Курсовая теория на тему Правовое регулирование оффшорного бизнеса

Содержание:

Содержание 2
Введение 3
Глава 1. Оффшорный бизнес: сущность и составляющие понятия 7
1.2. Классификация оффшорных зон 10
Глава 2. Эволюция оффшорного бизнеса и его законодательное 17
регулирование 17
2.1. Основные этапы развития оффшорного бизнеса 17
2.2. Оффшорный бизнес в России и проблемы контроля над ним 19
2.3. Антиоффшорное законодательство 22
Заключение 26
Список использованной литературы 28

Введение:

Впервые русские бизнесмены получили возможность открывать офшорные компании в 1991 году. 29 апреля 1991 года швейцарская компания Riggs Walmet Group объявила о том, что выходит на советский рынок с предложением по организации таких компаний.
Предлагалась не только помощь в создании безналоговых компаний “под ключ”, но и поддержка их деятельности — внесение ежегодных взносов в бюджет страны базирования, обеспечение секретарских услуг по обработке нерегулярной почты, организация ежегодных собрания акционеров, составление балансов и т.п.
За международными мерками стоимость услуг была достаточно высокая: $4800 за регистрацию и по $1100 ежегодно за поддержку. За прошлый период в результате роста предложения подобного рода услуг и рост конкуренции цена оффшору упала к $500.
Оффшорные схемы, основанные на использовании возможностей, которые предоставляются заключенными соглашениями об исключении двойного налогообложения.
В России получила значительное развитие практика использования оффшорных компаний для международных инвестиций. Филиалы и дочерние структуры созданы в составе наибольших отечественных финансово-промышленных групп и корпораций. В своей повседневной деятельности последние используют большое количество оффшорных фирм.
Оффшорные схемы все чаще стали опираться не только на договора купли-продажи, но и на лизинго — комиссионные, трастовые, страхование и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих операций.
Зарубежные оффшорные компании используются в процессе текущего и долгосрочного финансирования русских проектов из-за границы.
В схемах этого типа по обыкновению широко используются специализированные компании, расположенные в зонах налоговых льгот.
Последними годами русские банки и финансовые компании используют оффшорные схемы деятельности на мировых рынках ценных бумаг. Увеличилась роль оффшорных схем в формировании транснациональных хозяйственных систем, когда оффшорные фирмы встраиваются в сеть внешних филиалов русских предприятий. Оффшорные схемы, часто нацеленные на преодоления иностранных налоговых барьеров.
Существует комплекс факторов, стимулирующих развитие оффшорного бизнеса в России.
К основным из них можно отнести: тяжесть налоговой нагрузки и неэффективность фискальной политики, неблагоприятный инвестиционный климат и могущественные мотивы к экспорту капитала за рубеж, высокие инвестиционные риски и использования оффшорных схем для запрятанья факта владения инвестиционными объектами в России, криминализация экономики и использование оффшорных схем для отмывания доходов, полученных преступным путем.
Так, по мнению экспертов, на протяжении 90-х годов в Швейцарию были переведены из Восточной Европы и бывшего СССР миллиарды долларов.
У швейцарцев нет однозначной мысли, можно ли считать все эти взносы преступными. Тем не менее эти деньги попадаются в категорию “подозрительных” и могут быть заблокированные. В данное время основной оффшорной зоной для русских бизнесменов стал Кипр.
По оценкам экспертов, из России ежемесячно переводится на этот остров и в другие страны порядка одного миллиарда долларов. За имеющимися данными на Кипре действуют около двух тысяч русских компаний и дюжины банков.
Статистика свидетельствует, что на счетах тех оффшорных банков, которые размещены на острове, числит около 950 миллионов долларов. На мысль кипрских банкиров, русские деньги оседают не только на Кипре, но и в других странах.
В частности, в Великобритании, где они вкладываются в недвижимую собственность и в других странах.
Практика показала, что начинают активно использоваться ряд малоизвестных оффшорных зон, которые не попали в список ЦБ РФ. Перспективной зоной считают, например, Черногорию. Другой тенденцией оффшорного бизнеса являются использования “составленных” схем при участии как оффшорных, так и неоффшорных компаний.
Например, русская фирма может иметь договор с компанией из целиком респектабельной страны, но на самом деле последняя — лишь промежуточное звено, а конечным получателем средств является оффшорная фирма. Скажем, английская компания может выступать как агент компании с Британских Виргинских островов. Английская фирма работает на скромных комиссионных (из которых она и платит английские налоги), а основная прибыль сосредоточивается у оффшорной компании.
По мнению экспертов, использование сложных схем — это целиком объективная тенденция развития оффшорных схем. Для нормальной работы меньше трех-четырех компаний не используется.
Используются Германия, Англия в связях с классическими оффшорными компаниями и русскими фирмами с тем, чтобы иметь комфортные условия для работы и в России, и в Европе, чтобы иметь солидные реквизиты, счета нормальных европейских банков и не попадаться даже под тень подозрения, что это оффшорная компания.
Эта схема рассчитана на продолжительную серьезную работу. Причем движение капитала просчитывается так, чтобы не платить высокие налоги уже в Англии или Германии, чтобы движение средств проходило с минимальными потерями. Естественно, такие схемы довольно дорогие: за работающую цепочку компаний придется заплатить десять-двадцать тысяч долларов.
Это схемы для серьезных, крупных и богатых структур. Значительного распространения в последнее время приобрели и схемы, которые используют существующие международные договора об исключении двойного налогообложения.
Например, согласно кипрско-британського договора и с дополнительными разъяснениями британской стороны при выполнении определенных условий компания, зарегистрированная в Великобритании, может оказаться налоговым резидентом Кипра и платить налог по кипрской оффшорной ставке 4,25 процента. Таким образом, извне целиком благопристойная английская фирма по сути является кипрским оффшором.

Заключение:

Начиная с 1990-х годов оффшорный бизнес получил в России широкое распространение. Тысячи отечественных коммерческих банков, инвестиционных и промышленных компаний включились в международный оффшорный бизнес, стали создавать в оффшорных зонах свои филиалы и холдинги. К настоящему времени (2018 году) более половины российских крупнейших предприятий зарегистрировано в оффшорных юрисдикциях. Кроме того, некоторые республики в составе Российской Федерации, речь о которых пойдет ниже, образовывали на своих территориях оффшорные зоны с целью привлечения финансовых средств извне.
Естественно, что российское государство не может оставаться безучастным к таким жизненно важным экономическим процессам, которые напрямую затрагивают его интересы. Эти интересы заключаются в следующем. В оффшорном бизнесе имеется три заинтересованные стороны – оффшорная компания, оффшорная зона и то государство, чья компания регистрируется в оффшорной юрисдикции. Для первых двух участников деловые отношения носят обоюдовыгодный характер, – оффшорная юрисдикция решает свои финансовые проблемы за счёт сборов с компаний-нерезидентов, а предприятия получают действенный инструмент для сокращения налоговых выплат и максимизации прибыли.
Что же касается третьего участника – государства, чьи компании регистрируются в оффшорной зоне, то его выгоды носят неочевидный характер. Поэтому при законодательном разрешении оффшорного бизнеса в расчёт должны приниматься два разноплановых соображения: во-первых, оффшорный статус позволяет национальным компаниям действовать на международных рынках анонимно и с минимальными налоговыми потерями, что, несомненно, повышает их конкурентоспособность. Но в то же время следует учитывать и второе важное обстоятельство: оффшорный статус частично или полностью выводит национальные компании из-под налогообложения, а также позволяет почти бесконтрольно осуществлять международную миграцию капиталов, что может обернуться для государства значительными финансовыми потерями. Президент России В. Путин неоднократно поднимал в своих выступлениях вопрос репатриации капиталов российскими предпринимателями из оффшорных зон, а законодатели трижды объявляли налоговую амнистию (последняя из них продлена до 2019 года).
Ныне действующая в России система регулирования внешнеэкономической деятельности не препятствует функционированию оффшорного бизнеса. Вместе с тем она содержит ряд ограничений, позволяющих в определенной степени контролировать данный вид бизнеса с целью исключения злоупотреблений в этой сфере. Основными законодательными и нормативными актами в области регламентирования оффшорного бизнеса являются Закон РФ «О валютном регулировании», весь пакет законов о налогообложении, об иностранных инвестициях и разделе продукции, нормативы и инструкции министерства по налогам и сборам, а также Центробанка России.
Несмотря на разноплановость всех перечисленных законодательных и нормативных актов, все они в той или иной мере пытаются защитить интересы государства и снизить финансовые потери, которые может принести неконтролируемый оффшорный бизнес. В ряду этих мер важнейшее место занимают наднациональные (международные) правовые акты и соглашения – в частности, соглашения об исключении двойного налогообложения. Смысл подобных соглашений заключается в попытке упорядочения налоговых сборов и справедливого их раздела.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Оффшорный бизнес: сущность и составляющие понятия
1.1.Оффшорная зона: понятие, сущность, принципы
Оффшорная компания относится к корпорации, ООО или аналогичному классу юридических лиц, образованных в иностранном государстве, к тому из принципалов организации или один, который может работать только за пределами своей страны образования. В данной статье приводятся сведения, помогающие понять определение термина” оффшорная компания » и описать, чем они отличаются от отечественных компаний.
Прежде всего, мы определим термин офшор. Оффшор означает расположенный или расположенный за пределами своих национальных границ. Термин оффшорная компания имеет два определения в зависимости от его перспективности. С точки зрения руководителей компании, это компания, которая была подана за пределами страны, где проживают ее руководители (должностные лица, директора, акционеры, члены, партнеры). В пределах своей страны образования, это компания, которая была создана с целью работы за пределами юрисдикции, где она была первоначально подана.
Причина, по которой можно было бы создать такое образование, часто заключается в том, чтобы воспользоваться законами, которые не доступны в стране проживания человека. Примерами таких льгот могут быть экономия налогов, защита активов от судебных исков или использование возможностей для ведения иностранного бизнеса. Причина, по которой та или иная страна предложила бы такие организации, заключается в том, чтобы обеспечить поступление доходов в юрисдикцию в виде сборов за подачу заявок и сборов с агентов, образующих такие организации. Например, такие юрисдикции, как Невис, Британские Виргинские острова, Белиз и Острова Кука, имеют мало природных ресурсов. Таким образом, они создали уникальные законы об офшорных компаниях, которые делают привлекательным для иностранных инвесторов создание юридических лиц и/или удержание капитала в пределах своих границ.
В качестве примера можно привести офшорную компанию, зарегистрированную на карибском острове Невис, которая может иметь банковский счет в этой стране или в других странах, но не может вести бизнес в стране Невис. Юридические уставы ООО «Невис» были написаны для защиты активов, находящихся внутри компании, от ареста судебными исками и кредиторами. Таким образом, те, кто проводит исследования по вопросам защиты кредиторов, могут выбрать Невис в качестве юрисдикции для формирования своей организации.
Одним из примеров экономии налогов является Apple, Inc., технологическая компания со штаб-квартирой в Купертино, Калифорния в Соединенных Штатах Америки. Apple создала оффшорные компании в Ирландии. Ни ирландская холдинговая компания, ни ирландская корпорация, которая является основной компанией, на момент написания настоящего документа не платили никаких подоходных налогов в Ирландии в течение последних нескольких лет. Если компания связана с другой компанией, занимающейся бизнесом в Ирландии, эта страна позволяет некоторым ирландским компаниям претендовать на статус нерезидента. Таким образом, это позволяет основной компании Apple, чтобы не платить налоги нигде вообще.
В отличие от этого, отечественная или местная компания является корпорацией или партнерством, которое создано или организовано с целью осуществления деятельности из своей страны образования. Как правило, должностные лица, директора и, чаще всего, собственники находятся в той же стране, в которую была подана организация. Он может вести бизнес в пределах границ страны, где он был сформирован, в дополнение к другим странам, если будут выполнены определенные требования. Например, UBS Bank зарегистрирован как UBS Group AG в швейцарском кантоне Цюрих. Она ведет свою деятельность в этой стране, а также зарегистрировалась для ведения банковских операций за пределами Швейцарии.