитет и
традиции предпринимателей.

6. Совершенствование налога на
прибыль предприятий необходимо продолжать, анализируя исторический и зарубежный
опыт налогообложения и изучая новые подходы в области взимания данного налога
путем изменения налогового законодательства. Налог на прибыль должен выполнять
свое основное функциональное предназначение — способствовать стабильному
развитию инвестиционных процессов в сфере производства продукции (товаров и
услуг), а также легальному наращиванию капитала.

Таким образом, поддержание стабильного состояния налоговой системы
обеспечит совершенствование и увеличение производства, соответственно, и
величину прибыли организаций, от которых зависит не только экономическая
система, но и всё общество в целом.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические основы исчисления налога на прибыль предприятий

1.1. Историческая перспектива появления налога на прибыль предприятий Управление
налоговой системой страны, определяющееся целями и задачами налоговой политики,
во многом влияет на стабильное функционирование экономики страны.

Управление
налоговой системой страны состоит из множества элементов, основным из которых
является налоговое администрирование. Все элементы направлены на устойчивое
функционирование экономики страны. Задачи и характер налоговой политики,
которые соответствуют этапу развития, определяют управление налоговой системой.

Налоговое
администрирование представляет собой процесс сбора налогов. Оно включает в себя
определение состава налоговой отчетности, разработку требований к регистрации
налогоплательщиков, взаимодействие и передача информации между
налогоплательщиками и налоговыми органами.

Важно отметить тот
факт, что невозможно представить развитие налоговой политики без эффективного
налогового администрирования. Это связано с тем, что на основной стратегии
налоговой политики однозначно отражаются положительные факторы налогового
администрирования и средства повышения ее эффективности.

Налог на прибыль
представляет собой составной элемент налоговой системы Российской Федерации и с
его помощью осуществляется перераспределение национального
дохода. В связи с тем, что налог на прибыль является прямым налогом, его
окончательная сумма напрямую зависит от финансовых результатов хозяйственной
деятельности организаций.

Контроль над
взиманием налога на прибыль происходит на основании положений 25 главы НК РФ.
Разъяснения представлены в Методических рекомендациях Министерства финансов РФ
и Федеральной налоговой службой России.

Перед тем как
изучить действующий механизм администрирования налога на прибыль, рассмотрим историю
его происхождения и изменений.

Налог на прибыль,
который действует в Российской Федерации, был введен с 1 января 1992 года.
Однако, не стоит думать, что до этого момента в России не существовало
налогообложение прибыли. 13 мая 1916 года Советом Министров России было
утверждено Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей
торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий и
о повышении размеров отчислений на погашение стоимости некоторых имуществ при
исчислении прибылей, подлежащих обложению процентным сбором» [3].

Нормативный акт,
который приняли в период Первой мировой войны, не предусматривал долгосрочные
перспективы, а был разработан для 1916- 1917 военных годов.

Не облагались
налогом предприятия, которые были впервые привлечены к платежу процентного
сбора за 1915 окладный год. Остальные предприятия облагались налогами и
сборами, максимальная суммарная ставка которых равнялась 50% за отчетный год.

Стоит отметить,
что налоговый контроль над прибылью в дореволюционное время, даже в военные
годы, полностью обеспечивался налоговыми органами как физических, так и
юридических лиц. Обмен информацией между налоговыми и территориальными органами
был исчерпывающим, а это означало невозможность в то время уклониться от уплаты
налога.

По торговым и
промышленным предприятиям высших категорий прибыльности, организациям,
находившимся в крупных городах, необходимо было не позднее 1 апреля каждого
года владельцам предоставлять в территориальные налоговые органы заявление содержащее:
фамилию, имя, отчество, место жительства, род, адрес предприятия и его оборот.

Положение о
промысловом налоге, которое действовало в 1916 — 1917 гг., не содержало
информации о правилах дополнительного налогообложения на прирост прибылей
предприятий, которые прекратили свою деятельность.