Курсовая теория на тему Современное состояние и перспективы развития налоговое консультирование в России.

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы развития налогового консультирования в России 5
1.1. История развития налогового консультирования в России 5
1.2. Сущность и роль налогового консультирования 9
Глава 2. Анализ развития налогового консультирования в России 14
2.1. Особенности налогового консультирования в России 14
2.2. Проблемы и перспективы развития налогового консультирования в России 18
Заключение 27
Список использованной литературы 29

Введение:

В современных условиях развития конкурентной среды и формирования рыночной инфраструктуры возникает необходимость изменения подходов к налогообложению, ориентируясь На обоснованное регулирования экономических процессов, с использованием рыночных методов и моделей, предусматривающих интересы не только государства, но и всех хозяйствующих субъектов.

Многие вопросы налогового консультирования, как в теории, так и в практике недостаточно исследованы. Несмотря на большое количество работ, посвященных разным аспектам налогового консультирования, наблюдается недостаток теоретических и практических разработок по исследуемой теме, которые могут быть использованы в практической деятельности налоговых консультантов.

Как показывает практика, в последнее десять лет, в России налоговая система претерпела ряд существенных изменений, в первую очередь направленных на снижение налоговой нагрузки на экономику, отмену неэффективных многочисленных платежей, сокращение необоснованных налоговых льгот, упрощение процедуры налогового администрирования и др. Это связано с тем, что в налоговое законодательство часто вносятся правки, дополнения, существует много спорных моментов при трактовке тех или иных положений. Вследствие чего остаются, еще не решены проблемные вопросы, возникающие в налоговой системе, которые находятся в нестабильном состоянии.

Актуальность темы курсовой работы определяется важностью консалтинговых услуг в структуре рыночного хозяйства в настоящее время. Потребность в налоговом консультировании растет большим темпом. Налоговое консультирование становится одной из востребованных услуг у налогоплательщиков. В связи с тем, что консультирование в сфере налогообложение позволяет снизить риски неправильного исчисления и уплаты налоговых платежей, защитить себя и свой бизнес от налоговых санкций, оптимизировать налоги законным путем и улучшить финансово-экономические результаты деятельности компаний.

Степень разработанности темы. Существенный вклад в развитие теории и практики налогового консультирования внесли Д.Г.Черник, Е.А.Талаласова, Л.А.Мазурина, Л.С.Кирина, М.В.Васильева, Д.А.Артеменко, Г.А.Артеменко, Н.Н.Башкирова, А.М.Блюмин, В.В.Кузьменко, Е.А. Талаласова, З.М.Карпасова, С.С.Молчанов, В.В.Балакин, А.В.Брызгалин, Т.А.Демишева, Е.А.Кирова, М.М.Коростелкин, Е.Б.Сугробова, А.В.Тильдиков, а так же зарубежный ученый Р.Буссе.

Целью курсовой работы является выявление особенностей современного состояния и перспектив развития налогового консультирования в России.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить историю развития налогового консультирования в России;

— раскрыть сущность и роль налогового консультирования;

— рассмотреть особенности налогового консультирования в России;

— выявить проблемы и перспективы развития налогового консультирования в России.

Методологическую основу курсовой работы составляют общенаучные и специальные методы познания: анализ, синтез, индукция, дедукция, системный.

Исходя из целей и задач, курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Заключение:

Подводя итог проведенному исследованию, можно сформулировать следующие основные выводы и положения.
Как мы выяснили в первой главе курсовой работы, в развитии налогового консультирования можно выделить в три периода, каждый из которых формировался под непосредственным влиянием активно трансформирующейся налоговой системы в Российской Федерации.
Налоговое консультирование — это специфическая профессиональная обособленная деятельность, оказываемая квалифицированными специалистами услуги по вопросам налогообложения, субъектам экономических отношений, регулирующая действующим законодательством и сложившихся комплексом требований, предъявляемых как со стороны государства, так и потребителями услуг.
Роль налогового консультирования высока, как на уровне государства, так и на уровне налогоплательщика. Налоговое консультирование способно предупредить нарушение налогового законодательства. Оно должно способствовать созданию эффективного бизнеса, максимально оптимизировать риски его ведения в сфере налогообложения, при этом не выходить за рамки законодательства.
В современных условиях экономики РФ услуги помощи консалтинговых фирм в вопросах налогообложения для предприятий имеют огромное значение. Конечно, по сравнению с предложением бесплатных консультаций физических лиц в налоговых службах по отношению к юридическим лицам такого введения посоветовать нельзя. Обусловлено это тем, что вопросы налогообложения предприятий гораздо масштабнее и сложнее. Налоговая система Российской Федерации направлена на благополучие страны, но не всегда содержание документов этой сферы люди могут понять. Именно для этого существуют компании по оказанию консалтинговых услуг, в том числе в налоговых вопросах. Их деятельность позволяет решить проблемы с налогообложением физическим и юридическим лицам.
По нашему мнению, формирование законодательного регулирования способствовало бы снижению налоговых споров и ошибок, а также повышению уровня правовой культуры налогоплательщика. Услуги налогового консультирования помогут в решении налоговых конфликтов, увеличение инвестиций в стране со стороны населения, тем самым повысится уровень экономического роста Российской Федерации.
Основываясь на анализе состояния данного вида консалтинга, подготовки специалистов в области налогового консалтинга, а также необходимости данной услуги, можно выделить следующие основные проблемы развития налогового консалтинга в России: отсутствие специальных законодательных актов в области регулирования налогового консультирования; нехватка квалифицированных специалистов в данной сфере услуг; неготовность предпринимателей делегировать некоторые свои обязанности специалисту и т.д.
В связи с тем, что консалтинг в России довольно новая область, для дальнейшего развития стоит обратить внимание на опыт зарубежных стран. Стоит обратить внимание на пропаганду налогового консультирования по всей России, например, при помощи открытия филиалов профессиональных объединений в различных регионах страны.

Многие вопросы налогового консультирования, как в теории, так и в практике недостаточно исследованы. Несмотря на большое количество работ, посвященных разным аспектам налогового консультирования, наблюдается недостаток теоретических и практических разработок по исследуемой теме, которые могут быть использованы в практической деятельности налоговых консультантов.

Как показывает практика, в последнее десять лет, в России налоговая система претерпела ряд существенных изменений, в первую очередь направленных на снижение налоговой нагрузки на экономику, отмену неэффективных многочисленных платежей, сокращение необоснованных налоговых льгот, упрощение процедуры налогового администрирования и др. Это связано с тем, что в налоговое законодательство часто вносятся правки, дополнения, существует много спорных моментов при трактовке тех или иных положений. Вследствие чего остаются, еще не решены проблемные вопросы, возникающие в налоговой системе, которые находятся в нестабильном состоянии.

Актуальность темы курсовой работы определяется важностью консалтинговых услуг в структуре рыночного хозяйства в настоящее время. Потребность в налоговом консультировании растет большим темпом. Налоговое консультирование становится одной из востребованных услуг у налогоплательщиков. В связи с тем, что консультирование в сфере налогообложение позволяет снизить риски неправильного исчисления и уплаты налоговых платежей, защитить себя и свой бизнес от налоговых санкций, оптимизировать налоги законным путем и улучшить финансово-экономические результаты деятельности компаний.

Степень разработанности темы. Существенный вклад в развитие теории и практики налогового консультирования внесли Д.Г.Черник, Е.А.Талаласова, Л.А.Мазурина, Л.С.Кирина, М.В.Васильева, Д.А.Артеменко, Г.А.Артеменко, Н.Н.Башкирова, А.М.Блюмин, В.В.Кузьменко, Е.А. Талаласова, З.М.Карпасова, С.С.Молчанов, В.В.Балакин, А.В.Брызгалин, Т.А.Демишева, Е.А.Кирова, М.М.Коростелкин, Е.Б.Сугробова, А.В.Тильдиков, а так же зарубежный ученый Р.Буссе.

Целью курсовой работы является выявление особенностей современного состояния и перспектив развития налогового консультирования в России.

Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:

— изучить историю развития налогового консультирования в России;

— раскрыть сущность и роль налогового консультирования;

— рассмотреть особенности налогового консультирования в России;

— выявить проблемы и перспективы развития налогового консультирования в России.

Методологическую основу курсовой работы составляют общенаучные и специальные методы познания: анализ, синтез, индукция, дедукция, системный.

Исходя из целей и задач, курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы развития налогового консультирования в России
1.1. История развития налогового консультирования в России

В современном обществе во всех развитых странах существуют консультационные услуги, которые пользуются спросом у граждан. С развитием государства требует усовершенствования налоговое законодательство, в результате этого увеличивается количество нормативных документов, которые регулируют налогообложение юридических и физических лиц, поэтому гражданам необходима помощь для разъяснения интересующих их вопросов в сфере налоговых отношений.
В статье ст. 21 п. 1 НК РФ прописано, что любой налогоплательщик имеют право получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, о законодательстве и нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов. Так как налоговый орган в праве только информировать граждан, а не давать рекомендации, разъяснения и советы, появилась необходимость в услугах консультирования граждан.
История развития такого института как налоговое консультирование возникло в шестидесятые годы прошлого века в Европейских странах. Особенностью его являлось то, что аудиторские фирмы активно внедряли консалтинговые услуги не только в области налогообложения, бухгалтерского учета, но и юридических услуг. А также аудиторскими фирмами особое внимание уделялось оказанию услуг в области оперативного учета, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, финансовому менеджмента, налоговому планированию и контролю. Вследствие чего, налоговое консультирование как вид предпринимательской деятельности было выделено в самостоятельную сферу, требующую специальной подготовки.
В большинстве стран мира, таких как Германия, Чехия, Польша налоговое консультирование является необходимый элемент рыночной инфраструктуры. Среди стран постсоветского пространства институт налоговых консультантов начал формироваться в России, Казахстане, Узбекистане, Латвии, Украине. Активно функционируют общественные объединения налоговых консультантов России, Латвии, Украины, что позволило им стать членами Европейской конференции налоговых консультантов.
Опыт осуществления деятельности в области налогового консультирования в отдельных странах показал, что налоговое консультирование может быть по-разному организовано.
С одной стороны создания саморегулируемых организаций, посредством выделения налогового консультирования в отдельный вид экономической деятельности и наделения их правом на ведение полного комплекса услуг аккредитованных специалистов. Саморегулируемые организации имеют опубликованные собственные правила и стандарты профессиональной деятельности, обязательные для всех членов организации. В большинстве стран мира организуются Палаты налоговых консультантов.
С другой стороны предоставления прав на оказания услуг в сфере налогового консультирования отдельным специалистам, аудиторам, адвокатам, юристам, специализирующим в областиналогообложения.
Впервые о правовой основе налогового консультирования упоминается в письме МНС России от 16 мая 2000 г. № АП-6-15/377 «Об организации и проведении консультационной работы», где было прописано о проведении работ МНС России по оказанию гражданам консультационной помощи, а так же о создании платных центров по предоставлению услуг налогового консультирования .
После этого встал вопрос о подготовке специалистов в области налогового консультирования. По инициативе Минтруда России от 04 августа 2000 г. № 57, в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, была добавлена новая специальность «Консультант по налогам и сборам». Где были предусмотрены должностные обязанности консультанта, вопросы, которые он должен знать, а также требования к его квалификации .
Налоговый консультант — специалист, занимающийся консультированием юридических и физических лиц по вопросам налогообложения и налогового учета.
Налоговый консультант может составлять налоговую отчетность и направить ее в налоговый орган, а так же он вправе представлять интересы налогоплательщика в налоговой органах.
Профессия налогового консультанта в России является достаточно молодой, поэтому в основном налоговыми консультантами выступают бухгалтера, аудиторы, адвокаты, юрисконсульты или экономисты .
Следующий шаг становления налогового консультирования была регистрация Палаты налоговых консультантов России 9 января 2002 г., основной целью которой было поднять на новый уровень налогового консультанта в России. Это послужило основой развития системы качественного налогового консультирования, правильного применения налогоплательщиками налогового законодательства.
Развитие консультационных услуг требовало законодательной основы, поэтому 12 июля 2012 года прошло заседание Экспертного совета Комитета Государственной Думы на котором был рассмотрен проекта федерального закона «О налоговом консультировании», но данный проект обсуждается уже в течении нескольких лет.
В мае 2014 года в Государственную Думу был внесен еще один законопроект о налоговом консультировании №529626-6, ожидалось, что закон в скором времени будет принят, так как ФНС выдвинула позыцию о скорейшем введении института налоговых консулатов. Но в июне этого же года рассмотрение законопроекта было перенесено на неопределенный срок.
Налоговое консультирование носит добровольный характер. Оно проводится на основании доверенности или договора заключенного между налоговым консультантом и налогоплательщиком.
Налогоплательщики все чаще сталкиваются с необходимостью в консультировании. Многие обращаются в налоговые органы или интернет ресурсы, которые могут только проинформировать о видах налогов и сборов взимаемых на территории РФ, о изменениях в законодательств или, что касается интернет ресурсов, дать ложную информацию. Налоговые консультации в свою очередь обеспечивают клиента свежей и актуальной информацией по вопросам практического применение налогового законодательства, налогового планирования и оптимизации, бухгалтерского и налогового учета, составление бухгалтерской документации в налоговые органы и т.д.
В России все налоги и сборы носят принудительный характер. Именно по этому, постоянно растет число уголовных и административных дел, а особенно в условиях кризиса. Правонарушителями налогового законодательства являются юридические лица и физические лица, которые занижают налоговую базу, уклоняются от уплаты обязательных платежей, уплачивают налог в неполном размере и т.д. Налоговое консультирование предлагает квалифицированную помощь в уменьшение налоговых платежей законным способом .
Таким образом, по нашему мнению, развитие налогового консультирования можно выделить в три периода, каждый из которых формировался под непосредственным влиянием активно трансформирующейся налоговой системы в Российской Федерации.
Первый этап становления налогового консультирования в России проходил с 1992 года по 1998 год. Россия на тот момент перешла на рыночные отношения, поэтому объекты налогообложения постоянно меняются.
Второй этап приходится на период кризиса в 1998-1999 годы, когда существовала трудная ситуация привлечения доходов в государственную казну, поэтому налоговая политика носила исключительно фискальный характер.
Третий этап начался в 2000 году и продолжается по настоящее время. Это обусловлено тем, что налоговая система в основном уже сложилась, был принят Налоговый кодекс Российской Федерации, а также был взят курс государственной налоговой политики на снижение налогового бремени для налогоплательщика.