Курсовая теория на тему Роль и значение налогового планирования в деятельности организации.

Содержание:

Введение 2
Глава 1. Теория и прикладные аспекты реализации концепции налогового планирования на предприятиях 4
1.1. Налоговое планирование как фактор уменьшения налоговой нагрузки на предприятие 4
1.2. Концепция налогового планирования, его принципы и методы 8
Глава 2. Практика применения налогового планирования 14
2.1 Анализ современного состояния использования методов и инструментов налогового планирования на предприятиях 14
2.2 Оценка экономической эффективности налогового планирования и эффективности применения технологических карт налогового планирования 19
Заключение 30
Список использованной литературы 32

Введение:

Налоги являются составляющими себестоимости продукции, работ (услуг), их цены или доходов от реализации и прибыли каждого предприятия. Они занимают важное место среди показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и влияющих на конечные финансовые результаты этой деятельности. Уплата налогов приводит изъятие из хозяйственного оборота предприятия денежных средств, что, безусловно, приводит к ухудшению его финансового состояния, снижению маневренности капитала. Частые изменения политики государства в сфере налогового законодательства, его противоречивость, неоднозначность, субъективность толкования отдельных налоговых норм со стороны органов контроля заставляют владельцев и менеджеров предприятия искать пути уменьшения налоговой нагрузки на предприятие для укрепления его конкурентоспособности на рынке.
Однако, ряд аспектов реализации субъектами хозяйствования налогового планирования требует дальнейшего исследования. На сегодняшний день нет единого подхода к сути налогового планирования, формирования его концепции и ее составляющих (принципов, методов, инструментов и моделей), реализации налогового планирования, показателей оценки эффективности налогового планирования. Именно эти проблемы, а также их теоретическое и прикладное значение определили выбор темы и актуальность основных направлений исследования.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является формулирование новых и развитие существующих теоретико-прикладных основ по совершенствованию налогового планирования на предприятии на соответствующих принципах и реализация концепции налогового планирования
Для достижения поставленной цели в работе предусмотрено решение следующих задач:
— предложить и обосновать концепцию налогового планирования;
— развить специальные методы налогового планирования и обосновать инструменты их применения;
— раскрыть и углубить содержание методов и инструментов налогового планирования и обосновать взаимосвязь между ними.
Объектом исследования является процесс налогового планирования на предприятиях.
Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические проблемы совершенствования налогового планирования субъектов хозяйствования.
Методы исследования. Работа выполнена с использованием общенаучных методов исследования объекта и специфических методов экономических исследований, в частности: методов анализа и синтеза для определения сущности налогового планирования.

Заключение:

В работе осуществлено теоретическое обобщение и предложено решение важного научно-практической задачи, которая заключается в разработке концептуальных основ, научно-методических положений и практических рекомендаций по реализации концепции налогового планирования на предприятии. На основе изучения материалов и проведения исследований сделаны следующие выводы.
1. Необходимо использовать системный подход к налоговому планированию на предприятии, который является основой концепции налогового планирования. Концепция налогового планирования — это система взглядов налогоплательщиков по максимальному использованию возможностей действующего законодательства с целью уменьшения налоговых платежей или изменения срока их уплаты и, соответственно, — увеличение доходов и прибылей субъектов хозяйствования.
Концепция налогового планирования на предприятии базируется на соответствующих принципах, а ее реализуют, используя методы, инструменты и модели оптимизации налоговых платежей, что позволяет контролировать выполнение налоговых обязательств, повысить эффективность планирования налогов, изменить срок или оптимизировать налоговые платежи.
2. Специальные методы налогового планирования, обобщены в трех группах (методы, основанные на налоговых льготах, методы, в основе которых лежит использование альтернативных налоговых и других решений, методы, использование которых обусловлено пробелами налогового законодательства), обосновано их применение через инструменты налогового планирования, которое позволяет эффективно реализовать концепцию налогового планирования на предприятии.
3. Научно обоснованной является взаимосвязь между методами и инструментами налогового планирования с целью эффективной реализации концепции налогового планирования на предприятии.
4. В целях последовательной и четкой реализации концепции налогового планирования на предприятии необходимо использование точных методов, которые позволяют обеспечить процесс налогового планирования внутренними нормативными документами, уменьшить риски при реализации концепции налогового планирования и сформировать предпосылки для эффективной деятельности подразделений, занимающихся налоговой оптимизацией. Необходимо выделить основные их элементы, этапы построения и для наглядной иллюстрации теоретических исследований, рассмотрена методика разработки налогового планирования.
5. Бесспорной является целесообразность раздела показателей оценки экономической эффективности налогового планирования в следующие группы:
— показатели абсолютного и относительного уменьшения налоговых платежей предприятия, показатели абсолютного и относительного отклонения налоговой нагрузки предприятия, показатели расчета эффективности налогового планирования предприятия.
Обоснованными являются показатели для оценки эффективности методов, инструментов, моделей налогового планирования, пробелов законодательства, альтернативных вариантов налогообложения.
Информация, полученная в результате оценки эффективности налогового планирования на предприятии, позволяет выявить преимущества или слабые стороны, недостатки и проблемы, возникающие в процессе реализации концепции налогового планирования и устранить их, оценить целесообразность мероприятий по улучшению управления налоговыми платежами, внести коррективы в методы, инструменты, модели, оценить эффективность работы отдела налогового планирования.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теория и прикладные аспекты реализации концепции налогового планирования на предприятиях
1.1. Налоговое планирование как фактор уменьшения налоговой нагрузки на предприятие
Налоги осуществляют значительное влияние на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования. Уплата налогов приводит к изъятию из хозяйственного оборота предприятия денежных средств, что приводит к ухудшению его финансового состояния из-за снижения маневренности капитала и уменьшения ликвидности активов.
В таких условиях необходим поиск менеджментом предприятий путей снижения налоговых платежей или изменения сроков их уплаты, что может позволить аккумулировать средства и выиграть время для стабилизации их финансового состояния.
Самым распространенным среди способов снижения налоговой нагрузки на предприятие является налоговое планирование. Существуют и другие способы оптимизации налогообложения, однако не все из них являются правомерными с юридической точки зрения.
При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности большое значение в управлении предприятием уделяют налоговым платежам и налоговому планированию. Целью этого является правильное начисление и уплата налоговых платежей, избежать штрафов, своевременное формирование и представление налоговой отчетности и поиск путей уменьшения налоговой нагрузки на предприятие.
В современных отечественных реалиях, которые характеризуются большим количеством налогов, противоречивостью и неоднозначностью налогового законодательства и субъективностью его толкования со стороны органов контроля, предел правомерности в оптимизации налогообложения не является четким. Поэтому необходимо обратить внимание на разграничение таких категорий (понятий), как уклонение от уплаты налогов и налоговое планирование.
Уклонение от уплаты налогов рассматривают как незаконное использование налоговых льгот, сокрытие доходов, несвоевременную уплату налоговых платежей, непредставление или несвоевременное представление документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, приводящие к незаконному уменьшение налоговых обязательств.
В соответствии с УК РФ за уклонение от уплаты налоговых платежей предусмотрены штраф, лишение права занимать определенные должности или осуществлять предпринимательскую деятельность, уголовная ответственность. Понятие «уклонение от уплаты налогов» используют в не только при привлечении налогоплательщика к уголовной ответственности. К уклонению от уплаты налогов относят большинство налоговых правонарушений. В законодательстве под налоговым правонарушением понимают противоправные деяния (действия или бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов или их должностных лиц, а также должностных лиц органов контроля, которые привели к невыполнению или ненадлежащему выполнению требований налогового законодательства, за которые установлена ответственность (финансовая, административная или уголовная).
Нормативный метод уплаты налогов предусматривает начисление и уплату юридическими и физическими лицами налоговых платежей в соответствии с законодательством без выбора альтернативных вариантов оптимизации налоговых платежей.
Приведем два определения понятия «налоговое планирование»:
1) определение сумм налоговых платежей на плановый период, в частности: налогов, которые относятся на издержки производства и обращения; налоговых платежей, которые относят к цене реализации продукции (налог на добавленную стоимость, акцизный налог и т.д.); налог на прибыль, общая сумма налоговых платежей;