Курсовая с практикой на тему Учёт расчётов по страховым взносам

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ 6
1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам 6
1.2 Бухгалтерские операции по отражению расчетов по страховым взносам 8
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ОРГАНИЗАЦИИ АО «ФИРМА «КОЛЬЧУГА» 16
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «Фирма «Кольчуга» 16
2.2 Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам в организации 19
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31
ПРИЛОЖЕНИЯ 35

Введение:

В современных услови¬ях наряду с бюджетом вновь повышается роль и значение внебюджетных фондов, увеличивается их количество и объем концентрируемых в них денежных средств.
Если человек получает доход в виде заработной платы или вознаграждения по гражданско-правовому договору, то на его сумму администрация, за редким исключением, должна начислить страховые взносы. В противном случае последуют санкции контролирующих органов в виде пени и штрафов. Кроме того, уплата взносов не ставится в зависимость от гражданства. Так, с дохода нерезидента в установленных законом случаях также удерживаются соответствующие выплаты, независимо от того, сколько времени он работает на предприятии. Отчисления по некоторым видам страхования носят дифференцированный характер. Например, для предприятий, занятых в определенных сферах экономики (сельском хозяйстве, высоких технологиях и т.д.), установлены пониженные, по сравнению с обычными, тарифы. Если же имеют место вредные условия труда, то для предприятия это обернется дополнительной нагрузкой в виде повышенной ставки по страхованию от несчастных случаев.
Внебюджетные фонды государства явля¬ются важным звеном его финансовой сис¬темы и представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в рас¬поряжении центральных или региональ¬ных органов власти и имеющих целевое назначение.
Важность исследования во¬просов, связанных с расчетами с внебюджетными фондами, обусловлена тем, что любой работодатель (коммерческая фирма либо индивидуальный предприниматель) при наличии сотрудников обязан не толь¬ко выплачивать им заработную плату, но и осуществлять комплекс взносов по соци¬альному страхованию и обеспечению ра¬ботников во внебюджетные фонды. Главным изменением в сфере страховых взносов в 2017 году является передача полномочий внебюджетных фондов по контролю за уплатой взносов, взысканию задолженности и приему отчетности по взносам Федеральной налоговой службе, что подтверждается введением во вторую часть Налогового кодекса России главы 34 «Страховые взносы».
Актуальной задачей является обеспечение своевременности и полноты поступления налогов, а также обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование, снижение просроченной задолженности, соблюдение субъектами хозяйствования нормативного законодательства.
Цель работы – освоить бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере организации.
В связи с поставленной целью были выставлены задачи:
— рассмотреть нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам;
— освоить бухгалтерские операции по отражению расчетов по страховым взносам;
— охарактеризовать деятельность предприятия;
— рассмотреть бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам;
Объект исследования – АО «Фирма «Кольчуга».
Предмет исследования – страховые взносы, исчисляемые и уплачиваемые организацией.
Гипотеза заключается в том, что эффективность бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам может достигаться если:
— бухгалтерский учет на предприятии ведется правильно и достоверно;
— ведется аналитический учет в разрезе каждого исчисляемого страхового взноса;
— бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован.
При исследовании были использованы такие методы, как: наблюдение, группировка и сравнение, детализация и обо¬бщение, логический, комплексный и системный подходы, балансовый методы, классификация и др.
Для написания данной работы использовались материалы научной и учебной литературы, а также материалы периодической печати, документация предприятия.
Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, поставлена цель и выдвинуты задачи исследования, а также определен объект и предмет исследования. Кроме того, определена гипотеза, методы исследования, практическая значимость. В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам, в том числе освоено нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета по страховым взносам, раскрыто понятие страховых взносов, их ставки, а также отражение в бухгалтерском учете предприятий РФ. Во второй главе представлена характеристика объекта исследования, проанализированы основные экономические показатели хозяйственной деятельности АО «Фирма «Кольчуга», рассмотрена структура бухгалтерии. Также в данной главе представлен бухгалтерский учет страховых взносов по данным исследуемого предприятия в части исчисления сумм страховых взносов, отражения данных сумм на счетах бухгалтерского учета, а также в учетных регистрах и отчетности исследуемого предприятия. По результатам проведенного исследования были предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов по страховым взносам. В заключении представлены выводы по результатам исследования, проведенного в первой и второй главах данной работы. Список использованных источников содержит 32 источника. К работе приложены приложения в количестве 8 штук.

Заключение:

Страховые взносы — это выплаты, которые осуществляются работодателем в пользу своих работников по обязательным видам государственного страхования. К ним относятся выплаты на пенсионное и медицинское страхование, а также отчисления на случай нетрудоспособности, материнства и производственных травм.
Сущность и структура страховых взносов тесно взаимосвязаны между собой. На сегодняшний день компании должны уплачивать за своих сотрудников и людей, с которыми заключен ГПД, следующие платежи:
 Пенсионный фонд РФ — 22%.
 Фонд социального страхования РФ — 2,9% (в том числе выплаты на случай нетрудоспособности и материнства).
 Фонд обязательного медицинского страхования — 5,1%.
 Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 0,2–8,5% (в зависимости от вредности условий труда).
Учет всех начислений по каждому работнику ведется в специальной карточке, бланк которой действует с 2015 года.
Учет расчетов по страховым взносам – один из важнейших участков бухгалтерского учета, обеспечивающих накопление и систематизацию информации о расходах организации по различным видам страховых взносов.
Необходимым условием правильного исчисления и учета суммы налогов и сборов являются знания основ бухгалтерского и налогового учета, арбитражной практики, а также хорошо организованный бухгалтерский учет, который ведут согласно действующему законодательству РФ в области бухгалтерского и налогового учета.
Законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса, федеральных и региональных законов, местных законодательных актов.
Так, порядок исчисления, уплаты и учета расчетов организации по страховым взносам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов.
К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:
1) федеральные стандарты;
2) отраслевые стандарты;
3) рекомендации в области бухгалтерского учета;
4) стандарты экономического субъекта.
Учет расчетов с внебюджетными фондами ведется согласно принятой учетной политике для целей бухгалтерского учета. В учетной политике для целей бухгалтерского учета отражен перечень страховых взносов.
План счетов определяет счета, на которых в организации ведут учет расчетов по страховым взносам – и счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При чем отражают начисленные страховые взносы в разрезе субсчетов, открытых к синтетическим счетам. А перечисление страховых взносов отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности все организации проводят инвентаризацию имущества и обязательств и расчеты с внебюджетными фондами не являются исключением.
При проведении инвентаризации формируют карточки аналитических счетов по счету 69 и сверяют остатки на счетах с данными Фондов социального страхования. Таким способом осуществляется контроль за исполнением обязательств перед внебюджетными фондами.
Кредиторская задолженность перед Фондами социального страхования отражается в пятом разделе пассива бухгалтерского баланса по сроке «Кредиторская задолженность». В случае если имеется переплата по налогам и сборам, тогда дебетовое сальдо по счету 69 отражают в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность».
Объектом исследования было АО «Фирма «Кольчуга», основной вид деятельности которого продажа оружия.
Бухгалтерский учет ведется в бухгалтерии согласно разработанному и утвержденному Положению о бухгалтерии АО «Фирма «Кольчуга». Для сотрудников бухгалтерии разработаны должностные инструкции. Контроль за ведением бухгалтерского учета в организации осуществляет директор АО «Фирма «Кольчуга».
Бухгалтер предприятие осуществляет начисление и перечисление взносов в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно учетной политике, принятой в целях бухгалтерского учета и рабочему плану счетов, который разрабатывает главный бухгалтер все исчисленные страховые взносы отражают в бухгалтерском учете по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». А перечисление налогов и сборов отражают по дебету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».
Прежде чем перечислить страховые взносы, предприятие должно исчислить суммы, причитающиеся к перечислению во внебюджетные фонды. Исчисление страховых взносов происходит на основании первичной документации.
Для исчисления страховых взносов необходимы данные расчетно-платежной ведомости, в которых указаны суммы начисленной заработной платы, то есть доходов работников предприятия из суммы которых исчисляют страховые взносы.
Все данные первичного учета регистрируются в журнале регистрации хозяйственных операций, формируют расчетную ведомость, в которой по каждому сотруднику отражают начисленную заработную плату, в том числе и по больничным листкам и формируют карточку счетов 70, 69.
В карточке счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражены начисления и выплаты по каждому сотруднику, в том числе и по больничным листкам за счет предприятия и за счет фонда социального страхования.
Кредиторская задолженность по страховым взносам, которые нужно перечислить во внебюджетные фонды отражается в пятом разделе пассива бухгалтерского баланса по сроке «Кредиторская задолженность».
В случае если имеется переплата по страховым взносам или же авансовые платежи, тогда дебетовое сальдо по счету 69 отражают в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы» по строке «Дебиторская задолженность».
В данной работе были предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов по страховым взносам, а именно: проводить сверку с внебюджетными фондами, составить график документооборота в части учета расчетов с внебюджетными фондами и правильно формировать данные Расчета по страховым взносам за 2017г.

Фрагмент текста работы:

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам

1.1 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам

Обязанность по уплате страховых взносов предусмотрена Налоговым кодексом РФ.
Внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь [33].
Порядок исчисления, уплаты и учета расчетов организации по страховым взносам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов.
Согласно ст.21 № ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» в РФ определены четыре уровня регулирования бухгалтерского учета [4].
К документам в области регулирования бухгалтерского учета относятся:
1) федеральные стандарты;
2) отраслевые стандарты;
3) рекомендации в области бухгалтерского учета;
4) стандарты экономического субъекта.
Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ [2], в соответствии с которым устанавливаются плательщики страховых взносов, перечень страховых взносов, объект обложения страховыми взносами, база из которой исчисляются страховые взносы, ставки страховых взносов, сроки уплаты страховых взносов, расчетный и отчетный период.
В соответствии с Налоговым ко¬дексом Российской Федерации предпола¬гается:
— определение размера объекта из которого исчисляют страховые взносы;