Курсовая теория на тему Природа налогов и их функции

Содержание:

Введение. 3

1. Налог как
финансово-экономическая категория. 4

2. Функции налогов.
Дискуссионные вопросы о составе и содержании сущности и функций налогов. 15

Заключение. 28

Список литературы. 29

Введение:

Актуальность. В современных условиях рыночной экономики
налогообложение занимает важное место среди механизмов регулирования вопросов
экономической политики: физических лиц, предпринимателей, компаний, банков и
т.д.

В разные исторические периоды, несмотря на разные взгляды на
фискальную политику, сущность налогообложения остается неизменной и заключается
в необходимости вычитать часть потребительского дохода из факторов производства
в пользу государства для формирования централизованных финансовых ресурсов
(бюджета). Эффективное функционирование всей экономики зависит от правильной
структуры налоговой системы.

Концептуальные основы системы налогообложения раскрыты в
работах Л. Д. Бежиной, Е. В. Богданкевича, О. А. Борзуновой, А. М. Борисова, Л.
С. Гринкевича, Г. Б. Полисюк, Г. И. Сухачевой.

Целью данной работы является формирование представлений об
основах экономической теории налогов и природы возникновения налогов.

В связи с вышеперечисленными аспектами сформированы
следующие задачи:

1) Определить
сущность налога как финансово-экономической категории.

2) Изучить функции
налогов.

3) Рассмотреть дискуссионные
вопросы о составе и содержании сущности и функций налогов.

Объектом исследования являются современная система
налогообложения.

Предметом исследования является организация налоговой
политики.

В работе используется общенаучный метод теоретического
анализа научной и периодической литературы, выведение общих закономерностей и
тенденций.

Заключение:

Фискальная политика определяется как меры правительства по
регулированию и контролю расходов и налогообложения. Традиционная точка зрения
состоит в том, что налогово-бюджетная политика выполняет три основные функции: фискальную,
стимулирующую и регулирующую.

В современном государстве для сбора средств в бюджет
используется сложная налоговая система, включающая до 40-50 различных видов
налогов (в России существует 51 налог и около 20 видов лицензионной
деятельности).

Текущая дилемма — это устойчивое развитие налоговой системы,
обусловленное влиянием налоговой системы на развитие экономики или
институциональной экономикой в ее потенциале.

Сбор налогов и сборов — ключевой приоритет развития. Важно
финансировать инвестиции в человеческий капитал, инфраструктуру и
предоставление услуг гражданам и предприятиям, а также устанавливать правильные
ценовые стимулы для устойчивых инвестиций частного сектора.

Причины этого множественности кроются в различных источниках
(заработная плата, дивиденды по акциям, рента, другие формы дохода от капитала)
и объектах (доход, собственность, передача, потребление, экспорт и импорт)
налогообложения.

Согласно экономической теории, в частности идеям Джона
Мейнарда Кейнса, увеличение государственных расходов имеет тенденцию оказывать
непропорциональное влияние на экономический рост. Это связано с тем, что
дополнительные деньги, потраченные государством, становятся доходом
домохозяйств. Эти домохозяйства тратят доход, чтобы вызвать вторую волну
стимулов и так далее.

Изученная фискальная политика требует значительных доработок
на основании рекомендаций, представленных во второй главе.

Фрагмент текста работы:

1. Налог как финансово-экономическая категория

Налогообложение — это термин, когда налоговый орган, обычно правительство,
взимает или возлагает финансовые обязательства на своих граждан или резидентов.
Уплата налогов правительствам или чиновникам была опорой цивилизации с древних
времен [2, c. 34]..

Термин «налогообложение» применяется ко всем видам
принудительных сборов, от доходов до прироста капитала и до налогов на
наследство. Хотя налогообложение может быть существительным или глаголом,
обычно его называют действием; полученный доход обычно называют «налогами».

Налогообложение отличается от других форм оплаты, таких как
рыночные обмены, тем, что налогообложение не требует согласия и не связано
напрямую с какими-либо оказываемыми услугами. Правительство принуждает к
налогообложению путем скрытой или явной угрозы силой. Налогообложение с
юридической точки зрения отличается от вымогательства или рэкета, потому что
внушительным институтом является правительство, а не частные лица.

Налоговые системы значительно различались в зависимости от
юрисдикции и времени. В большинстве современных систем налогообложение
происходит как в отношении физических активов , таких как собственность, так и
в отношении конкретных событий, таких как сделка купли-продажи. Формулировка
налоговой политики является одним из наиболее острых и спорных вопросов в
современной политике.

Налоги – это денежные платежи, за которые не дается никакого
возмещения. Налоги взимаются государственным органом (муниципалитетами,
штатами, федеральным правительством) для получения дохода всеми теми, кто
подчиняется фактам, на которые закон возлагает обязанность платить [3, c. 77].

Налог – это сумма денег, взимаемая государственными
учреждениями со всех налогооблагаемых лиц для получения дохода, например
подоходного налога [8, c.
43].

По сути, налог предназначен для финансирования расходов
органов государственной власти, то есть муниципалитетов, штатов и федерального
правительства. Все граждане этой страны пользуются общественными объектами,
такими как дороги или школы, и извлекают выгоду из работы государственных
служащих, таких как полицейские или учителя.

Проанализируем
виды налогов на следующем рисунке 1. Рисунок 1.1 – Виды налогов [3, c.
22]

Основная группа делит финансовую ответственность на три
группы:

1. Федеральные —
платежи, налоговые условия, утвержденные на высшем уровне — Правительством
государства. Например, налог на прибыль, налог на прибыль, налог на добавленную
стоимость. Региональные и местные власти не могут устанавливать дополнительные
условия и порядок налогообложения таких платежей.

2. Территориальные
(региональные) — обязанности, условия работы, устанавливаемые органами
законодательной власти области, субъекта, автономного округа. Например,
транспортный налог.

3. Местные или
муниципальные сборы — это сборы, которые регулируются на муниципальном уровне.
Например, налог на имущество.

Налоги делятся на прямые налоги и косвенные налоги.
Отношения между налогоплательщиком и должником по налогу являются определяющими
для соответствующей категории. В случае прямых налогов налогоплательщик и
налогоплательщик являются одним и тем же лицом или компанией. С другой стороны,
в случае косвенных налогов налогоплательщик и налогоплательщик являются разными
лицами или компаниями. Косвенные налоги взимаются с расходных материалов или
потребительских товаров, в основном это акцизы.

Как упоминалось выше, налогообложение распространяется на
все виды сборов. Они могут включать (но не ограничиваться):

Подоходный налог: правительства облагают подоходным налогом
финансовый доход, полученный всеми организациями в пределах их юрисдикции,
включая физических и юридических лиц.

Сам подоходный налог делится на три вида [18, c. 29]:

1. Прогрессивные
налоги — это налоги, ставка которых увеличивается с увеличением дохода. Так
что, если доход брокера увеличится, повысится и ставка налога. Напротив, если
уровень дохода падает, то падает и ставка;

2. Реактивные
налоги — это налоги, ставка которых уменьшается с увеличением дохода. Это
означает, что по мере увеличения дохода экономического агента ставка
уменьшается, и наоборот, по мере уменьшения дохода;

3. Пропорциональные
налоги — это налоги, ставка которых не зависит от суммы налогооблагаемого
дохода.

Корпоративный налог: этот вид налога взимается с прибыли
предприятия.

Прирост капитала: налог на прирост капитала взимается с
любого прироста капитала или прибыли, полученной физическими или юридическими
лицами от продажи определенных активов, включая акции, облигации или
недвижимость.

Налог на имущество: 
налог на имущество взимается местными органами власти и оплачивается
владельцем имущества. Этот налог рассчитывается на основе стоимости имущества и
земли.

Наследование: вид налога, взимаемого с физических лиц,
унаследовавших имущество умершего лица.

Налог с продаж: налог на потребление, взимаемый государством
с продажи товаров и услуг. Это может принимать форму налога на добавленную
стоимость (НДС), налога на товары и услуги, государственного или
провинциального налога с продаж или акцизного налога.

Добавленная стоимость, определенная для НДС, также равна
сумме экономической ренты и дохода от заработной платы — по сути, это сумма
отдачи от факторов производства с учетом затрат на другие факторы производства.
Из этого следует, что НДС можно было бы ввести посредством налога на денежные
потоки, основанного на R,
плюс налога на доход от заработной платы по той же ставке. В качестве
альтернативы налог на экономическую ренту может быть введен посредством НДС в
сочетании с субсидией на доход от заработной платы по той же ставке.

Эта эквивалентность ставит под сомнение традиционное
различие между прямым и косвенным налогообложением. В широком смысле косвенный
налог обычно определяется как налог, уплачиваемый с расходов потребителей, а
прямой налог определяется как налог на доход, прибыль или имущество физических
лиц или корпораций. Таким образом, НДС обычно считается косвенным налогом, но
налоги на доходы от предпринимательской деятельности и трудовые доходы
считаются прямыми налогами.

Ключевое различие между налогами, взимаемыми с доходов, и
налогами, взимаемыми непосредственно с расходов, заключается в том, что первые
могут быть адаптированы к характеристикам налогоплательщика. Например,
индивидуальная надбавка может использоваться для подоходного налога, что вносит
определенную степень прогрессивности в шкалу индивидуального подоходного
налога; это не может быть так легко достигнуто с помощью налогов на расходы.
Актуальность этого различия менее очевидна в контексте налогов на прибыль на
уровне предприятий. Это связано с тем, что нет четкого обоснования для введения
прогрессивного налога на прибыль — обычно нет причин требовать от бизнеса,
получающего более высокую прибыль, платить налог по более высокой налоговой
ставке. Чтобы рассмотреть вопрос о справедливости налога, нам нужно изучить
бизнес, чтобы провести сравнение между людьми, которые пострадали от налога.

Метод налогообложения тесно связан со ставкой налога.
Существует три вида налогов: равные, пропорциональные и экспоненциальные.

Равное налогообложение – это процесс, который рассчитывается
для каждого налогоплательщика, независимо от налогооблагаемой базы, активов
налогоплательщика и так далее. Этот метод больше использовался в прошлом,
например, когда для всех формировался один и тот же набор. Жителей государства
было слишком много, чтобы спасти короля из плена.

Пропорциональное налогообложение определяется
пропорционально одинаковой налоговой ставке для каждого налогоплательщика и его
размер не зависит от увеличения или уменьшения налоговой базы, чего нельзя
сказать о сумме налога, которая увеличивается или уменьшается в связи с
изменением налога. Сегодня к доходам физических лиц применяется
пропорциональный метод налогообложения: независимо от суммы дохода подоходный
налог взимается по ставке 13%.

Прогрессивное налогообложение. Существование этого метода
налогообложения связано со значительной несправедливостью предыдущего
пропорционального метода для людей с низкими доходами по сравнению с людьми с
более высокими доходами. Дело в том, что соотношение доходов, используемых для
удовлетворения основных потребностей, существенно различается между двумя
категориями. Например, люди с низкими доходами часто тратят всю свою заработную
плату на продукты, в то время как более богатые люди не тратят на продукты
более 5% своего дохода. Следовательно, уплата одной и той же налоговой ставки
для первого больше, чем для второго. Для устранения этой несправедливости
используется метод экспоненциального налогообложения, сущность которого
заключается в повышении налоговой ставки при росте налоговой базы.

Теория экономики предложения создавалась американцами
 А. Лаффером, М. Фелдстайном и Р.Риганом
[8, с.54]. Они считали, что рынок – это единственно «нормальный» способ
организации хозяйства. Они так же, как и монетаристы и неолибералы, были против
вмешательства государства в экономику. Но они допускают использование
государства, если его деятельность не заходит за пределы, которые устраивают
монополию. Рамки такого вмешательства резко сужены. Оно допускается на основе
всемерного оживления рыночного механизма, устранения всех ограничений, мешающих
деятельности крупного бизнеса. В этом прослеживается близость с позицией
неолибералов [5, c.16].

Бюджетное «оздоровление». Теоретики «экономики предложения»
считают, что бюджет не стоит рассматривать в качестве инструмента денежной
политики.

Наиболее известным представителей данной теории был
американский экономист Артур Лаффер [11, с.65]. Он стал знаменит благодаря так
называемой «кривой Лаффера». Смысл кривой состоит в утверждении, что если
налоговый нагрузка переходит известную границу, то сокращение налогов будет
финансировать само себя. Люди тогда опять начнут работать в секторах, которые
облагаются налогом, и это увеличит доходы государства за счет налогов. Поэтому
снижение налогов улучшило бы состояние государственных финансов.

Идея кривой Лаффера заключается в том, что правительства
максимизируют свои доходы, когда ставка налога находится где-то между 0 и 100
(рисунок 2). Это не обязательно 50% и будет варьироваться от страны к стране. Рисунок.1.2 – Кривая Лаффера [4, c.33]

Кривая Лаффера рассматривает два основных эффекта в
налоговой теории. Первый — это арифметический эффект, а второй — экономический
эффект.

Кривая Лаффера расширяет традиционный арифметический эффект,
который часто ассоциируется с более высокими налогами. То есть повышение ставки
налога на 5% также увеличило бы доход на такую ​​же сумму. Например, ставка
налога в размере 20% может принести 1 миллион долларов. Арифметический эффект
будет означать, что если ставка налога увеличится на 10 процентов (до 30
процентов), то доходы увеличатся на такую ​​же величину. В этом примере это
увеличит доход на 100 000 долларов [3, c.64].

Это относительно логичное и прямолинейное предположение.
Однако повышение и снижение налогов имеют непредвиденные последствия для
экономики в целом. Вот почему кривая Лаффера также влияет на экономический
эффект.

В то время как арифметический эффект стимулирует линейное
увеличение налоговой ставки и доходов, экономический эффект влияет на более
широкое влияние налогово-бюджетной политики. Например, более высокие
налоги могут препятствовать деловой активности, что фактически снижает
доходы. Компании могут переносить операции за границу или не вкладывать
большие средства. В то же время предприятия, которые уезжают за границу,
также берут на себя работу. Таким образом, налоговые поступления, которые
правительство получило бы от взносов служащих, также уменьшаются.

В то же время более высокие налоговые ставки делают
альтернативы более привлекательными. Например, предприятия, которые
сталкиваются с высокими налоговыми ставками, могут вместо этого покупать
шикарные офисные апартаменты и частные самолеты. Они могут искусственно
увеличивать расходы на товары, которые не добавляют ценности их коммерческому
предложению — просто потому, что их стоимость ниже, чем уплата налоговой
ставки. Например, если бы ставка налога составляла 80 процентов, бизнес
сэкономил бы 80% на всех покупках, поскольку в противном случае он поступил бы
государству в виде налогов [15, c.170].

В современном мире существует ряд различных налогов, начиная
от налогов с продаж, подоходного налога, корпоративных налогов и заканчивая
земельными налогами и т.д. Кривая Лаффера демонстрирует только одну конкретную
налоговую ставку, которая в действительности сильно различается для разных
типов налогов. Изменение подоходного налога для высокооплачиваемых людей может
впоследствии повлиять на то, как они получают этот доход. Например, некоторые
руководители могут вместо этого получать акции — таким образом, они получают
больший доход за счет прироста капитала.

Налоговая система настолько сложна, что повышение ставки
одного налога может оказать влияние, которое может компенсировать преимущества
или недостатки снижения другого налога. Таким образом, применяя упрощенную
ставку единого налога, кривая Лаффера чрезмерно упрощает взаимосвязь между
налогами.

Кривая Лаффера указывает на то, что существует «золотая
середина» для максимизации государственных доходов. Поскольку это положение
несколько расплывчато, есть много призывов снизить налоги для богатых, что
может увеличить доходы за счет экономического эффекта. Однако комментаторы
часто критикуют это. Тем не менее, кривая Лаффера придает равный вес
арифметическому эффекту, согласно которому более высокие налоги приносят более
высокие доходы.

Джон Мейнард Кейнс, в честь которого
названа кейнсианская экономика, утверждает, что совокупный спрос — это сумма
потребления, инвестиций, государственных расходов и чистого экспорта.
Государственные инвестиции и потребление повышают спрос на продукцию предприятий
и на рабочие места, обращая вспять последствия вышеупомянутого дисбаланса. Если
желаемые расходы превышают доходы, правительство финансирует разницу за счет
займов на рынках капитала путем выпуска государственных облигаций. Это
называется дефицитными расходами [4, c.22].

По сути, кейнсианская экономика
придерживается точки зрения, согласно которой сбои рынка реальны и что
государство необходимо для исправления таких сбоев.

Фискальный мультипликатор измеряет
эффект, который увеличение бюджетных расходов окажет на выпуск экономики страны
или валовой внутренний продукт (ВВП). В целом экономисты определяют фискальные
мультипликаторы как отношение изменения объема производства к изменению
налоговых поступлений или государственных расходов. Фискальные мультипликаторы
важны, потому что они могут помочь направлять политику правительства во время
экономического кризиса и помочь подготовить почву для восстановления экономики
.

Государственные расходы могут
финансироваться с помощью двух основных механизмов: за счет налоговых и
неналоговых доходов и финансирования дефицита (например, за счет займов).

Использование налогов для управления
совокупным спросом — снижение их во время спадов и повышение во время подъемов
— было простым в теории, но сложным на практике. В американском контексте,
например, почти половина всех федеральных налоговых поступлений приходилась на
акцизные сборы, которыми было неудобно быстро манипулировать, тем более что они
были многочисленными и находились в центре интенсивного лоббирования со стороны
затронутых отраслей.

Подоходный налог, напротив, лучше
подходил для задачи компенсационного налогообложения, по крайней мере, с
административной точки зрения. Но это было связано с политическими проблемами.
В начале 1930-х годов его платили почти исключительно богатые, а это означало,
что экспансионистское снижение налогов «в значительной степени послужит для
вливания государственных средств в частные запасы» — непривлекательная
перспектива для многих экономистов и многих политиков.

Фискальные стимулы обладают большим
ударом, чем денежные, потому что они могут направлять денежные средства
напрямую домашним хозяйствам или предприятиям и лучше подходят для оказания
адресной помощи тем, кто больше всего в ней нуждается в кризисной ситуации,
например безработным. Центробанки могут увеличить покупательную способность
экономики только через косвенный канал: через цену заимствования в банках или
на финансовых рынках [6, c.21].

Ключевым политическим последствием для
любой ситуации является то, что правительству необходимо вмешаться и
ликвидировать разрыв, увеличивая расходы во время спада и сокращая расходы во
время бума, чтобы вернуть совокупный спрос, соответствующий потенциальному
объему производства.

Поскольку совокупный спрос — это общие
расходы в масштабах экономики на отечественные товары и услуги, экономисты
также называют его общими запланированными расходами.

Д. М. Кейнс признал, что
государственный бюджет является мощным инструментом воздействия на совокупный
спрос. Совокупный спрос может не только стимулироваться увеличением
государственных расходов — или сокращаться за счет сокращения государственных
расходов, — но и потребление и инвестиционные расходы могут зависеть от
снижения или повышения налоговых ставок. Он упоминает, что «увеличение
количества общественных работ» как пример того, что обеспечивает занятость за
счет мультипликатора, но это происходит до того, как он разрабатывает, c.соответствующую
теорию, и он не следит за ней, когда доходит до теории [7, c.111]

Д. М. Кейнс называет множитель Кана
«мультипликатором занятости» в отличие от своего собственного «инвестиционного
мультипликатора» и говорит, что они лишь «немного отличаются». Следовательно,
множитель Кана понимается большей частью кейнсианской литературы как играющий
важную роль в собственной теории Д. М. Кейнса, интерпретации которой
способствовала сложность понимания представления Д. М. Кейнса. Множитель Кана
дает название («Модель мультипликатора») описанию кейнсианской теории в «
Экономической науке Самуэльсона»   и почти так же широко используется в
«Путеводителе по Кейнсу» Элвина Хансена   и Джоан Робинсон [5, c.34].

Но — вопреки некоторым его критическим
характеристикам — кейнсианство состоит не только из дефицитных расходов,
поскольку оно рекомендует корректировать фискальную политику в соответствии с
циклическими обстоятельствами. Примером антициклической политики является
повышение налогов для охлаждения экономики и предотвращения инфляции в условиях
значительного роста спроса, а также использование дефицитных расходов на
трудоемкие инфраструктурные проекты для стимулирования занятости и стабилизации
заработной платы во время экономических спадов.

Одним из последствий инфляции является
необходимость адаптации налоговой системы к инфляции.