Курсовая теория на тему Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ.. 6

1.1
Экономическое содержание налога на доходы физических лиц. 6

1.2
Реализация основных принципов подоходного налогообложения физических лиц в
Российской Федерации. 15

2
Действующая практика налогообложения доходов физических лиц в Российской
Федерации.. 22

2.1
Анализ налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации  22

2.2 Направления совершенствования налогообложения
доходов физических лиц в современных условиях. 31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 40

Список
источников информации.. 43

Приложения. 47

Введение:

Современная
экономика переживает очень сильные глобальные изменения, которые выражаются в
финансово-экономической нестабильности в крупнейших странах мира. В связи с
финансово-хозяйственной нестабильностью приоритетом государства является
поддержание стабильного уровня доходов бюджетной системы всех уровней. Это
необходимо для сбалансирования социально-экономического развития страны и
сохранения её целостности. В условиях многообразия видов доходов должен
вырабатываться и совершенствоваться механизм регулирования каждого вида
доходов. Для этого должны предусматриваться механизмы защиты социально
уязвимого населения.

Из
множества механизмов регулирования можем выделить политику доходов.  Данный механизм сохраняет стабильный уровень
поступления доходов в бюджетную систему и соответственно поддерживает
социальную справедливость в стране.

Как утверждает А. С. Булатова:
«Политика доходов – это правительственная политика, которая ставит своей целью
контроль над инфляцией и поддержание полной занятости путем сдерживания
прироста заработной платы и цен и использует для этого законодательные и другие
средства. Главная задача политики доходов – это прямая помощь наиболее уязвимым
слоям населения через систему социального обеспечения и нейтрализацию
инфляционного обесценивания доходов и сбережений населения. Что касается
государственной политики доходов, то она  заключается в перераспределении их через государственный
бюджет путем дифференцированного налогообложения различных групп получателей
дохода и социальных выплат»[1]

Можно утверждать, что появилась
необходимость совершенствования в РФ модели налогов на доходы физических лиц.
При этом необходимо учитывать все потенциальные возможности данного налога и
что немаловажно соответствовать сложившейся в государстве стратегии
социально-экономической политики.

Все выше изложенное определило
актуальность темы данной курсовой работы, а также её цели и задачи.

Актуальность данной темы обусловлена
необходимостью изучения налогообложения доходов физических лиц, поскольку
налоги с населения являются одним из экономических рычагов государства.
Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на
уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора
объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за
счет изменения ставок по мере роста заработка граждан.

Целью данной курсовой является изучение
и рассмотрение налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации,
определение возможности использования льгот и вычетов по данному налогу.

Для достижения указанной цели следует
решить следующие задачи:

— изучить сущность налога на доходы
физических лиц;

— исследовать принципы налогообложения доходов
физических лиц;

— изучить нормативные и правовые основы
налогообложения доходов физических лиц;

— провести анализ налогообложения
доходов физических лиц в Российской Федерации;

— проанализировать направления
совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современных условиях.

Указанные выше задачи помогут
определить, в чем заключается экономическая сущность налога на доходы физических
лиц, проанализировать налогообложение доходов физических лиц и его принципы, а
также определить пути улучшения процесса подоходного налогообложения физических
лиц в РФ.

Объектом исследования в данной курсовой
работе выступает подоходное налогообложение физических лиц.

Предметом исследования в работе
послужили налог на доходы физических лиц.

Эмпирическая база исследования –
нормативно-правовые акты по направлению экономическая безопасность, материалы
периодической печати и ресурсы сети Интернет.

Теоретической и методологической
основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов: Дирковой
Е. Ю., Ереминой Н.В., Лыковой Л. Н., Васильевой В.В., Филиной Ф.Н., Бартенева
С.А., Косова М.Е. и Осокиной И.В. В работе
использованы законодательные и нормативные акты России, а также данные,
опубликованные в экономической литературе и периодических изданиях, годовая отчётность.

Методами исследования являются,
аналитический, метод сравнения, расчётно-аналитический, изучение и обобщение.

Структура данной курсовой работы будет
включать в себя: введение, две главы, заключение, список использованных
источников.

В ведении обосновывается актуальность
темы исследования, определяются цель, задачи, предмет и объект исследования.
Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы.

В первой главе работы рассматриваются
теоретические основы налогообложения доходов физических лиц, экономическое
содержание налога на доходы физических лиц, принципы подоходного
налогообложения; льготы и вычеты подоходного налогообложения физических лиц.

Во второй главе данной курсовой работы
наиболее полно изучается динамика поступления налога на доходы физических лиц,
проводится анализ налогообложения доходов физических лиц в субъектах Российской
Федерации, а также предлагаются способы по совершенствованию системы
налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.

В заключении сформулированы основные
результаты курсового исследования. [1]
1.Булатова А. С. Экономика. Государственная политика доходов [Электронный
ресурс] // Библиотекарь.Ру. URL:
http://bibliotekar.ru/economika-8-2/113.htm (дата обращения 02.02.21).

Заключение:

В ходе проделанной работы были сделаны следующие выводы:

Центральное место в системе налогообложения физических лиц
занимает налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц является одним из
экономических рычагов деятельности государственных органов. Значимость данного
налога определяется его удельным весом в доходах бюджета и интересами
большинства населения.

Элементами налога на доходы физических лиц являются:
налогоплательщик, налоговый период, объект налогообложения, налоговые вычеты,
налогооблагаемая база и налоговая ставка.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц
признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в
Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской
Федерации.

В Российской Федерации существует налоговые ставки по налогу
на доходы физических лиц в размере 9%, 13%, 15%, 30%, 35% от налогооблагаемой
базы.

Существует 4 принципа подоходного налогообложения физических
лиц в Российской Федерации: принцип справедливости, принцип определенности, принцип
удобства, принцип экономичности взимания налога.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц
уплачивается по месту работы физического лица, таким образом, сумма налога
попадает в бюджеты тех субъектов и муниципальных образований РФ, на территории
которых налоговый агент осуществляет свою деятельность.

В отношении доходов, облагаемых по общей ставке налога,
налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных при этом на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных ст. 218 — 221 Налогового кодекса РФ.

Рост социального неравенства населения в России вызвал
необходимость введения дифференцированных налоговых ставок НДФЛ, а также
налоговых вычетов на детей, инвалидов, участников ВОВ и прочих не защищенных
слоев населения.

Налоговые вычеты подразделяются на 5 групп: стандартные,
социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные.

Анализ, проведенный во второй главе данного исследования,
показал, что в обоих субъектах Российской Федерации: республика Башкортостан и
республика Татарстан, поступления налога на доходы физических лиц в 2019 году
увеличились, однако, несмотря на это, в республике Татарстан удельный вес
налога на доходы физических лиц уменьшился на 3,05%.

Необходимо подчеркнуть, что для Республики Башкортостан
поступления от налога на доходы физических лиц более весомы, по сравнению с
республикой Татарстан.

Исполнение бюджета республики Татарстан больше утвержденного
бюджета почти на 3%, что равно 2 158 миллионов рублей. Данный результат
показывает хорошую динамику поступлений для данного субъекта Российской
Федерации.

При сопоставлении налоговых вычетов и прожиточного минимума,
мы пришли к следующему выводу, что при отсутствии изменений в размере
прожиточного минимума и величине стандартного налогового вычета на детей за
анализируемый период, мы можем наблюдать снижение его удельного веса в величине
прожиточного минимума. Отсюда следует, что величина вычета на детей в
российской системе налогообложения доходов экономически не обоснована, не
выполняет регулирующей функции доходов физических лиц и не обеспечивает
выполнения социальной функции.

С 1 января 2021 года вступил в силу документ об основных
направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и
на плановый период 2022 и 2023 годов, утверждённый Министерством Финансов
Российской Федерации, изменяющий порядок исчисления и уплаты подоходного
налога, а также вводящий дифференцированную ставку налога на доходы физических
лиц.

Совершенствование НДФЛ предлагаем
провести в следующих направлениях:

— установить нулевую налоговую ставку
на доходы в пределах прожиточного минимума по регионам;

— ввод прогрессивный шкалы налоговой
ставки при доходах свыше 1,5 млн. руб. в год;

— установление стандартного налогового
вычета в виде процента от суммы дохода.

По нашему мнению, данное нововведение
будет удовлетворять принципу социальной справедливости, и способствовать предотвращению
сокрытия доходов.

Фрагмент текста работы:

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1.1
Экономическое содержание налога на доходы физических лиц Исследование опыта развитых стран,
показывает усиление связи социальной функции государства и социальной
направленности налогов. Вклад
в формирование научных и теоретических взглядов на налоги послужило их выделение
в отдельную науку налогообложения, определение природы налогов, их элементов, функций,
принципов.

Налогообложение появилось впервые в Вавилоне в XII — XIII веках до нашей эры, как подушный
налог. Примерно тогда же, в Китае применялся поголовный налог. В древней Греции с
горожан взимались налоги в размере 1/20 части их доходов.[1]

Налог на доходы физических лиц взимается в большинстве
зарубежных стран с конца XIX – начала XX столетия.

О сложности введения подоходного налога
свидетельствует тот факт, что с 1848 по 1914 год во Франции было разработано
около 50 проектов по подоходному налогу, а необходимость введения подоходного
налога обсуждалась в США более 50 лет (с 1862 по 1913 год).

Основные этапы налогообложения доходов
населения в России представлены в приложении 1, начиная со времени ввода в действие
в 1812 году манифеста «О преобразовании комиссии по погашению долгов», согласно
которому основными налогоплательщиками были помещики.

Налог с доходов всего населения введен в
1916 году и просуществовал, как подоходный налог весь советский период.
Налоговые обязательства были одинаковыми для всех, в связи с одинаковым
материальным положением основной массы налогоплательщиков.[2] [1] Бартенев
С.А. История экономических учений / учебник. М.: Инфра-М, 2013. С. 476. [2] Майбуров
И.А. Теория и история налогообложения, 2011. С. 422