Курсовая с практикой на тему Внутренний контроль и аудит в государственном секторе

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 2
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ РФ 5
1.1. История становления государственного финансового контроля и аудита 5
1.2. Характеристика внутреннего государственного финансового контроля 10
1.3. Государственный аудит как новое направление государственного финансового контроля 14
ГЛАВА 2. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ГОСУДАРСТВЕННОГО АУДИТА В РФ 20
2.1. Классификация органов внутреннего государственного финансового контроля и аудита 20
2.2. Права и функции органов внутреннего государственного финансового контроля и аудита 23
2.3. Нормативно-правовое регулирование деятельности органов внутреннего государственного контроля и аудита 27
ГЛАВА 3. МЕХАНИЗМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА В РФ 32
3.1. Основные проблемы внутреннего контроля и аудита в государственном секторе 32
3.2. Перспективы развития единой концепции государственного финансового контроля 40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 47
ПРИЛОЖЕНИЕ А 49

Введение:

Государственный финансовый контроль (ГФК) существует в мировой и российской экономической практике уже длительный период времени. Существование ГФК обусловлено необходимостью постоянного контроля за целевым, правомерным использованием бюджетных средств. Постоянно выявляемые нарушения свидетельствуют о необходимости повышения эффективности как бюджетного процесса, так и деятельности самого государственного финансового контроля.
Проведенные за последние годы в РФ изменения системы планирования и форм организации бюджетного процесса трансформировали требования к самому ГФК, к методам осуществления всей совокупности контрольных мероприятий. Проведение только проверок и ревизий, акцентирование внимания только на фактах нарушения, не выявляет причинно-следственные связи, лишает возможности использования превентивных мер. Практика организации в РФ государственного финансового контроля должна учитывать как отечественный опыт, так и международный исходя из уровня развития финансовых отношений внутри страны и мировой экономике. Таким образом, совершенствование и развитие государственного финансового контроля, внедрения эффективных методов его осуществления, приобретает особую актуальность.
Государственный финансовый контроль является объектом исследования для многих российских и зарубежных ученых. В коллективной монографии З. А. Альбекова, О. И. Карепиной, Т. Ф. Романовой решены вопросы развития ГФК в процессе реализации бюджетной реформы, приводятся аргументы в пользу формирования подразделений внутреннего ГФК государственных (муниципальных) учреждений. Исследование, под редакцией А. А. Ялбулганова, акцентирует внимание на анализе направлений преобразования организационно-правовых основ осуществления ГФК, объема предоставляемых полномочий органам исполнительной власти по осуществлению ГФК. Научная работа С. Г. Моняк посвящена вопросам администрирования государственного финансового контроля, характера взаимодействия между отдельными субъектами, его форм и основных направлений. Монография Е. Е. Матвеевой рассматривает ГФК в единой системе государственного регулирования экономики, как составляющей процесса воспроизводства. Проблемы организации процесса эффективного ГФК на региональном уровне, пути его совершенствования отображены в монографии З. Р. Хамбулатовой. В монографическом исследовании Н. М. Гусевой акцентируется внимание на анализе зарубежного опыта ГФК и ситуации в РФ. Научное исследование М. Н. Панкратовой определяет проблемы, имеющиеся в ГФК РФ, а также указывает направления развития и совершенствования.
Наличие значительного объема научных исследований по данной проблеме, тем не менее, оставило ряд вопросов, требующих дальнейшего изучения. Требует дальнейшей разработки вопросы, связанные с функциями ГФК, оценки его эффективности. Остаются нерешенными нормативно-правовые аспекты функционирования отдельных исполнительных структур ГФК.
Таким образом, объектом исследования является внутренний контроль и аудит, а предметом – способы осуществления внутреннего контроля и аудита в государственном секторе.
Объект и предмет исследования определили его цель – проанализировать внутренний контроль и аудит в государственном секторе. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить историю становления государственного финансового контроля и аудита;
2. Дать характеристику внутреннего государственного финансового контроля;
3. Рассмотреть государственный аудит как новое направление государственного финансового контроля;
4. Рассмотреть классификацию органов внутреннего государственного финансового контроля и аудита;
5. Изучить права и функции органов внутреннего государственного финансового контроля и аудита;
6. Изучить нормативно-правовое регулирование деятельности органов внутреннего государственного контроля и аудита;
7. Выделить основные проблемы внутреннего контроля и аудита в государственном секторе;
8. Изучить перспективы развития единой концепции государственного финансового контроля.

Заключение:

Выполнение государством распределительной, стабилизирующей и перераспределительной функции в национальной экономике невозможно без управления централизованными финансами. Государственный финансовый контроль в современных условиях развития национальных экономик является основополагающим фактором устойчивого экономического развития, обеспечивающим повышение эффективности использования бюджетных ресурсов. Государственный финансовый контроль, являясь инструментом финансовой политики, позволяет в полной мере реализовывать бюджетное законодательство РФ, регулировать систему бюджетных правоотношений. Создание на всей территории Российской Федерации единого всеобъемлющего поля государственного финансового контроля является важнейшей общегосударственной задачей. Решение этой задачи будет способствовать тому, чтобы, как записано в Конституции РФ, обеспечить благополучие и процветание России.
Государственный финансовый контроль реализуется в РФ деятельностью специализированных государственных служб, с целью реализации казначейского, банковского, валютного и налогового контроля. Специализированные государственные органы исходя из имеющихся у них полномочий проводят ведомственный финансовый контроль государственных программ и бюджетного процесса. Субъектами ГФК в РФ выступают Счетная палата, Центральный банк, Министерство финансов (Главное управление федерального Казначейства, Департамент страхового надзора, Контрольно-ревизионное управление), Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет, контрольно-ревизионные структуры федеральных органов исполнительной власти, другие органы исполнительной власти. Повышению эффективности ГФК могло бы способствовать формирование субъекта, обладающего функцией высшего контрольного органа.
ГФК в России постоянно совершенствуется органами государственной власти, в первую очередь субъектами ответственными за его организацию и проведение. Сформированная развитая система контроля постоянно трансформируется, что является обязательным условием эффективного функционирования национальной финансовой системы. Повышение эффективности системы ГФК положительно влияет на экономическую и социальную ситуацию в стране, приводит к снижению уровня правонарушений в финансово-хозяйственной деятельности.
Подводя итоги исследования, можно сделать следующие выводы. Первое, государственный финансовый контроль необходимо рассматривать в качестве ведущего инструмента государственного строительства, условия формирования высокоразвитой национальной экономики. Второе, государственный финансовый контроль в РФ осуществляется на основе сформированной нормативно-правовом базы, установленными законодательством органами государственной власти и управления. Третье, необходима разработка и принятие в России национальной концепции осуществления государственного финансового контроля, с учетом положений Лимской Декларации и международного опыта. Закон о государственном финансовом контроле должен определить институциональную систему органов, механизм их взаимодействия, границы полномочий и ответственности. Четвертое, функционирование государственного финансового контроля необходимо рассматривать в качестве единой системы, функционирующей на всех уровнях, для всех экономических субъектов национальной экономики, обеспечивающей наиболее эффективное взаимодействие внешнего и внутреннего контроля.
 

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И АУДИТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ РФ
1.1. История становления государственного финансового контроля и аудита
Эффективность функционирования органов государственной власти, осуществляющих комплекс финансовых процедур, основана на тесном взаимодействии системы бухгалтерского учета и правового регулирования, что создает неразрывные «инструменты осторожности», называемые в профессиональных кругах финансовым контролем и финансовым аудитом. В этом параграфе мы рассмотрим историческую ретроспективу эволюции этой системы и представим взгляд автора на природу и различия процедур внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в государственных органах .
В качестве категориального аппарата мы используем следующие основные понятия:
Аудиторская организация — это подразделения и / или должностные лица главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, который уполномочен осуществлять внутренний финансовый контроль и аудит, и подотчетный непосредственно главе главного администратора бюджетных средств, Администратор бюджетных средств и проводит внутренний финансовый аудит на основе функциональной независимости.
Внутренние финансовые (бюджетные) процедуры – процедуры составления и исполнения федерального бюджета, бюджетного учета и бюджетной отчетности;
Бюджетные риски – вероятность полного или частичного неисполнения результатов реализации внутренних бюджетных процедур и возникновения событий, которые могут негативно повлиять на финансово-хозяйственную деятельность исполнительного органа государственной власти .
Первые идеи о структурированной системе учета и контроля относятся к Древней Греции. В работах древнегреческого философа Аристотеля «Политика» отчетно различаются функции учета и контроля. Уже тогда Аристотель понимал аудит как часть контроля и утверждал, что аудитор равен и независим от бухгалтера.
Первое упоминание об аудиторах относится к 1307 году, когда король Англии Эдуард II назначил трех государственных аудиторов. Кроме того, в Указе о назначении говорится, что аудиторы обязаны запрашивать, выслушивать и проверять все учетные записи, которые будут введены в провинциях Оксфорд, Беркенхед, Уэльс и другие, чтобы указать на все недостатки в ведении счетов. Существуют исторические свидетельства активной работы аудиторов во всех странах Европы на протяжении всего средневековья нашего тысячелетия .
В Соединенных Штатах Америки аудит возник под прямым влиянием британской аудиторской практики. В 1896 году законодательный орган штата Нью-Йорк принял закон, регулирующий аудит. В настоящее время практически во всех странах мира существует государственный аудиторский институт с собственной правовой и организационной инфраструктурой .
В России датой создания государственного финансового контроля и аудита считается 1656 год, когда был создан Порядок подсчета или Порядок подсчета. Порядок учета стал своеобразной современной Счетной палатой Российской Федерации. С 1720 года Совет по реформе был учрежден реформой императора Петра I при Сенате. С 12 января 1722 года статус Аудиторского колледжа был повышен и реорганизован в Аудиторское бюро. В том же году появилась Инструкция, устанавливающая права и обязанности этого финансового учреждения, а также определяющая общее контрольное устройство в России .
После этого система органов контроля неоднократно модифицировалась в поисках наиболее эффективных форм финансового контроля применительно к условиям России. Превращение в рабочую модель началось 5 декабря 1917 года с создания Народного комиссариата государственного контроля и Коллегии государственного контроля.
В 1993 году Конституция Российской Федерации отражает и узаконивает общие полномочия финансового контроля и аудита . А именно, для контроля над исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная дума образуют Счетную палату Российской Федерации, состав и порядок проведения которой определяются законом. По смыслу этой конституционной нормы федеральный законодатель обладает достаточной свободой в установлении конкретных полномочий, порядка и форм деятельности Счетной палаты. А именно Счетная палата имеет возможность свободно выполнять свою миссию как специализированный постояннодействующий орган парламентского контроля за исполнением федерального бюджета. Такой формат власти проецируется на уровень субъектов Российской Федерации и на уровень муниципальных образований путем создания органов управления субъектами Российской Федерации.
Появление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в том виде, в котором они в настоящее время действуют, началось с отмены обязанностей ведомственного финансового контроля со стороны главных администраторов (администраторов) бюджетных средств, главных администраторов (администраторов) доходов бюджета и Главные администраторы (администраторы) источники финансирования дефицита бюджета (их уполномоченные должностные лица) путем внесения изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации (далее — Для Российской Федерации) и Отдельные законодательные акты Российской Федерации.
А именно, ведомственный финансовый контроль был заменен функциями для осуществления внутреннего финансового аудита. Кроме того, законом определено, что внутренний финансовый аудит должен проводиться в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации и, соответственно, местная администрация.
Распределение обязанностей по осуществлению внутреннего финансового контроля в системе исполнительных органов государственной власти выглядит следующим образом:
Заместители руководителей в пределах своей компетенции :
— утверждает документы, регламентирующие организацию и осуществление внутреннего финансового контроля;
— рассмотреть информацию о результатах внутреннего финансового контроля и предложения по применению мер реагирования на выявленные факты нарушений и недостатков;
— анализировать отчеты внутреннего аудита о состоянии внутреннего финансового контроля в структурных подразделениях;
— обеспечить принятие мер по внесению изменений в существующую систему внутреннего финансового контроля по результатам выявленных нарушений и недостатков.
Руководители специализированных отделов в пределах своей компетенции :
— организовать реализацию мер по минимизации рисков, предусмотренных картой внутреннего финансового контроля;
— организовать осуществление внутреннего финансового контроля в своих структурных подразделениях;
— рассмотреть отношение подчиненных подразделений о необходимости снижения рисков;
— предоставлять информацию о результатах внутреннего финансового контроля в структурных подразделениях, о любых допущенных или возможных ошибках, недостатках, нарушениях, которые привели или могут привести к возможным негативным событиям, случаям злоупотреблений и мошенничества;
— подготовить предложения по применению мер реагирования на выявленные факты нарушений и недостатков;
— организовать реализацию путем разделения мер по снижению рисков, предусмотренных карточками внутреннего финансового контроля;
— организовать осуществление внутреннего финансового контроля в своих отделах;
— выявить и оценить риски, присущие структурному подразделению;
— осуществлять контроль подчиненности, а также разовые меры по снижению рисков в пределах своих полномочий;
— рассмотреть обращения работников о необходимости снижения рисков, выявленных ими во время самоконтроля;
А сотрудники из числа специалистов в пределах своей компетенции:
— участвовать в реализации мероприятий по минимизации рисков, предусмотренных карточками внутреннего финансового контроля;
— осуществлять самоконтроль за операциями (процедурами, действиями);
— идентифицировать риски, присущие наиболее сложным выполняемым операциям (процедурам, действиям), и информировать таких директоров о рисках;
— сообщать непосредственному руководителю о допущенных ошибках и недостатках, устранение которых самими сотрудниками невозможно.
И если внутренний финансовый контроль осуществляют главные управляющие бюджетными фондами (управляющими) и главные администраторы (администраторы) в отношении функций, определенных положениями исполнительных органов государственной власти, то внутренние финансовые проверки являются деятельностью функционально независимых единиц Уполномоченными лицами проводятся исправления нарушений бюджетного законодательства и оценки достоверности бюджетных процедур. Принцип независимости означает отсутствие условий, которые создают угрозу способности субъекта внутреннего финансового аудита беспристрастно и объективно выполнять свои обязанности.