Курсовая с практикой на тему Возможные нарушения при формировании и изменении уставного капитала

Содержание:

Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты производства судебно-бухгалтерской экспертизы 6
1.1.Современное состояние производства судебно-бухгалтерской экспертизы и нормативно-правовое регулирование 6
1.2. Особенности современного уровня экономических преступлений с активами 12
1.3. Особенности современного уровня экономических преступлений с активами практики 15
Глава 2 Типичные ошибки при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы 19
2.1.Анализ практики при формировании и изменении уставного капитала 19
2.2. Анализ практики нарушений при расчетах с учредителями 25
Глава 3. Совершенствование производства судебно-бухгалтерской экспертизы 32
3.1. Предложения по улучшению производства судебно-бухгалтерской экспертизы 32
3.2. Цифровизация в судебной экспертной деятельности 36
Заключение 45
Список использованной литературы 47
Приложение 1 50

Введение:

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследовании налоговых правонарушений и уголовных преступлений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов. С помощью судебно-экономической экспертизы могут быть разрешены вопросы при расследовании уголовных дел по статьям 159, 171, 197, 198, 199, 201 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее УК РФ) [1].
Таким образом, можно говорить о том, что судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование фактов хозяйственной деятельности предприятия, отраженных в бухгалтерском учете с целью получения доказательств и составления соответствующего заключения для уголовного или гражданского дела. Порядок назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы регулируются следующими нормативно-правовыми актами: Уголовно-процессуальным кодексом; Гражданско-процессуальным кодексом; Кодексом об административных правонарушениях; Федеральным законом «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 № 73-ФЗ.
Инициировать назначение судебно-бухгалтерской экспертизы могут прокурор, суд или органы дознания при наличии необходимости такой экспертизы.
При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должны быть веские основания для такого назначения. Лица, которые могут проводить судебно-бухгалтерскую экспертизу должны быть аттестованы как судебные эксперты в той области знаний, которая необходима для такой экспертизы.
Актуальность изучения вопросов проведения судебно-бухгалтерской экспертиза велика, так как данная экспертиза просто необходима и назначается в случаях, когда при производстве дознания, предварительного следствия необходимы специальные знания в науке, технике, искусстве и ремесле. Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, если без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по делу существенные вопросы.
В данной работе хотелось бы рассмотреть вопросы правильности исчисления уставного капитала и расчетов с учредителями и выявить на практике судебно-бухгалтерской экспертизы возможные нарушения при формировании и изменении уставного капитала.
Актуальность темы работы обусловлена тем, что собственный капитал предприятия является объектом бухгалтерского анализа. При создании предприятий для осуществления ими своей производственно-хозяйственной деятельности нужно иметь некоторую сумму денег для приобретения основных и оборотных средств, которые в денежном выражении принято называть первоначальный капитал. Общая величина первоначального капитала называется уставной фонд предприятия, размер которого отражается в бухгалтерском балансе и специальном отчёте о движении уставного фонда. Таким образом, уставной капитал является неотъемлемым атрибутом функционирования любого предприятия.
На основании выявленной актуальности можно сформулировать предмет и объект настоящей работы.
Объект – возможные нарушения при формировании и изменении уставного капитала.
Предмет – процесс выявления нарушений при формировании и изменении уставного капитала с помощью материалов по судебно-бухгалтерской экспертизе.
Целью работы является выявление нарушений при формировании и изменении уставного капитала хозяйственного общества с помощью практик судебно-бухгалтерской экспертизы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. рассмотреть современное состояние производства судебно-бухгалтерской экспертизы;
2. проанализировать действующее законодательство в области судебно-бухгалтерской экспертизы;
3.рассмотреть особенности современного уровня экономически преступлений с активами
4.провести анализ практики нарушений при расчетах с учредителями;
5. провести анализ практики при формировании и изменении уставного капитала;
6. вынести предложения по улучшению производства судебно-бухгалтерской экспертизы;
7. дать рекомендации по улучшению производства судебно-бухгалтерской экспертизы.
В настоящей курсовой работе проанализированы действующее законодательство в области регулирования уставного капитала, а именно гражданское, уголовное, рассмотрены труды юристов в области проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

Заключение:

Экономическая экспертиза в процессе своего становления претерпевала множество изменений, в настоящее время она в себя включает 3 вида экспертиз: финансово-кредитную, финансово-экономическую и бухгалтерскую экспертизы.
Судебно-бухгалтерскую экспертизу, как особое направление экспертных исследований, в процессе осуществления которых широко используются познания в области различных наук экономического профиля: бухгалтерского учета, налогообложения, экономического анализа.
Следовательно, бухгалтерская экспертиза – это вид экспертно-экономического исследования документов, осуществляемая в рамках законодательства РФ, которая требует специальных знаний, умений и навыков в области бухгалтерского учета, для разрешения поставленных вопросов инициатором перед исполнителем.
Предметом данного вида экспертизы является документы того или иного предприятия, в которых отражаются, его финансово-хозяйственная деятельность.
Анализируя статистику экономических преступлений, наблюдается незначительное снижение данного вида преступления, выявленных правоохранительными органами по сравнению с аналогичным периодом 2016 года:
В январе — июне 2017 года зарегистрировано 1030,2 тысячи преступлений, или на 12,9% меньше, чем за аналогичный период прошлого года. Снижение регистрируемых преступлений отмечено в 76 субъектах Российской Федерации. 92,1% всех зарегистрированных преступлений выявляется органами внутренних дел, 4,4% из них – на стадии приготовления и покушения. Более 41% преступлений регистрируется в республиканских, краевых и областных центрах, пятая часть – в сельской местности, где преступлений зарегистрировано на 13,2% меньше, чем за январь — июнь 2016 года.
По сравнению с январем — июнем 2016 года на 6,5% сократилось число преступлений экономической направленности, выявленных правоохранительными органами. Подразделениями органов внутренних дел выявлено 57,5 тысячи преступлений экономической направленности, их удельный вес в общем массиве преступлений экономической направленности составил 86,5%.
Таким образом, наблюдается постепенное снижение экономических преступлений, раскрытых правоохранительными органами, материалы уголовных дел именно этих преступлений зачастую направляются эксперту на исследование в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы.
Все перечисленные проблемы актуальны на сегодняшний день и требуют внимание, как со стороны «рядовых» сотрудников, так и со стороны начальства, именно их решения могут изменить текущее положение.
В заключении хочется отметить, что каждая проблема имеет свое индивидуальное решение. Тесное взаимодействие следователя с экспертом при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы приветствуются, но не должно выходить за рамки закона.

Фрагмент текста работы:

Развитие науки и процесса познания мира привело к дифференциации знания и обретения им особых черт согласно сферам существования — его специализации. Однако потребность полного и объективного изучения явлений требует синтеза знаний разных областей. В частности, знание одной сферы применяются для решения задач другой.
Одним из примеров объединения знаний разных направлений выступает привлечение специалистов по бухгалтерскому учету, хозяйственному контролю, экономическому анализу к процессу судебного или досудебного следствия. Как правило, это происходит во время бухгалтерской экспертизы для более точного и полного интерпретации учетных данных и результатов контроля, которые выступают источником доказательств.
Такие мероприятия оказывают содействие обеспечению справедливости и обоснованности решения следователя или суда. Экспертиза представляет собой исследование какого-либо вопроса, требующего специальных знаний, с предоставлением мотивированного заключения.
В настоящее время в Российской Федерации выделяется 22 рода судебных экспертиз и 53 вида экспертных специальностей. Регулярно под воздействием научно-технического прогресса появляются новые виды экспертиз.
Среди различных экспертиз выделяют группу судебно-экономических экспертиз, которая включает: финансово-экономическую, финансово-кредитную и бухгалтерскую экспертизы. Судебно-бухгалтерская, в отличие от других экспертиз, исследует записи бухгалтерского учета и на основании их документально обосновывает свои выводы, отмечает Е.Р. Россинская [22].
Судебно-бухгалтерская экспертиза, хотя и является частью процесса следствия, требует знаний по бухгалтерскому учету, внутрихозяйственному контролю, аудиту и анализу. В процессе экспертного исследования изменяются лишь границы применения специальных знаний эксперта-бухгалтера, его права и обязанности. При этом полностью сохраняется содержание работы эксперта-бухгалтера, заключающееся в последовательном и грамотном применении его профессиональных знаний. Это требует соблюдения четкого порядка действий эксперта.
С учетом позиций ученых и теоретических основ судебно-бухгалтерской экспертизы целесообразно выделить четыре стадии экспертизы: подготовительная, организационная, исследовательская и обобщение результатов. Алгоритм проведения судебно-бухгалтерской экспертизы с учетом процессуальных требований представляет собой последовательность возможных действий эксперта-бухгалтера на всех стадиях судебно-бухгалтерской экспертизы. Четкий порядок мероприятий проведения судебно-бухгалтерской экспертизы обеспечивает понимание содержания и границ работы эксперта-бухгалтера в процессе исследования, оказывает содействие рациональной организации его деятельности и взаимодействия с участниками следствия.
Законодательством России судебная экспертиза определяется «как исследование экспертом на основе специальных знаний материальных объектов, явлений и процессов, содержащих информацию об обстоятельствах дела, находящегося в производстве органов дознания, досудебного следствия или суда» [10].
В случае привлечения специалиста для использования его профессиональных знаний в другой области, профессиональные и специальные знания нельзя отождествлять, поскольку они отличаются по объему знаний, умений и навыков. Знания, которые относятся к определенной области, нужно признавать знаниями первого уровня (объединяют совокупность базовых знаний, навыков и умений в определенной профессии, которые приобретаются в результате специальной подготовки), которые более целесообразно называть «профессиональные знания».
Они являются базой для формирования знаний второго уровня – специальных, которые отличаются от профессиональных совокупностью дополнительных знаний, навыков, умений и способностей, необходимых для реализации таких профессиональных знаний в другой сфере деятельности.
Работу учреждения по производству судебно-бухгалтерской экспертизы предлагаю рассмотреть на пример «Бюро судебных экспертиз» в Москве.
Судебно-бухгалтерская экспертиза входит в перечень экспертиз, проводимых экспертами «Бюро судебных экспертиз» в Москве и других городах России. Эксперты данной судебно-экспертной организации имеют большой опыт работы экономистами, ведущими аудиторами, главными бухгалтерами, финансовыми директорами. Судебные эксперты успешно и качественно проводят сложные судебно-бухгалтерские экспертизы по уголовным, гражданским и арбитражным делам любой сложности, а также составляют рецензии на заключения судебно-бухгалтерской (бухгалтерской) экспертизы.
Судебно-бухгалтерская экспертиза является одним из инструментов защиты или доказательства виновности лица в разного рода преступлениях финансово-экономического характера.
Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Согласно утвержденному приказом Минюста России от 14.05.2003 г. за номером 114 Перечню родов (видов) экспертиз, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследования показателей бухгалтерского учета и отчетности хозяйствующего субъекта.
Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с расследованием или судебным рассмотрением уголовных дел о присвоениях или должностных преступлениях. По гражданским делам – при возникновении потребности в анализе данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз подобного рода анализу подлежит производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий самых различных форм собственности, в которых допущены убытки, потери, бесхозяйственность, находит место присвоения товарно-материальных ценностей и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб.
Стоимость проведения бухгалтерских экспертиз указана в таблице 1