Курсовая теория на тему Налоговый учёт имущества организации

Содержание:

Введение. 4

Глава 1. Налоговый учет имущества. 6

1.1 Понятие имущества организации и
основные цели его налогового учета  6

1.2 Методы начисления амортизации в
налоговом учете. 11

Глава 2. Проблемы и пути
совершенствования налогового учета имущества. 20

2.1 Проблемы налогового учета
имущества. 20

2.2 Пути развития налогового учета
имущества. 24

Заключение. 26

Список нормативных актов и литературы.. 28

Введение:

Роль
основных средств в процессе производства, особенности их воспроизводства в условиях
рыночной экономики обусловливает особые требования к информации о наличие, движение,
состояние и использование основных фондов. Существует ряд проблем, которые негативно
влияют на процесс управления производством и снижают эффективность использования
основных фондов. Россия имеет большой экономический потенциал, эффективность ее
хозяйства зависит от того, как используется этот потенциал, в частности основных
производственных фондов. В течении длительного периода основные фонды поступают
на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации;
подвергаются ремонту, с помощью которого восстанавливаются их физические качества;
перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие нецелесообразности
дальнейшего применение. От того, как правильно будут использоваться основные
средства, зависит эффективность всего производства, и размер полученной прибыли.

Актуальность
темы
заключается в том, что основные средства как главный элемент материально-технической
базы предприятия всегда играют большую роль в обеспечении экономической
безопасности предприятия и должны использоваться рационально и эффективно. Эффективность
управления основными фондами зависит от организации своевременного получения надежной
и достаточно полной учетно-экономической информации. В этой связи возрастает роль
и значение учета как одной из важнейших функций управления.

Правильно
сформулированная амортизационная политика позволит организации максимизировать собственные
средства, реинвестируемые в производственную деятельность. Следует не забывать о
величине налоговых обязательств при формировании амортизационной политики, поскольку
выбранные способы начисления амортизации будут влиять на сумму амортизации, включаемую
в себестоимость, а также на организацию и трудоемкость налогового учета.

Объектом
исследования является имущество организации.

Предметом исследования курсовой работы является процесс
организации налогового учета имущества в
организации.

Целью
курсовой работы является исследование особенностей организации налогового учета имущества в
организации.

Для
достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

—
раскрыть понятие имущества организации и основные цели его налогового учета ;

—
рассмотреть методы начисления амортизации в налоговом учете;

—
выявить проблемы налогового учета имущества;

—
определить пути развития налогового учета имущества.

Методами
исследования послужили общенаучные приемы сравнения,
анализа и синтеза, абстрагирования, моделирования, исторический и логический
анализ и др.

Информационной
базой исследования послужили федеральные законы, постановления
Правительства, приказы Минфина в области учета основных средств материалы
научных публикаций и статей, а также Интернет-ресурсы российских источников.

Заключение:

Таким
образом, в курсовой работе был проведен анализ теоретических положений
налогового учета имущества организации.

На
основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

В
налоговом учете срок полезного использования объектов основных средств
определяется организацией самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта с
учетом классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ. Также
организация вправе увеличить срок полезного использования объектов основных
средств (в пределах сроков, установленных для соответствующих амортизационных
групп), если в результате реконструкции, модернизации или технического
перевооружения произошло увеличение срока полезного их использования.

В
налоговом учете начисление амортизации по амортизируемому имуществу
осуществляется следующими методами:

—
линейным;

—
нелинейным.

При
выборе метода начисления амортизации нужно иметь в виду, что применение
линейного метода начисления амортизации обеспечивает получение показателей,
используемых и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Следует учитывать также
сравнительную простоту его практического применения Нелинейный метод начисления
амортизации по основным средствам целесообразно применять по объектам с высокой
степенью морального износа (например, по компьютерам) и по объектам со
сравнительно коротким сроком использования (до 5-7 лет).

В
курсовой работе также были рассмотрены актуальные проблемы налогового и
бухгалтерского учета в организациях. Тем самым выяснилось, что возникают
разницы в бухгалтерском и налоговом учете, которые требуют дальнейшей
корректировки в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

Исходя
из вышесказанного, подтверждается нецелесообразность сохранения различий в
ведении бухгалтерского и налогового учета ОС, так как ни государство, ни
организация не могут получать никакой выгоды от этих процедур.

Поэтому
появляется необходимость построения налогового учета с использованием
отдельного регистра для определения суммы начисленной амортизации и остаточной
стоимости имущества.

В
заключение можно сказать, что использование ОС, задействованных во всех
организациях, в современных экономических условиях, являются одним из важнейших
экономических ресурсов и, естественно, влияют на показатели деятельности
организации. Основным средствам, сформированным на первоначальном этапе
деятельности предприятия, соответственно, необходимо постоянное управление ими.
Ну, а данное управление осуществляется, соответственно, в рамках бухгалтерского
и налогового учета.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Налоговый учет имущества

1.1 Понятие имущества организации и основные
цели его налогового учета С
точки зрения экономической категории, основные средства – это часть постоянного
производственного капитала, которая выступает в форме средств труда и постепенно,
в течение многих производственных циклов, переносит свою стоимость на изготовленный
продукт [16, с. 72].

Объект
основных средств – это законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями
к нему или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения
определенных самостоятельных функций. Или обособленный комплекс конструктивно объединенных
предметов одного или разного назначения, имеющих для их обслуживания общие приспособления,
принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может
выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе комплекса,
а не самостоятельно. Или другой актив, соответствующий определению основных средств,
или часть такого актива, контролируемая предприятием.

В
течение срока службы объектов основных средств, предприятия аккумулируют перенесенную
на изготовленную продукцию стоимость в форме амортизационных отчислений. Функционирования
основных фондов в физическом виде завершается после окончания срока службы объекта
основных фондов, и происходит преобразование накопленных амортизационных отчислений
в новые объекты основных средств, которые приходят на смену изношенным и выбывшим
из эксплуатации.

Основные
фонды, используемые в производстве, делятся на определенные группы в зависимости
от того, какую роль они играют в производственном процессе.

Часть
основных фондов используется для непосредственного воздействия человека на процесс
производства, то есть выступают теми средствами труда, которые непосредственно влияют
на оборотные средства, превращая их в готовую продукцию. Такие основные фонда называют
их «активной частью». К ним можно отнести рабочие машины, оборудование, транспортные
средства, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника и лабораторное
оборудования. Существуют и другие виды основных фондов, которые не используются
активно в производстве, однако является необходимым условием его осуществления.
То есть их отсутствие делает невозможным осуществление производственного процесса.
К таким относят, например, здания, сооружения. Именно эти основные фонды составляют
так называемую «пассивную часть». Следует отметить, что в силу того, что рабочие
машины, оборудование, транспортные средства и другая техника и приборы активно используются
в производстве, со временем изнашиваются и требуют постоянного обновления, именно
«активная часть» основных средств играет ведущую роль в развитии производства.

По
функциональному назначению основные средства различают как производственные и непроизводственные.
В состав производственных основных фондов относятся фонды, которые непосредственно
участвуют в производственном процессе или способствуют его осуществлению в сфере
материального производства. В отличие от производственных, непроизводственные основные
фонды не берут непосредственного участия в процессе материального производства и
предназначены, в основном, для обслуживания жилого и коммунального хозяйств, обеспечение
культурно-бытовых потребностей населения внепроизводственной сфере и т.д. [9, с.
122].

По
использованию основные фонды делят на действующие и недействующие.

К
действующим относятся все основные средства, используемые в хозяйственной деятельности
предприятия. К недействующим относят основные фонды, которые временно не используются
в связи с консервацией отдельных объектов или помещений (цехов) предприятия.

В
Российской Федерации установлены следующие формы собственности: частная, государственная
и муниципальная.

В
соответствии с этим основные фонды также могут находиться в частной, государственной
или муниципальной форме собственности [14, с. 67].

Основные
средства можно сгруппировать по источникам их получения и за функциями, которые
они выполняют в производственном процессе. По источникам получение основные фонды
можно разделить на собственные (которые, в свою очередь, могут быть приобретенными
или выработанными), арендованные или полученные в лизинг.

Минфин
утвердил два новых стандарта — ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные
вложения» [5]. Они применяются с отчётности за 2022 году. Между ПБУ 6/01 «Учёт основных
средств» и новыми правилами есть значительные различия. Рассмотрим основные из них.

Изменение
№ 1 — снято ограничение для лимита стоимости ОС

Организация
вправе сама определять минимальную стоимость, при которой имущество признаётся основным
средством (п. 4 ФСБУ 6/2020). Раньше по ПБУ 6/01 действовал лимит в размере 40 тыс.
рублей. Из-за этого появлялись различия между бухгалтерским и налоговым учётом,
так как для целей налогообложения к основным средствам не относятся объекты стоимостью
до 100 тыс. рублей включительно.

По
новому стандарту ограничений нет, фирма может установить лимит в любой сумме, которая
определена с учётом существенности информации.

Ещё
одно новшество связано с порядком учёта «малоценных ОС»: их стоимость должна относиться
непосредственно на расходы, тогда как прежним порядком было предусмотрено их отражение
в составе запасов. Впрочем, уже с 2021 года отнесение таких активов к запасам противоречит
п. 3 ФСБУ 5/2019, поэтому применять п. 5 ПБУ 6/01 в этой части не следует.

Изменение
№ 2 — оценочные обязательства прямо назвали частью первоначальной стоимости ОС

Первоначальная
стоимость основного средства складывается из связанных с ним капвложений, осуществлённых
до его отражения объекта в составе ОС.

Состав
затрат, включаемых в стоимость капвложений, не изменился по сравнению с нормами
ПБУ 6/01. Однако теперь в их перечне прямо указано оценочное обязательство, возникшее
при осуществлении капвложений.

Изменение
№ 3 — если есть отсрочка (рассрочка), в состав капвложений включается не вся сумма

Если
при осуществлении капвложений организации предоставляется отсрочка (рассрочка) платежа
не менее чем на 12 месяцев, в стоимость капвложений включается сумма, которую нужно
было бы уплатить при отсутствии отсрочки (рассрочки) (п. 12 ФСБУ 26/2020) [5].

Разница
доначисляется по тем же правилам, что и проценты по займам (кредитам). Организация
может установить в учётной политике меньший минимальный срок отсрочки (рассрочки)
для этого правила.

Изменение
№ 4 — оценивать ОС, полученные безвозмездно и при неденежной оплате, нужно по справедливой
стоимости

ФСБУ
26/2020 предписывает в определённых случаях использовать справедливую стоимость
имущества. Её нужно определять в соответствии с МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой
стоимости».

Так,
если организация безвозмездно получает будущий объект ОС, его нужно учесть по справедливой
стоимости. Если объект оплачивается неденежными средствами, есть три способа принять
его к учёту:

Оценить
по справедливой стоимости передаваемых имущества, имущественных прав, работ, услуг.

Если
первый вариант невозможен — оценить по справедливой стоимости полученных имущества,
имущественных прав, работ, услуг.

Если
оба варианта невозможны, в качестве затрат на приобретение принимается балансовая
стоимость переданного имущества, фактические затраты на выполнение работ или оказание
услуг.

Ранее
во всех этих случаях вместо справедливой стоимости использовалась текущая (рыночная).

Правила
оценки справедливой стоимости активов по МСФО

Изменение
№ 5 — переоценка основных средств

Как
и ранее, организация может выбрать группы основных средств, которые она будет учитывать
по переоценённой стоимости.

Основные
средства переоцениваются по справедливой стоимости. Но сама переоценка может проводиться
двумя способами:

Первоначальная
стоимость и накопленная амортизация пересчитываются так, чтобы балансовая стоимость
после пересчёта была равна справедливой стоимости ОС.

Первоначальная
стоимость уменьшается на сумму накопленной амортизации, а затем пересчитывается
до справедливой стоимости объекта ОС.

К
каждой группе ОС должен применяться единый способ проведения переоценки.

Порядок
отражения сумм дооценки (уценки) в общем случае такой же, как был установлен ПБУ
6/01: как правило, дооценка относится на совокупный финансовый результат без включения
в прибыль (убыток) периода [12, c.
16].

Все
основные средства на предприятии записываются в инвентарную книгу, которая открывается
на несколько лет. На каждый объект основных средств заводится инвентарная карточка
и каждому объекту присваивается свой инвентарный номер.

Необходимым
условием рациональной организации учета основных фондов является их классификация
по таким признакам: натурально-вещественному составу, функциональному назначению,
использованию, принадлежности, по отношению к отрасли народного хозяйства.

Рассмотренные
сущность и классификация основных средств позволяют оптимизировать их структуру
— обеспечить эффективное их использование, способствовать улучшению состояния современного
производства.