Курсовая с практикой на тему Виды, состав и элементы бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Содержание:

Введение 3
1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчётности и требования к ее оформлению 5
1.1 Бухгалтерская отчетность коммерческой организации, состав и элементы: понятие и порядок формирования бухгалтерской отчетности 5
1.2 Бухгалтерская отчетность организации, ее состав и требования к составлению и оформлению 8
1.3 Нормативное регулирование формирования и оформления бухгалтерской отчетности 12
2. Практика составления и оформления бухгалтерской отчётности ООО «Сбербанк» 14
2.1 Экономическая характеристика объекта исследования 14
2.2 Формирование и оформление бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Сбербанк» 15
2.3Порядок составления и оформления прочих форм отчетности 21
3. Мероприятия по улучшению формирования и оформления бухгалтерской отчётности 26
Заключение 33
Список использованной литературы 35

Введение:

Мониторинг деятельности любой организации основан на полномасштабном сборе и учете анализируемой информации. Мониторинг и регулирование являются основными функциями управления. Они основаны на данных и оперативной учетной информации. Результаты оцениваются и выполняются на основе некоторой внутренней отчетности. Чтобы построить план будущего развития компании, потребуются некоторые расчеты. Сегодня бухгалтерский учет становится оперативным и аналитическим. Основное внимание уделяется учету себестоимости продукции, а также учету фактического объема производства. Оцените выполнение плана каждого отдельного отдела организации.
В условиях сильной конкуренции, как на внутреннем, так и на внешнем рынках, издержки производства могут значительно возрасти, инфляция может возрасти и могут быть созданы транснациональные корпорации. Следовательно, традиционные методы управления не могут соответствовать требованиям управления.
Соответственно в компании созданы два бухгалтерии: управленческий и финансовый. У каждой бухгалтерии есть функции, цели, задачи. Необходимым условием для разделения является создание учета затрат. В результате все это приводит к появлению учета производства, к системе, организованной по децентрализованному принципу. Децентрализация управленческого учета — это управление информационной системой компании с хорошо отработанными методами, формами взаимодействия между отделами; обеспечение оперативного сбора, обработки информации, текущего планирования работы структурных подразделений, оперативного контроля за уровнем использования трудовых, материальных, финансовых ресурсов. В дальнейшем совершенствование, развитие управленческого учета происходило в рамках национальных систем бухгалтерского учета разных государств. Развитие бухгалтерского учета на Западе характеризуется общими тенденциями, а также специфическими особенностями. Управленческий учет имеет несколько отличительных методов, приемов, методов и принципов управления. Управленческий учет выступает в качестве отдельной области экономических знаний.
Цель курсовой работы – рассмотреть методические и практические аспекты формирования бухгалтерской отчетности на примере деятельности ООО «Сбербанк», а также определить особенности формирования отчетности ООО «Сбербанк» в соответствии с МСФО. Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
1. Выявить теоретические основы формирования системы бухгалтерской (управленческой) отчётности коммерческого банка;
2. Проанализировать методику управленческого учёта доходности от кредитной деятельности банка
3. Выявить особенности формирования бухгалтерского учёта ООО Сбербанк;
4. Рассмотреть основные критерии формирования финансовой отчетности коммерческих банков.
5. Провести анализ деятельности ООО «Сбербанк» по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО.
Предмет исследования: процесс формирования финансовой отчетности коммерческого банка.
Объект исследования: ООО «Сбербанк».
Во время выполнения данной работы использовались методы бухгалтерского учёта, экономической статистики, программирования, ведения баз данных, а также данные бухгалтерской отчётности и внутреннего документооборота, в частности, документация финансово-плановых подразделений.

Заключение:

В результате проведённого исследования в работе можно сделать ряд следующих выводов.
Значительную роль в рыночной экономике играет финансовая (бухгалтерская) отчетность, так как она является одним из основных источников информации для многих групп пользователей. Банковская деятельность связана с большим количеством рисков, и, ввиду того, что для банков главное значение имеют надежность, безопасность деятельности и устойчивость, достоверная и точная финансовая отчетность является ключевым источником для анализа ситуации и принятия соответствующих управленческих решений. В настоящее время особое значение уделяется формированию эффективной системы отчетных данных, которые позволяют пользователям извлекать необходимую информацию по количественным и качественным признакам. Предоставление руководству банка и внешним пользователям, в первую очередь, Банку России, законодательно установленного комплекса финансовой информации о плановых, прогнозных и фактических показателях экономической деятельности банка является основной целью финансового учета.
Важной задачей для российских банков является формирование различного вида отчетностей. В первую очередь, это обуславливается повышенным требованием со стороны государственных регуляторов, а именно Банка России, ФСФР и ФНС. При формировании банковской отчетности перед кредитными организациями устанавливаются следующие задачи:
− формирование точной, достоверной и содержательной информации о имущественном положении и деятельности банка;
− анализ всех банковских операций для развития банка в будущем, принятия управленческих решений и банковского надзора;
− установление внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка во избежание отрицательных результатов его деятельности.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что банковская отчетность является источником полной, достоверной информации о деятельности коммерческого банка, так как это единая система количественных характеристик и показателей, которые отражают результаты деятельности кредитной организации на отчетную дату и её финансовое и имущественное положение. Следовательно, для определения финансового положения кредитной организации важно использовать отчетную документацию и ежегодные финансовые отчеты, которые включают в себя годовой баланс, отчет о прибылях и убытках и пояснительную записку банка. Соответственно, финансовая отчетность банка представляет собой информационный поток, в котором отражается состояние и движение денежных средств, имущества банка, в том числе изменения финансовых результатов деятельности.
На сегодняшний день ООО «Сбербанк» является финансово устойчивым и процветающим банком. Анализ также показал, что ООО «Сбербанк» может значительно увеличить свою деятельность, не ставя под угрозу финансовую стабильность и увеличить доходы, поскольку обладает значительным потенциалом. Поиск путей повышения эффективности деятельности банка лежит в плоскости изучения мировых тенденций в развитии банковского бизнеса. Можно выделить следующие мировые тенденции: развитие традиционных и внедрение новых способов и методов взаимодействия с клиентами и предоставление им банковских услуг, активизация деятельности на рынке ценных бумаг и использование современных информационных технологий.
Применение МСФО является важным аспектом для общественно значимых организаций, чьи ценные бумаги котируются на регулируемом рынке, банковскими институтами и страховыми компаниями, которые готовят консолидированную отчетность. Однако у данного перехода есть и свои недостатки, один из таких был рассмотрен в данной работе. Корректировки вносимы в МСФО делают переход дорогостоящим, потому что необходимо проводить различные анализы изменения стандартов, переквалификацию персонала и предоставлять все необходимые отчеты с нужными изменениями в срок.

Фрагмент текста работы:

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЁТНОСТИ И ТРЕБОВАНИЯ К ЕЕ ОФОРМЛЕНИЮ

1.1 Бухгалтерская отчетность коммерческой организации, состав и элементы: понятие и порядок формирования бухгалтерской отчетности

При ведении бизнеса руководству компании необходимо решить большое количество задач. Для принятия важных решений в управлении необходима информация.
Формирование нетрадиционных систем получения информации о функционировании экономики, использование новых подходов к управлению, повышение ценности получаемой информации делают бухгалтерский учет управленческого учета актуальным. Это дает возможность ответить на многие вопросы управления, в том числе на составленную бухгалтерскую (управленческую) отчетность.
Когда дано определение бухгалтерской (управленческой) отчетности, необходимо опираться на определение бухгалтерской отчетности в целом. Положение о бухгалтерском учете гласит, что финансовая отчетность должна нести полную, достоверную картину финансового и имущественного состояния компании, ее изменений и финансовых результатов работы [17]. В Положении о бухгалтерском учете (далее — ПБУ) 4/99 понятие «бухгалтерская отчетность» рассматривается как единая система данных о финансовом, имущественном состоянии компании, по результатам ее деятельности, которая составляется в соответствии с данные бухгалтерского учета, в специальных формах [2].
Вместе с понятием «бухгалтерская отчетность» также встречается понятие «налоговая отчетность». Представляется в налоговые органы, во внебюджетные фонды. Налоговая отчетность характеризует состояние обязательств предприятия, связанных с исчислением, уплатой налогов, других обязательных платежей [7].

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВА И ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1. Понятие и виды бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой организации 5
1.2. Порядок формирования бухгалтерской отчетности коммерческой организации 7
1.3. Бухгалтерская отчетность коммерческой организации, состав и элементы 11
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЖЕЛЕН» 14
2.1. Экономическая характеристика объекта исследования 14
2.2. Административные процедуры сбора данных для составления бухгалтерской отчетности 15
2.3. Учетные процедуры формирования показателей отчетности 19
ГЛАВА 3. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОДГОТОВИТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ К СОСТАВЛЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 23
3.1. Компьютерная обработка документов 23
3.2. Особенности компьютерной обработки данных 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 32

Введение:

В ходе своей деятельности любое предприятие осуществляет хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.
Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.
Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.
Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала, как российских, так и иностранных.
В настоящее время бухгалтерская отчетность претерпевает серьезные изменения, стремясь к переходу российского бухгалтерского учета на международные стандарты бухгалтерской отчетности, который призван минимизировать различия между российскими и западными принципами бухгалтерского учета, путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности. Таким образом, в актуальности выбранной темы курсовой работы сомневаться не приходится.
Цель работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерской финансовой отчетности, её составу и взаимосвязям элементов отчетности.
Задачи исследования:
—определить основные понятия и элементы бухгалтерской отчетности;
—выявить основные функции и виды бухгалтерской отчетности;
рассмотреть требования к качественным характеристикам информации, представляемой в бухгалтерской отчетности;
—охарактеризовать состав представляемой бухгалтерской финансовой отчетности;
—исследовать взаимосвязь элементов отчетности.
Объект исследования — ООО «ПятигорскийГорГаз».
Поставленная цель и задачи предопределяют структуру работы, которая включает введение, две главы, заключение, список использованных источников.

Заключение:

В системе управления хозяйственными единицами (предприятиями, фирмами, объединениями и другими организациями) предмет бухгалтерского учета ограничен рамками функционирования данного юридического лица и может быть определен как его производственно-хозяйственная и финансовая деятельность, оцененная в денежном выражении. Познание сущности предмета достигается через познание содержания его метода. Автоматизировать бухгалтерский учет, а также внести ясность в ведении складского учета, в реализации товаров и услуг компании, увеличить скорость расчета заработной платы работникам, в сроки сдавать отчетность и отслеживать договоры эффективно помогает внедрение компьютерных программ и бухгалтерских пакетов. Бухгалтерский учет в экономической науке располагает своими специфическими приемами, которые обуславливает сущность самого предмета, а также требования и задачи, поставленные перед ними. Всем этим определяет необходимость в глубоком осмыслении и понимании системы способов и приемов, которые составляют содержание и основу метода бухгалтерского учета. Исходя из этого, метод бухгалтерского учета представляет собой совокупность приемов и способов, при помощи которых происходит познание объектов и предмета бухгалтерского учета.
Данный метод предоставляет возможность изучить явления во взаимодействии, взаимосвязи, изменении и движении. В связи с этим его нельзя рассматривать в виде константы. Развитием научно-технического прогресса и изменениями в экономических отношениях предъявляются новые требования к бухгалтерскому учету, что в свою очередь вызывает совершенствования его способов и приемов. К примеру, применение ЭВМ является причиной совершенствования способов получения информации, регистрации, контроля и наблюдения хозяйственных операций.
Метод бухгалтерского учета включает в себя следующие способы и приемы, которые являются элементами метода бухгалтерского учета: документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, счета и двойная запись, балансовое обобщение и отчетность. Рассматривая технологию обобщения и формирования учетной информации в виде последовательности четко регламентированных этапов в форме первичного наблюдения, стоимостного измерения, а также текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности предприятия, можно вполне логично предположить, что для каждого такого этапа должны быть присущи собственные специфические способы.
Каждый из представленных элементов представляет собой исходную предпосылку для функционирования следующе составной части метода, в связи, с чем устанавливается причинная связь между фактами хозяйственной деятельности. За счет этого достигается их непрерывное, объективное и полное отражение в системе бухгалтерского учета.
В заключении необходимо отметить, что автоматизация элементов метода бухучета существенно улучшит методику ведения бухучета, обеспечив при этом следующий ряд преимуществ: существенно сократится время на выявление возможных ошибок через детализацию итоговых сумм; появится возможность формировать отчеты в натуральных и денежных показателях; в результате внедрения системы автоматизированного документирования первичный документ в ее рамках создается на машинном носителе.
Ведущие позиции на рынке информационных технологий занимают такие бухгалтерские процессы, которые удовлетворяют требованиям пользователей по формированию разнообразных видов автоматической проверки составленных отчетов и бухгалтерской отчетности.

Фрагмент текста работы:

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВА И ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Понятие и виды бухгалтерской финансовой отчетности коммерческой организации
Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит достоверным источником информации о финансовом положении организации и информационной базой для последующего планирования. Используя информацию, содержащуюся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, руководство организации может менять направление развития, совершенствовать маркетинговую политику, разрабатывать новую стратегию дальнейшего развития. Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность данных бухгалтерского учета, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности организации.
Процесс формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности обеспечивается систематизацией учетной информации, выбором ключевых показателей для характеристики результатов деятельности организации. Данная процедура осуществляется посредством использования инструментов и методов экономического анализа, основным содержанием которого является всестороннее изучение всей совокупности информации о финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта для научного обоснования и принятия оптимальных управленческих решений в бизнесе, нацеленных на обеспечение выполнения бизнес-плана, определение «слабых мест», выявление неиспользованных резервов и укрепление финансового благополучия [2, С. 576].
На основе полученных данных дается оценка полученных результатов, формируется стратегия дальнейших действий и разрабатываются мероприятия по реализации намеченных планов. При определении результатов анализа, негативно влияющих на ее деятельность, осуществляется поиск резервов улучшения этих показателей. Анализ финансового состояния способствует рациональному и эффективному использованию ограниченных ресурсов. Формирование бухгалтерской информации производится с использованием различных форм бухгалтерской отчетности. Согласно статье 14 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402- ФЗ в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним [1].
В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», утвержденным Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н и Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организаций включаются:
1) отчет об изменениях капитала;
2) отчет о движении денежных средств;
3) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
4) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту.
Данные бухгалтерской отчетности и результаты ее анализа служат не только инструментом управления для руководства, они также представляют интерес для внешних пользователей, которые по данным полученной информации принимают экономически обоснованные решения по отношению к организации.
Таким образом, бухгалтерская отчетность выступает основным средством коммуникации, обеспечивающим возможность внешним пользователям оценивать финансовое состояние организации. Для правильной и достоверной оценки результатов деятельности организации необходимо соблюдение качественных признаков, предъявляемых к составлению бухгалтерской отчетности, таких как: достоверность, полнота, существенность и т.д. Таким образом, правильное формирование показателей отчетности с отражением всех существенных фактов хозяйственной деятельности является весьма значимым и актуальным вопросом. В зависимости от целей составления и состава пользователей финансовая отчетность разделяется на внешнюю и внутреннюю.