Курсовая теория на тему Единый налоговый платеж физического лица: понятие и правовая природа.

Содержание:

Введение. 3

1. Особенности налогообложения физических лиц. 5

1.1. Налогообложение физических лиц. 5

1.2. Проблемы налогообложения физических лиц. 12

2. Единый налоговый платеж физических лиц как нововведение. 16

2.1. Сущность Единого налогового платежа. 16

2.2. Особенности законодательства о ЕНП.. 20

Заключение. 25

Список использованных источников. 29

Введение:

Актуальность курсовой
работы обусловлена тем, что с 1 января 2020 года перечень налогов, в счет
исполнения обязанности которых может быть перечислена сумма единого налогового
платежа, дополнен налогом на доходы физических лиц (частично, либо полностью
неудержанный с доходов физического лица).

Для граждан с 1 января
2019 года был упрощен процесс уплаты имущественных налогов — введен единый
налоговый платеж физического лица. Использование единого налогового платежа
значительно сокращает время, затрачиваемое на оформление платежных документов,
а также минимизирует ошибки граждан при заполнении нескольких платежек.

Единый налоговый платеж
физического лица — это денежные средства, добровольно перечисляемые
налогоплательщиком в счет исполнения обязанности по уплате имущественных
налогов физических лиц, НДФЛ.

Отношения по исчислению и
уплате имущественных налогов физических лиц могут существовать исключительно в
форме, определенной законом. В связи с этим, создание четкого правового
механизма налогообложения доходов физических лиц, сочетающего интересы
налогоплательщиков и бюджетов, является одной из основных целей любого государства.
Для достижения этой цели необходимо предельно четко регламентировать каждый
элемент юридического состава налога на доходы физических лиц. Вместе с тем в
настоящее время правовое регулирование имущественных налогов физических лиц не
является в полной мере эффективным. Это связано с недостаточной теоретической
разработанностью многих проблем правового регулирования налогообложения доходов
физических лиц, с несовершенством юридической техники и нестабильностью
налогового законодательства.

Целью курсовой работы
является исследование единого налогового платежа как налога на доходы
физических лиц.

Для достижения
поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть налогообложение
физических лиц;

— выявить проблемы
налогообложения физических лиц;

— раскрыть сущность
Единого налогового платежа;

— исследовать особенности
законодательства о ЕНП.

Объектом исследования является
система налогообложения доходов физических лиц, а предметом – единый налоговый
платеж.

Методика исследования
основывалась на сравнительном и экономикостатистическом анализе.

Практическая значимость курсовой
работы заключается в том, что предложенные рекомендации позволят
совершенствовать систему налогообложения доходов физических лиц в современных
условиях.

Курсовая работа состоит
из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Заключение:

Единый налоговый платеж
физического лица (ЕНПФЛ) появился в начале 2019 года. Он разработан для
того, чтобы упростить процедуру оплаты налога на недвижимость, транспорт и
землю. Рассмотрим, что это такое и как оплачивается такой налог.

С начала 2019 года
действует статья 45.1 НК РФ, в которой появилось понятие нового налогового
платежа.

Ст. 45.1 НК
РФ устанавливает следующее: ЕНПФЛ – денежная сумма, которую человек
добровольно переводит в бюджет государства через один платежный документ для
оплаты налога на имущество физлиц, а также налога на транспорт и землю.

ЕНПФЛ перечисляется в
бюджет государства по адресу регистрации или пребывания человека. Если адрес
регистрации или место пребывания отсутствуют – то по адресу нахождения
имущества, подлежащего налогообложению.

Налоговая самостоятельно
засчитывает сумму ЕНПФЛ в счет последующих платежей или недоимки по данным
налогам, невыплаченным пеням. Сумма ЕНПФЛ зачитывается в счет последующих
платежей последовательно – с меньшей суммы налога. Если недоимок по налогам
нет, то сумма зачитывается в счет задолженности по пеням с меньшей суммой. Если
задолженностей по пеням нет – в счет задолженности по процентам с меньшей
суммой.

Таким образом, сначала
оплачиваются недоимки, затем – пени и проценты, после чего – непосредственно
налоги. В первую очередь оплачиваются налоги с меньшей суммой. Если за
автомобиль начислили 1500 рублей, а за квартиру – 800 рублей, то сначала будет
оплачен налог за жилье.

С 2020 года в ст.
45.1 НК РФ появились дополнения. Разработан налог на доходы физлиц,
который оплачивается при предоставлении налоговым агентом информации об
отсутствии возможности удержания НДФЛ.

Некоторые ошибочно
полагают, что налог на имущество и НДФЛ будет переведен на добровольную основу,
и при нежелании можно их не платить. В Сети появлялись фейковые новости о том,
что с 2019 года за неуплату таких налогов ответственность снимается. На самом
деле это не так. Главы 23, 28, 31 и 32 по НДФЛ, налогу на транспорт,
землю и имущество устанавливают обязательства граждан по оплате данных налогов.

Ст. 45.1 НК РФ не
аннулирует действие второй части НК РФ по данным налогам. ЕНПФЛ был разработан
только для того, чтобы максимально упростить процедуру оплаты имущественных
налогов. Благодаря нововведениям исключается несоблюдение сроков по оплате налогов
по причине того, что квитанции были доставлены с опозданием.

Таким образом, физлицо
получает возможность заплатить налог по недвижимости, транспорту и земельному
наделу по единым реквизитам. Не нужно по каждому платежу заполнять новые
реквизиты.

Фрагмент текста работы:

1. Особенности налогообложения физических лиц

1.1. Налогообложение физических лиц

Платить налоги —
это обязанность каждого гражданина страны. Бюджет России за 2018 год
на 32% состоял из четырёх налогов: на прибыль для организаций,
добавленную стоимость, доходы физических лиц и акцизов. На эти деньги строят
дороги, школы, платят зарплату бюджетникам, убирают улицы от мусора, запускают
ракеты в космос и так далее.

В России введено 12
налогов, но физические лица платят только четыре: на доходы, имущество, землю и
транспорт. Кроме прямых налогов есть ещё косвенные — на добавленную стоимость и
акцизы. Напрямую государству их платят продавцы и производители, но они уже
включены в конечную цену товара.

Налог на доходы — один из
самых популярных видов налога в России для физлиц. Он приносит в бюджет страны
около 2,5 триллионов рублей в год и по сумме поступлений в бюджет
страны находится на четвёртом месте после налогов на добычу полезных
ископаемых, на прибыль для организаций и НДС. К доходам относятся зарплата,
выигрыш в лотерею, деньги за продажу смартфона или сдачи квартиры в аренду.

Налоги на доходы в России
должны платить две группы людей:

—                   
Налоговые резиденты — люди, которые
проживают в России более 183 дней в году, то есть большую часть года проводят в
стране;

—                   
Нерезиденты, получающие доход в России.

Гражданство не играет
роли. Если американец живёт в России больше полугода — он налоговый резидент.
Или россиянин уехал жить в Германию на пару лет — он не налоговый резидент. При
этом не обязательно находиться в стране полгода подряд, 183 дня должны
набраться в сумме.

Основная ставка по налогу
на доходы в России — 13%. Этот процент платится от зарплаты, продажи машины,
если владели ей меньше трёх лет, доходов по дивидендам, вознаграждений по
договору и в других случаях.

Налог в 30% платят
нерезиденты РФ, если получают доход в России. Исключение — доход от дивидендов
российских компаний, в этом случае придётся заплатить 15%. Есть категории
нерезидентов, которые платят 13%. Это граждане Евразийского экономического
союза (Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия), беженцы, иностранцы, которые
являются высококвалифицированными специалистами, экипаж российских судов,
россияне, которые переехали в Россию по программе переселения
соотечественников.

Также 13% платят
иностранцы из стран, с которыми у России установлен безвизовый режим, но для
этого они должны получить патент. Патент — это разрешение иностранцу работать в
России. По такому принципу в России работает большинство легальных рабочих из
Узбекистана, Молдавии, Таджикистана и других стран.

В статье 217 НК
РФ упоминается большое количество доходов, которые не облагаются налогом.
Это, например:

—                   
Государственные пособия, пенсии,
стипендии;

—                   
Деньги за продажу овощей с собственного
огорода, заготовленных лично грибов, ягод, орехов;