Курсовая теория на тему Налог на доходы физических лиц — история возникновения, порядок уплаты, налоговые льготы.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ. 3

1.ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 5

2.ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.. 9

2.1. Плательщики налога. 9

2.2. Виды доходов, включаемые в облагаемый доход. 11

2.3. Объект налогообложения, налоговая база и налоговые
ставки. 13

2.4. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы
физических лиц. 17

2.5. Льготы при исчислении налога на доходы физических лиц. 22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 25

СПИСОК
ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ   27

Введение:

Актуальность данной темы заключается в том, что налог
на доходы физических лиц, занимающий одно из главных мест в налоговой системе
Российской Федерации, напрямую влияет как на построение всей налоговой политики
государства, так и на финансовое состояние граждан. Поэтому необходимость
тщательного рассмотрения и поиска путей совершенствования и трансформации
данного вида налога является важнейшим элементом налогового законодательства.

Реформирование российской экономики, направленное на
переход к рыночным отношениям, обуславливает возрастающую роль налогов и их
влияние на различные стороны жизни общества и государства.

Налоги являются основным источником доходов бюджетной
системы, включая бюджеты всех трех уровней (федеральный, субъектов Российской
Федерации и местные) и, следовательно, решающим фактором создания финансовой
базы, необходимой для выполнения социально-экономических и иных задач
государства, в том числе обеспечения обороноспособности и безопасности страны,
материальной гарантии прав человека и гражданина.

Налоги являются необходимым элементом механизма
государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее
целенаправленное развитие с учетом интересов общества.

Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют
функции, присущие налогам в целом. Но в то же время они служат средством
общения гражданина с государством или местными органами власти, отражают его
индивидуальное участие в государственных (местных) делах, позволяют чувствовать
себя активным членом общества по отношению к этим вопросам, служат основой для
контроля государственных органов, а также ответственности государства (местных
органов власти) перед налогоплательщиками.

Создание Налогового кодекса преследовало множество
целей. Одна из них — вывод высоких доходов физических лиц из теневого оборота,
т.е. его легализация. Для достижения этой цели были введены новые ставки,
частично изменен перечень необлагаемых доходов, установлены другие налоговые
вычеты и особый порядок их предоставления. Уточнен порядок удержания налогов и
перечисления сумм, удержанных налоговыми агентами.

Предметом курса является подоходный налог с физических
лиц. Цель курсовой работы — рассмотреть теоретические основы налогообложения
физических лиц и установленные законом социальные налоговые вычеты. Для
достижения поставленной цели в данной работе поставлены следующие задачи:

— Определите основные элементы подоходного налога с
физических лиц;

— рассмотреть порядок его исчисления и уплаты в
бюджет;

— рассмотреть особенности налога на доходы физических
лиц;

— рассмотреть особый порядок предоставления налоговых
вычетов социального характера.

При составлении курсовой работы были использованы
законодательные и нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы
периодической печати, электронные источники, учебная литература.

Заключение:

Подводя итоги своей работы, я хотел бы еще раз
выделить основные положения рассматриваемого мною типа налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации четко
разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности
исчисления и налогообложения этих доходов.

Данная концепция подоходного налога с физических лиц
направлена на снижение налогового бремени на налогоплательщиков путем
увеличения количества и суммы налоговых льгот и введения единой налоговой
ставки в размере 14% при налогообложении большинства доходов физических лиц.
Более высокие ставки подоходного налога применяются к приросту капитала,
например, ставка налога в 30% применяется к дивидендам, а максимальная ставка
налога в 35% применяется к прибыли, процентному доходу от банковских вкладов и
процентам по кредитам. Средняя налоговая ставка в размере 30% установлена для
доходов, получаемых резидентами, не являющимися налогоплательщиками. Пониженная
ставка в размере 6 процентов также применяется к доходам от участия в
деятельности организаций, полученным в виде дивидендов. Налоговые вычеты подразделяются
на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие освобождений и вычетов обеспечивает
определенную прогрессивность налога даже при простой ставке, поскольку чем выше
уровень дохода налогоплательщика, тем меньше необлагаемая часть его дохода и
тем выше средняя ставка подоходного налога.

Кроме того, увеличится число налогоплательщиков с
низкими налоговыми ставками, и по мере роста их доходов будет расти и сумма
уплачиваемого ими налога.

Следует отметить, что при низком уровне доходов
населения основным источником налогов является заработная плата. Размер других
видов доходов зачастую трудно оценить из-за отсутствия четкой правовой базы.
Кроме того, вычеты по данному виду дохода требуют определенного времени, чтобы
стать эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и
обложить налогом условный доход, полученный налогоплательщиком от собственной
квартиры, дома или автомобиля. Поэтому подоходный налог не является
единственным налогом на доходы населения, его дополняют другие налоги:
земельный налог, налог на имущество, налог на наследство и дарение, налог на
денежный капитал, налог на жилье, торговый налог и др.

Фрагмент текста работы:

1.ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Подоходный налог или налог на доходы физических лиц
(далее НДФЛ) является достаточно "молодым" по сравнению с другими
видами налогообложения. Впервые он был введен в Англии в 1798 году в виде
тройного налога на роскошь. Этот налог, основанный на чисто внешних признаках
(наличие прислуги мужского пола, владение каретами и т.д.), действовал до 1816
года. Когда он был вновь введен в 1842 году, он более или менее соответствовал
основным критериям, изложенным в принципе подоходного налога1.

В других странах подоходный налог с физических лиц
начал применяться в конце XIX — начале XX века. (Пруссия — с 1891 года, Франция
— с 1914 года). Что касается России, то в 1812 году была введена прогрессивная
процентная ставка на доходы от недвижимости, что являлось своего рода
подоходным налогом. И только 6 апреля 1916 года был принят специальный закон о
подоходном налоге, в котором принципы подоходного налогообложения получили более
полное воплощение2. В начале 1960-х годов в нашей стране была предпринята
попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога на фонд заработной платы,
в связи с чем был принят Закон СССР от 7 мая 1960 года. "Об отмене налогов
на заработную плату рабочих и служащих"[1].

Однако еще до введения налога на доходы физических лиц
налоговые системы ряда стран косвенно учитывали доходы граждан при составлении
фактических налогов. Например, размер налога на жилье зависел от количества
окон, квартир и комнат, параметров фасада дома и других признаков, позволявших
судить о социальном статусе и доходах плательщика.

Введение этого налога в той или иной стране было
обусловлено их внутренними причинами. Несмотря на все различия в этих причинах,
можно выделить одну причину, общую для всех стран. Острая потребность в
дополнительных государственных средствах, вызванная ростом долга, военных и
других расходов, уже не покрывалась реальными налогами, размер которых часто не
соответствовал реальной платежеспособности граждан. В то же время набиравшие
силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного
налогообложения, которое не делало различий между богатыми и бедными и было
более сложным для менее состоятельных граждан. Именно поэтому был введен
подоходный налог с физических лиц, идея которого заключается в обеспечении
налогового равенства на основе прямого определения дохода каждого плательщика.

Налоговые системы развиваются в ответ на
экономические, социальные и политические процессы, происходящие в стране. Они
тесно связаны с развитием экономики. Появление корпоративных форм организации
производства, рост социального обеспечения, расширение круга собственников,
возникновение новых форм получения дохода — эти и другие факторы оказывали и
оказывают прямое эволюционное воздействие на развитие системы подоходного
налога[2].

Что касается нашей страны, то переход России к
рыночной экономике обусловил создание в 1992 году новой налоговой системы,
состоящей из более чем 60 видов налогов и сборов. В частности, Верховный Совет
РСФСР принял Закон от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с
физических лиц". Основными принципами этого налога были: единая шкала
прогрессивных ставок в зависимости от совокупного годового дохода, перечень
необлагаемых доходов, вычеты этих доходов по социальным группам и уменьшение
налоговой базы на расходы, связанные со строительством или приобретением жилья,
предпринимательской деятельностью и благотворительностью. С 1991 по 2000 год
этот закон изменялся и дополнялся 21 раз, даже шкала налоговых ставок менялась
9 раз, но она всегда была прогрессивной. Минимальная ставка осталась на уровне
12%, а максимальная ставка варьировалась в разные годы между 60% и 30% от
совокупного годового налогооблагаемого дохода[3].

Однако развитие рыночных экономических отношений
потребовало создания Налогового кодекса, и Россия вошла в третье тысячелетие с
этим важным документом.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ)
состоит из 2 частей: общей и особенной.

Первая (общая) часть Налогового кодекса Российской
Федерации, принятая Федеральными законами от 31.07.98 № 146ФЗ и № 147ФЗ
(впервые опубликована в "Российской газете", № 148-149, 06.08.1998),
с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.12.2009 № 374FZ, содержит
определения, относящиеся к таким понятиям, как "налоги",
"ставки", "налоговая база", "налоговый агент",
"налогоплательщик", "налоговые ставки", "налоговые
органы", "налоговый контроль", "налоговые декларации",
"налоговые правонарушения" и др, а также устанавливает порядок налогообложения,
налогового контроля, налоговой ответственности и ее меры, обжалования действий
налоговых органов[4].

Вторая (особенная) часть Налогового кодекса РФ была
принята Федеральным законом №117-ФЗ от 5 августа 2000 года и состоит из 18 глав
(21 — 31), определяющих порядок исчисления и уплаты федеральных, региональных и
местных налогов (НДС, акцизы, НДФЛ и др.).

Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
называется "Налог на доходы физических лиц". (статьи 207-233) был
введен в действие с 1 января 2001 года, и с этого времени все законодательство
о подоходном налоге с физических лиц было отменено. Основными особенностями
новой налоговой системы являются:

1. Отказ от прогрессивной ставки налога и
введение единой минимальной ставки налога в размере 13% для большинства доходов
физических лиц;

2. значительное расширение применимых
налоговых льгот и вычетов;

изменения
в определении налоговой базы. [1]
Лыкова,
Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для бакалавров / Л. Н.
Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 353 с. [2]
Лыкова,
Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для бакалавров / Л. Н.
Лыкова. – М.: Издательство Юрайт, 2017. – 353 с. [3]
Денисова,
И. П. Бюджетная система Российской Федерации: моногр. / И.П. Денисова, С.Н.
Рукина. — М.: Феникс, 2016. — 288 c. [4] Вахрин, П. И. Бюджетная система
Российской Федерации / П.И. Вахрин. — М.: Дашков и Ко, 2013. — 344 c.