Курсовая теория на тему Отчёт о движении денежных средств и контроль денежных потоков

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1 ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ и потоков. 5

1.1 Понятие денежных средств и
потоков. 5

1.2 Классификация денежных
потоков. 9

2 ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ
ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ. 14

2.1 Нормативные документы,
регулирующие формирование показателей о движении денежных средств. 14

2.2 Порядок формирования
отчета о движении денежных средств. 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 21

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 22

ПРИЛОЖЕНИЯ. 24

Введение:

Актуальность
исследования обусловливается тем, что все организации любой
организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных
синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся
завершающим этапом учетного процесса. Отчет о движении денежных средств
(ОДДС) – один из основных отчетов, которые входят в финансовую отчетность.
Формирование ОДДС дает инвесторам понимание, как работает компания, откуда
поступают деньги и как они расходуются.

Отчет является индикатором
времени поступления средств и их размера, а также призван дать представление о
денежных потоках организации и обеспечить правильное понимание пользователем
остальных форм бухгалтерской отчетности.

Несмотря на
то, что исследование денежных потоков является значимым для развития теории
денежного обращения и финансов, научные труды ведущих российских и зарубежных
ученых не до конца раскрывают взаимосвязь учета, анализа и финансового
менеджмента денежных потоков как единого целого финансово-хозяйственной
деятельности. В той или иной степени, вклад в решение проблем учета,
формирования отчета о движении денежных средств и контроля денежных потоков
внесли такие учены как: И.А. Бланк, В.В. Бочаров, Л.Т. Гиляровская, О.В.
Ефимова, М.В. Мельник, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет.

Целью написания работы
является исследование порядка формирования отчета о движении денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:

– определить значение и виды денежных средств и
потоков;

– дать классификацию денежных потоков;

– исследовать порядок формирования отчета о движении
денежных средств.

Объектом изучения является отчет о движении денежных средств.

Предмет исследования – порядок формирования
показателей отчета о движении денежных средств и контроль денежных потоков.

Методологической основой для выполнения данной работы
послужила законодательная и нормативная база, регулирующая вопросы
бухгалтерского учета и отчетности, книги и учебные пособия, периодические
издания по теме исследования.

При написании работы использовались следующие методы
исследования: монографический, экономико-статистический, а также элементы
метода бухгалтерского учета.

Заключение:

На основании проведенных исследований по формированию отчета о движении
денежных средств и контроля денежных потоков можно сделать следующие выводы и
предложения.

Отчет
о движении денежных средств представляет собой отчет экономического субъекта об
источниках денежных средств и их использовании в конкретном временном периоде.
Он прямо или косвенно отражает денежные поступления экономического субъекта с
классификацией по основным источникам и ее денежные выплаты с классификацией по
основным направлениям использования в течение периода. Данный отчет дает общую
картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной
кредитоспособности и позволяет с большей легкостью провести финансовый анализ
организации.

Отчет
о движении денежных средств содержит сведения об остатках денежных средств
организации по состоянию на отчетную дату, их положительных и отрицательных
потоках в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также
исчисленные чистые денежные потоки по видам деятельности.

Без отчета о
движении денежных средств невозможно оценить реальную платежеспособность
компании, именно поэтому бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
необходимо рассматривать во взаимосвязи с отчетом о движении денежных средств.

Фрагмент текста работы:

1 ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ и потоков 1.1 Понятие денежных
средств и потоков Давая
определение сущности денежных средств, следует обратить внимание на то, что в
экономической литературе выделяют понятие «деньги» как общеэкономическую
категорию и «денежные средства» как чисто бухгалтерскую категорию.

Согласно
ПБУ 23/2011, денежные эквиваленты представляют собой «высоколиквидные
финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную
сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения
стоимости» [4].

Международный
стандарт бухгалтерского учета 7 «Отчет о движении денежных средств» определяет
денежные средства как средства в кассе и депозиты до востребования.

Забелин В.Е. отмечает, что вопрос сущности
денежных средств на данном этапе развития экономики до сих пор дискуссионным.
Автор отмечает, что в условиях деятельности предприятия необходима привязка
расчетных показателей к действующей системе бухгалтерского учета и статистической
отчетности, а в них нет такого показателя, как «деньги», а есть – «денежные
средства» [9].

Из
аналитического взгляда Савицкая Г.В. приводит следующее определение: денежные
средства — это средства, хранящиеся в кассе или на счетах в банке. Денежные
средства, которые находятся на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно
иметь в наличии на уровне безопасного минимума [18].

С
финансовой точки зрения Маевская Е.Б. определяет денежные средства
составляющими оборотных активов, их объемы, пути поступления и выбытия зависят
в первую очередь от изменения объемов производственных запасов, состояния
дебиторской и кредиторской задолженности, платежей в бюджет [14].

А.
Смит определял деньги как особый товар, который стихийно выделился из всей
массы товаров. Но сущность денег он не понял, потому что сводил ее к роли
посредника в обмене товаров.

В
основу своей теории происхождения денег К. Маркс положил тезис о том, что
деньги-это продукт товарного производства [14].

В
трудах Д. Рикардо внимание уделялось преимущество функции денег как средства
обращения. «Деньги, – писал он, – является товаром, что служит общим средством
обмена». В книге английского экономиста Т. Крампа «Феномен денег» денежные
функции представлены как средство платежа, мера стоимости, единица измерения,
средство обращения и средство накопления богатства. Экономисты Долан и Кэмпбелл
определяют деньги как средство накопления.