Курсовая теория на тему Особенности налоговых проверок организаций,применяющих УСН

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения 5

1.1. Сущность специальных налоговых режимов для малых предприятий 5

1.2. Особенности упрощенной системы налогообложения 8

Глава 2. Регламент проведения выездных налоговых проверок субъектов упрощенной системы налогообложения 14

2.1. Правовые аспекты проведения выездных налоговых проверок 14

2.2. Особенности проведения выездных налоговых проверок субъектов предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения 18

Глава 3. Проблемы и способы совершенствования проведения налоговых проверок, применяющих упрощенную систему налогообложения 21

3.1. Анализ проблем проведения налоговых проверок организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения 21

3.2. Направления совершенствования налоговых проверок организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения 24

Заключение 28

Список использованных источников 30

Введение:

Любое государство в своей деятельности стремится к обеспечению стабильности и безопасности своего государства, а также к экономическому развитию. Одним из эффективных механизмов обеспечения развития экономических отношений являются налоги и налоговая система государства в целом. В современном мире налоги являются основой формирования доходов государства, а, следовательно, и государственного бюджета.

В процессе становления налоговой системы Российской Федерации и реформирования налогового законодательства были введены специальные налоговые режимы, в том числе упрощенная система налогообложения, позволяющая оптимизировать налоговые платежи и снизить налоговую нагрузку для различных субъектов предпринимательства.

При этом, независимо от того, на каком режиме налогообложения находится организация, вопросы обеспечения качественного налогового контроля остаются одними из самых актуальных, т.к. с помощью механизма налогового контроля налоговые органы могут проверять соблюдение налогоплательщиком законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а конкретно по уплате налогов, выявляют допущенные налогоплательщиками различные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и различных штрафных санкций.

Целью данной курсовой работы является анализ особенностей организации и проведения налогового контроля в отношении налогоплательщиков-юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи:

1. Определить сущность специальных налоговых режимов для малых предприятий.

2. Рассмотреть особенности упрощенной системы налогообложения.

3. Изучить правовые аспекты проведения выездных налоговых проверок.

4. Рассмотреть особенности проведения выездных налоговых проверок субъектов предпринимательства на УСН.

5. Проанализировать проблемы проведения налоговых проверок организаций, применяющих УСН.

6. Определить направления совершенствования налоговых проверок организаций, применяющих УСН.

Объектом исследования являются налогоплательщики-юридические лица, применяющие УСН.

Предметом исследования выступают особенности проведения налогового контроля за налогоплательщиками-юридическими лицами, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Теоретической основой исследования послужили нормы действующего законодательства в области организации налогового контроля, а также труды отечественных исследователей по заявленной теме исследования, в том числе: Д.В. Адамова, Д.М. Амиралиева, К.Э. Болбочан, Д.Д. Булаев, Н.Н. Быкова В.А. Водопьянова, В.В. Ворошило, З.П. Гасиева, Н.З. Зотиков, В.С. Изиева, Е.А. Каменских, О.А. Лаптиева, А.А. Лобачева, А.А. Ремизова, А.С. Своеволина, С.Н. Финогентов, Ю.А. Харькавая, Д.Г. Черник.

Методами исследования в работе послужили методы системного, структурного, функционального и сравнительного анализа.

Структура курсовой работы состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.

Заключение:

Подводя итоги данной курсовой работы, можно сделать вывод о том, что цель, поставленная в начале исследования достигнута, а задачи выполнены в полном объеме.

Так, в работе было определено, что для оптимизации налоговой нагрузки для налогоплательщиков были введены специальные налоговые режимы, в том числе УСН, основными преимуществами которой являются:

1. Экономия на налоговых платежах.

2. Упрощение отчетности.

3. Оптимизация документооборота.

При этом, организация налогового контроля для налогоплательщиков на УСН накладывает свой отпечаток. Так, чаще всего выездная налоговая проверка осуществляется для организаций на УСН при частой сдаче отчетности с убытком или в случае частой смены регистрации в ИФНС России. В рамках выездной налоговой проверки проверяется реальность доходов предприятия, обоснованность расходов и соблюдение порядка их признания, а также четкость и достоверность документального оформления доходов и расходов проверяемых налогоплательщиков.

В процессе налогового контроля за налогоплательщиками на УСН могут возникнуть такие проблемы, как:

1. Проблемы планирования выездного налогового контроля.

2. Проблема расчета «предполагаемой суммы доначислений».

3. Невыполнение обязанности обеспечить пропуск налоговых органов для проведения налоговой проверки на территории налогоплательщика или отказ от предоставления требуемых документов.

4. Существование нормы о презумпции невиновности налогоплательщика.

Для совершенствования налоговых проверок налогоплательщиков на УСН налоговыми органами тестируется два направления:

1. Внедрение автоматизированной системы налогообложения.

2. Внедрение единого налогового счета.

Применение данных направлений позволит повысить качество налоговых проверок и повысить достоверность и четкость начислений.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения

1.1. Сущность специальных налоговых режимов для малых предприятий

На сегодняшний день результативное снижение уровня налогообложения для организаций и предприятий столь же актуально, как и оптимизация маркетинговой и производственной стратегии. Оптимизация налогообложения помогает сэкономить расходы, увеличить прибыль, улучшить финансовое состояние предприятия.

Именно поэтому для любой компании актуальными являются такие вопросы как: «Какую систему налогообложения выбрать?», «Можно ли каким-то образом снизить налоговое бремя?»

В результате появилось такое направление практической деятельности как оптимизация налогообложения. Оптимизированное налогообложение – это такая законная схема уплаты налогов, при которой исключаются все возможные переплаты.

Основными инструментами оптимизации налогообложения являются:

1. Специальные налоговые режимы, и особые системы налогообложения (упрощенная система налогообложения, налогообложение в свободных экономических зонах);

2. Эффективная форма договорных отношений (аренда, подряд, купля-продажа);

3. Вариации цен сделок (увеличение покупных цен);

4. Отдельные элементы налогообложения (градации налогов на прибыль);

5. Использование всех возможных налоговых льгот, предусмотренных налоговым законодательством;

6. Выбор оптимальных элементов бухгалтерского учета;

7. Налоговый контроль – технологии внутреннего контроля налоговых расчетов, предусматривающие недопущение просрочки уплаты налогов, а значит недопущения штрафов;

8. Налоговый календарь – проверка правильности расчёта и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей;

9. Различные формы налогообложения для различных организационно-правовых форм компаний (ИП, АО, ООО, Товариществ, фондов и т.д.);

10. Величина налога зависит от формы извлечения дохода из своего бизнеса (дивиденды, заработная плата, другие форм выплат) .

В Налоговом Кодексе Российской Федерации установлены две системы налогообложения: общая и специальная. При общей системе налогообложения (ОСНО) налогоплательщик обязан уплачивать такие виды налогов как НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, НДФЛ и страховые взносы за персонал .

Кроме того, при обычном налоговом режиме необходимо организация должна вести полный бухгалтерский и налоговый учёт. Самому предпринимателю вести бухгалтерский учёт по ОСНО вряд ли удастся, так как он сложный и многоаспектный. Поэтому, скорее всего, придётся привлекать для ведения учёта бухгалтера или даже нескольких бухгалтеров.

Но бизнесы бывают разными. Существуют огромные компании, корпорации, в которых достаточно большой штат бухгалтеров, а существуют совсем маленькие компании, в которых бухгалтера держать не рентабельно. Поэтому и был создан специальный налоговый режим.

Специальный налоговый режим – это особый механизм исчисления и уплаты платежей в бюджет, являющийся альтернативным вариантом по отношению в общей системе налогообложения.

Специальные налоговые режимы были разработаны для того, чтобы государство могло регулировать отдельные виды бизнеса, а также для упрощения исчисления и уплаты налогов. Кроме того, специальные налоговые режимы позволяют использовать индивидуальный подход к различным компаниям.

Специальные налоговые режимы имеют ряд особенностей:

1. Большинство режимов могут использоваться только для малого бизнеса.

2. Специальный налоговый режим может быть установлен только для конкретных отраслей и видов деятельности, которые закреплены в НК РФ.

3. При использовании специальных налоговых режимов налог на прибыль, НДС и налог на имущество заменяются единым налогом.

4. Используются особые элементы налогообложения.

5. При использовании специального налогового режима требования к ведению отчётности упрощены, необходимо вести меньше отчётности .

Выделяют следующие виды специальных налоговых режимов:

1. Упрощённая система налогообложения (УСН) – самый популярный режим для малого бизнеса. Включает один налог, исчисляемый с доходов или с разницы между доходами и расходами, а также выплаты во внебюджетные фонды (пенсионный медицинский, страховой).

2. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – налоговый режим для предприятий аграрного сектора, а также для предприятий, занимающихся рыбой. При ЕСХН выплачивается один налог, ставка которого 6%. Базой для уплаты налога служит прибыль доходы минус расходы. Таким образом, ЕСХН наиболее выгодный и экономичный режим налогообложения.

4. Налог для плательщиков, выполняющих соглашения о разделе продукции (СРП). Данный режим могут применять только предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых. Применение данного режима связано с тесным взаимодействием бизнеса и государства.