Курсовая с практикой на тему Учёт состояния кредиторской задолженности ПАО СК «Росгосстрах»

Содержание:

Введение. 3

1.   Теоретические
аспекты учета кредиторской задолженности предприятия. 5

1.1.   Нормативно-правовая
база учета кредиторской задолженности предприятия  5

1.2.   Бухгалтерский
учет и документационное оформление. 13

1.3.   Инвентаризация,
аудит. 17

2. Учет кредиторской задолженности ПАО СК «Росгосстрах». 20

2.1. Организационно-экономическая характеристика. 20

2.2. Анализ учета кредиторской задолженности. 27

Заключение. 33

Список использованных источников. 35

Введение:

Финансовое состояние и будущее развитие предприятия
зависит от того, в какой степени верно выбрана кредитная политика и как
проводится работа с кредиторами. По этой причине, значительную роль играют учет
и анализ кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность выражает неизбежное
следствие имеющейся в данный момент системы денежных расчетов между
предприятиями, при которой всегда существует разрыв времени платежа с моментом
перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов
к оплате и временем их фактической оплаты.

Существование постоянной кредиторской задолженности
стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, это уместно, в случае
если соблюдена грань, когда взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими
рационально управляют.

Актуальность темы исследования определяется
значительной теоретической и практической важностью проблемы правильного учета
и оптимизации кредиторской задолженности на предприятии, анализом причин ее
возникновения, поиском мер обеспечения исполнения обязательств, что
способствует росту доходов, понижению рисков дефицита денежных средств и
повышению финансовой стабильности в целом.

Основной целью работы является изучение теоретических
положений и методических особенностей учета и анализа кредиторской
задолженности для разработки рекомендаций по эффективности ее использования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд
задач:

— исследовать теоретические основы бухгалтерского
учета и анализа кредиторской задолженности;

— анализировать деятельность ПАО СК «Росгосстрах»;

— анализировать учет кредиторской задолженности ПАО СК
«Росгосстрах».

Предметом работы являются процессы учета кредиторской
задолженности ПАО СК «Росгосстрах».

Объектом работы является кредиторская задолженность
ПАО СК «Росгосстрах».

Заключение:

Кредиторская задолженность — это сумма долгов
предприятия юридическим или физическим лицам в итоге хозяйственных и деловых
взаимоотношений с ними. Поставщики и подрядчики – это экономические субъекты,
поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также
оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа,
интернета и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт
основных средств и др.). В процессе расчетов с поставщиками и подрядчиками у
организации может возникнуть как кредиторская, так и дебиторская задолженность.

Синтетический и аналитический учет кредиторской
задолженности организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и
простоту формирования необходимой информации в финансовой отчетности, а также
управление этими обязательствами. Степень детализации аналитического учета
позволяет анализировать оборачиваемость данного пассива в разрезе каждого
контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора. Для
отражения информации о кредиторской задолженности перед поставщиками и
подрядчиками использует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; перед
покупателями по полученным авансам – счет 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»; перед персоналом по
заработной плате — счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; перед
внебюджетными фондами по страховым взносам – счет 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»; перед бюджетом по налогам и сборам — счет 68
«Расчеты по налогам и сборам» и др.

Анализ показателей деловой активности кредиторской
задолженности свидетельствует о росте коэффициента оборачиваемости кредиторской
задолженности и соответственно сокращении длительности оборота, то есть
предприятию понадобиться меньше времени, чтобы расплатиться по своим
краткосрочным обязательствам.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности в течение анализируемого периода в организации не превышает 2, то
есть дебиторская задолженность не покрывает кредиторскую, это значит, что
замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.

Фрагмент текста работы:

1. Теоретические аспекты учета
кредиторской задолженности предприятия 1.1. Нормативно-правовая база учета
кредиторской задолженности предприятия Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется
в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика
авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а
средства за него ещё предстоит получить.

Отношения с персоналом также могут привести к
возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая
начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо
отработать.

Иными словами, дебиторская задолженность (далее по
тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще
всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели.
Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например,
владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.

ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские
отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах: 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.

Этот вид задолженности является весьма динамичным
показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми
партнёрами и клиентами.

Фактически именно данная задолженность является
основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной
источник, формирующий собственный капитал компании.

Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в
бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо
товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.

Ещё одной причиной возникновения является перечисление
аванса будущим покупателем.

Внутренние взаимоотношения также формируют
кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу
зарплата.

Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по
тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных
основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей
стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать
кредиторскую задолженность.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим
положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для
определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух.
отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те
платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства
компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух
случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не
посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности
по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами
российского права).

Кредиторская задолженность, это имеющиеся
обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в
указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы
компании на текущую деятельность.

Кредиторская задолженность – это долг предприятия
перед другими лицами. Само ее наименование отсылает к расходам компании.
Возникнуть долги могут вследствие множества факторов. К примеру, между
предприятием и контрагентом был заключен договор на поставку продукции с
установленной датой оплаты услуг. Однако продукция была получена, но никакой
оплаты не проводилось по причине позднего поступления выручки на счета. В
данном случае образуется кредиторская задолженность.

Долг перед персоналом подразделяется на несколько
разновидностей, каждая из которых отражается в бухгалтерских документах в
отдельном порядке. К обязательствам по оплате труда относятся долги по
следующим начислениям: пенсии;
зарплаты;
пособия;
дивиденды по акциям.

Если обязательства касаются сотрудника, в учете
используется счет КТ 70. Если же есть долг перед акционером, не входящим в штат
предприятия, актуален счет КТ 75. Рассмотрим предполагаемые проводки: ДТ 20 КТ 70 – начисления сотрудникам;
ДТ 70 КТ 50 – покрытие задолженности.

Для долгов по командировочным нужно использовать счет
71, а не 70. В остальном проводки будут аналогичными.

Финансовые обязательства компании, не входящие в
перечни, перечисленные выше, будут отражены на счете КТ 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям».

Данные об уплате налогов содержатся на счете 68.
Рассмотрим предполагаемые проводки: ДТ 90 КТ 68 – начисления;
ДТ 68 КТ 19 – предоставление НДС для проведения вычета;
ДТ 68 КТ 51 – совершение выплат.

Обобщение информации по расчетам с кредиторами
выполняется при помощи счета 76. На нем могут приводиться данные по следующим
долгам: Личное и имущественное страхование.
Финансовые претензии партнеров.
Выплаты по исполнительному листу.

Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим
положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для
определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух.
отчётности.

Следовательно, определение «КЗ» включает не только те
платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства
компании перед кредиторами.

Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух
случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не
посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.

Согласно российскому законодательству сроки давности
по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами
российского права).

Кредиторские долги иногда списываются. Актуально это
при наличии следующих обстоятельств: Истек срок исковой давности. То есть, кредитор не может подать на предприятие в суд и, тем самым, взыскать долг.
Организация, являющаяся кредитором, была ликвидирована.
Кредитор был исключен из ЕГРЮЛ по признаку отсутствия деятельности.
Задолженность была прощена.

Списание отражается в учете при помощи следующей
проводки: ДТ 60 (62, 66) КТ 91.

Как уже упоминалось, долги могут быть срочными и
несрочными. В первую очередь нужно оплачивать срочные обязательства. Если
выплаты сделаны не будут, предприятию придется оплачивать немалые проценты.
Несрочные выплаты можно отложить. Однако в долгий ящик откладывать их нельзя,
так как проценты по долгам начисляться не будут, но это не исключает риска
обращения кредитора в суд.

Алгоритм действий при наличии перечня долгов будет
таким:

1. Разделение обязательств на срочные и несрочные типы.

2. Оплата срочных долгов.

3. Выявление среди несрочных задолженностей самых крупных
по объему средств, их покрытие.

Наличие кредиторской задолженности у предприятия –
вариант нормы. Однако множество долгов при небольших показателях выручки –
явление тревожное. Возникает риск банкротства. Нужно также учитывать
репутационные издержки. Учет кредиторских задолженностей позволит разобраться в
своих обязательствах и не допустить ликвидации компании.

Кредиторская задолженность, это имеющиеся
обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в
указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы
компании на текущую деятельность.

Кредиторская задолженность — это сумма долгов и
обязательств компании перед своими кредиторами, в качестве которых могут
выступать поставщики, подрядчики и даже собственно работники компании.

Самые распространенные виды кредиторской
задолженности:

• перед поставщиками и подрядчиками;

• перед покупателями и заказчиками (например, по
полученным авансам);

• по кредитам и займам;

• по уплате налогов, сборов, страховых взносов;

• по оплате труда и т. д.

В бухгалтерском учете кредиторской задолженности
отражается на счетах:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» и т. д.

Контроль состояния кредиторской задолженности —
обязательная задача любой компании: рост кредиторской задолженности ухудшает
финансовую устойчивость компании, непогашение кредиторской задолженности не
только ухудшает партнерские отношения с контрагентами, но может также
обернуться новыми обязательствами по уплате штрафов и даже судебными исками и
признанием банкротом.

Если у компании есть кредиторская задолженность, перед
руководством всегда возникает вопрос: какие долги при возможности оплачивать в
первую очередь? Поэтому рекомендуется классифицировать задолженность по
приоритетности платежей (например, исходя из того, за просрочку каких платежей
предусмотрены самые большие штрафы).

Помимо санкций в виде штрафов должник по заявлению
кредитора может стать банкротом. Банкротством считается признанная арбитражным
судом или наступившая в результате завершения процедуры внесудебного
банкротства гражданина неспособность должника в полном объеме удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и
(или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и
(или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей

Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования
кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об
оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или)
исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие
обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с
даты, когда они должны были быть исполнены.

По срокам возникновения кредиторскую задолженность
делят на долгосрочную и краткосрочную (более 12 месяцев и менее 12 месяцев
соответственно).

Также кредиторскую задолженность делят на следующие
виды:

• Сомнительная
задолженность.

Сомнительным долгом признается любая задолженность,
возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в
случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и
не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией[2].

Если у компании перед контрагентом есть встречное
обязательство, сомнительным долгом признается задолженность в той части,
которая превышает задолженность перед этим контрагентом.

• Безнадежная
задолженность.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к
взысканию) признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением
судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в
случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

– невозможно установить место нахождения должника, его
имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и
иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или
иных кредитных организациях;

– у должника нет имущества, на которое может быть
обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые
законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

• Задолженность,
взыскать которую невозможно ввиду истечения срока исковой давности.

В соответствии со ст. 196 Гражданского кодекса РФ срок
исковой давности составляет три года с момента образования задолженности.

Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской
задолженности осуществляется через целостную, взаимосвязанную и иерархично
выстроенную совокупность нормативно-правовых актов. Нормативное регулирование
бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности осуществляются
посредством следующих документов:

— "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть
первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017) (Устанавливает и
регулирует порядок перехода права собственности на продукцию, порядок заключения
договоров купли – продажи [1].);

— "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть
первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) (Устанавливает и
регулирует порядок налогообложение расчетов с дебиторами и кредиторами [2].);

— Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от
23.05.2016) "О бухгалтерском учете" (Устанавливает основные
требования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами [3].);

— Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от
24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598) (Содержит информацию о
документировании хозяйственных операций и правилах оценки статей бухгалтерской отчетности
в части дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [4].);

— Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от
08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению" (В соответствии данным нормативно-правовым актом учет
дебиторской и кредиторской задолженности ведется на счете 60 «Расчёты с
поставщиками и подрядчиками», счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и
т.д. [5].);

— Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов
и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ
3/2006)" , введение в действие Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н
(ред. от 24.12.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)
(Согласно данному положению учет расчетов с поставщиками и подрядчиками может
осуществляться не только в российских рублях, но и в иностранной валюте [6].);

— Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от
08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации
имущества и финансовых обязательств" (В соответствии с данным приказом
инвентаризация расчетов с контрагентами осуществляется путем проверки
обоснованности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета.)